यूरोप में इंपोर्ट VAT स्थगन: UK PVA, आर्टिकल 23, ET 14.000, सेल्फ-असेसमेंट
इंपोर्ट VAT आमतौर पर माल क्लियर होते समय कस्टम्स को चुकाया जाता है और हफ़्तों बाद VAT रिटर्न के ज़रिए वापस मिलता है, जिससे कैश फंस जाता है। कई यूरोपीय देश VAT-रजिस्टर्ड इंपोर्टर को इसके बजाय इसे VAT रिटर्न में डिक्लेयर करने देते हैं: यूनाइटेड किंगडम और आयरलैंड पोस्टपोन्ड अकाउंटिंग के ज़रिए, फ़्रांस 2022 से autoliquidation (सेल्फ-असेसमेंट) के ज़रिए अपने आप, नीदरलैंड आर्टिकल 23 परमिट के साथ, बेल्जियम ET 14.000 लाइसेंस के साथ, स्पेन उन इंपोर्टर के लिए जो विकल्प चुनते हैं और स्वीडन तथा फ़िनलैंड हर VAT-रजिस्टर्ड इंपोर्टर के लिए, ऑस्ट्रिया इसे इंपोर्टर के टैक्स अकाउंट में बुक करता है, पुर्तगाल मासिक VAT व्यवस्था वाले योग्य इंपोर्टर को इसे VAT रिटर्न में चुकाने का विकल्प चुनने देता है, और पोलैंड इसे कस्टम्स रिप्रेज़ेंटेटिव का उपयोग करने वाले या AEO दर्जा रखने वाले सक्रिय VAT करदाताओं के लिए अनुमति देता है। जर्मनी में ऐसा कोई बदलाव नहीं है, लेकिन डेफ़रमेंट अकाउंट वाले इंपोर्टर इंपोर्ट VAT बाद में चुकाते हैं। हर स्कीम के लिए स्थानीय VAT नंबर चाहिए, इसलिए DDP पर बेचने वाले एक्सपोर्टर को पहले वहां रजिस्टर करना होगा।
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एक नज़र में
इंपोर्ट VAT स्थगित करना क्यों मायने रखता है
इंपोर्ट VAT ड्यूटी के ऊपर इंपोर्ट करने वाले देश की दर पर लगता है, और VAT-रजिस्टर्ड बिज़नेस आमतौर पर इसे इनपुट टैक्स के तौर पर काट सकता है। बॉर्डर पर चुकाने पर यह कैश-फ़्लो की लागत बन जाता है: EUR 100,000 मूल्य के माल पर 21% दर से इंपोर्टर अपने अगले VAT रिटर्न तक EUR 21,000 अग्रिम चुकाता है। इसके बजाय जब इंपोर्ट VAT को VAT रिटर्न में डिक्लेयर किया जाता है, तो पूरी कटौती का हक़दार बिज़नेस आमतौर पर उसी रिटर्न में उसे डिक्लेयर और कटौती दोनों करता है, इसलिए इंपोर्ट के समय बिज़नेस से कोई कैश नहीं निकलता। कस्टम्स ड्यूटी पर कोई असर नहीं पड़ता और वह माल क्लियर होते समय अब भी चुकानी पड़ती है।
नीचे की हर स्कीम उन बिज़नेस के लिए है जो इंपोर्ट करने वाले देश में VAT के लिए रजिस्टर्ड हैं। DAP या FCA शर्तों पर इंपोर्ट करने वाला बायर अपना ही रजिस्ट्रेशन इस्तेमाल करता है; DDP पर बेचने वाले और इंपोर्टर के तौर पर काम करने वाले एक्सपोर्टर को पहले वहां VAT के लिए रजिस्टर करना होगा, या वह रास्ता अपनाना होगा जो देश नॉन-रेज़िडेंट बिज़नेस को देता है, और स्थानीय VAT सलाह लेनी होगी।
देश-दर-देश
नियम और नाम अलग-अलग हैं, इसलिए उस देश की स्कीम जांचें जहां माल इंपोर्ट के लिए डिक्लेयर किया जाता है:
- यूनाइटेड किंगडम: पोस्टपोन्ड VAT अकाउंटिंग VAT-रजिस्टर्ड इंपोर्टर को बॉर्डर पर चुकाने के बजाय इंपोर्ट VAT का हिसाब अपने VAT रिटर्न में करने देती है। UK VAT के लिए रजिस्टर्ड नॉन-UK बिज़नेस इसे अपने कस्टम्स एजेंट को लिखित निर्देश देकर और कंसाइनी के तौर पर दर्ज होकर इस्तेमाल कर सकता है।
- फ़्रांस: 1 जनवरी 2022 से फ़्रांस में VAT के लिए पहचाने गए बिज़नेस के लिए इंपोर्ट VAT का autoliquidation अनिवार्य और ऑटोमैटिक है। फ़्रेंच इंट्रा-कम्युनिटी VAT नंबर इंपोर्ट डिक्लेरेशन पर होना चाहिए, और इंपोर्ट VAT CA3 रिटर्न पर डिक्लेयर किया जाता है, जो रकम से पहले से भरा होता है।
- नीदरलैंड: जो बिज़नेस EU के बाहर से बार-बार माल इंपोर्ट करता है, वह डच टैक्स एडमिनिस्ट्रेशन (Belastingdienst) को आर्टिकल 23 परमिट के लिए आवेदन कर सकता है और फिर इंपोर्ट VAT को डच कस्टम्स को चुकाने के बजाय अपने VAT रिटर्न में डिक्लेयर करता है।
- बेल्जियम: ET 14.000 लाइसेंस इंपोर्ट VAT के भुगतान को आवधिक VAT रिटर्न में ले जाता है, इसलिए इंपोर्टर को कस्टम्स पर VAT का अग्रिम भुगतान नहीं करना पड़ता। बेल्जियम का टैक्स प्राधिकरण व्यक्तिगत करदाताओं और ग्लोबल फ़िस्कल रिप्रेज़ेंटेटिव के लिए आवेदन फ़ॉर्म देता है।
- स्पेन: जो इंपोर्टर स्थगन चुनता है, वह विकल्प प्रभावी होने से पहले वाले साल के नवंबर के दौरान टैक्स एजेंसी (AEAT) को सेंसस डिक्लेरेशन देकर, इंपोर्ट VAT को उस अवधि के अपने modelo 303 VAT रिटर्न के बॉक्स 77 में दर्ज करता है जिसमें इंपोर्ट असेसमेंट की सूचना मिलती है।
- जर्मनी: इंपोर्ट VAT कस्टम्स को चुकाया जाता है और इंपोर्ट डॉक्यूमेंट व कस्टम्स के भुगतान-प्रमाण के साथ इनपुट टैक्स के तौर पर काटा जाता है। 1 दिसंबर 2020 से कस्टम्स डेफ़रमेंट अकाउंट (Aufschubkonto) वाले इंपोर्टर इसे इंपोर्ट के बाद दूसरे महीने की 26 तारीख़ को ही चुकाते हैं, जिससे कटौती तक का अंतर घटता है।
- आयरलैंड: 1 जनवरी 2021 से पोस्टपोन्ड अकाउंटिंग VAT-रजिस्टर्ड इंपोर्टर को इंपोर्ट VAT का हिसाब खुद अपने VAT3 रिटर्न में करने देती है, जिसमें माल की वैल्यू बॉक्स PA1 में जाती है और VAT का हिसाब T1 और T2 पर होता है; जो बिज़नेस शर्तें पूरी नहीं करता, उसे Revenue नोटिस देकर बाहर कर सकती है।
- स्वीडन: स्वीडिश VAT के लिए रजिस्टर्ड इंपोर्टर, उस अवधि के अपने VAT रिटर्न में जिसमें स्वीडिश कस्टम्स ने कस्टम्स इनवॉइस या कस्टम्स रसीद जारी की, इंपोर्ट VAT की रिपोर्ट और भुगतान स्वीडिश टैक्स एजेंसी (Skatteverket) को करता है और उसी रिटर्न में उसे काट भी लेता है; जो इंपोर्टर स्वीडिश VAT के लिए रजिस्टर्ड नहीं है, वह इंपोर्ट VAT स्वीडिश कस्टम्स को चुकाता है।
- फ़िनलैंड: 1 जनवरी 2018 से, इंपोर्ट डिक्लेरेशन मंज़ूर होने के समय VAT-रजिस्टर्ड और कारोबारी उद्देश्य से माल इंपोर्ट करने वाला इंपोर्टर इंपोर्ट VAT की रिपोर्ट अपने आवधिक VAT रिटर्न में फ़िनिश टैक्स एडमिनिस्ट्रेशन (Vero) को करता है और उसी में उसे काट भी लेता है; निजी व्यक्ति और रजिस्टर्ड न होने वाली कंपनियां इसे फ़िनिश कस्टम्स को चुकाती हैं।
- ऑस्ट्रिया: ऑस्ट्रिया में VAT-रजिस्टर्ड कोई कारोबारी, जो अपने कारोबार के लिए माल इंपोर्ट करता है, कस्टम्स डिक्लेरेशन में घोषित कर सकता है कि इंपोर्ट VAT कस्टम्स द्वारा वसूले जाने के बजाय टैक्स ऑफ़िस में उसके टैक्स अकाउंट में बुक किया जाए (सेक्शन 26(3)(2) UStG 1994); वह बुकिंग के अगले महीने की 15 तारीख़ को देय होता है, सबसे जल्दी VAT अवधि के बाद के दूसरे महीने की 15 तारीख़ को।
- पुर्तगाल: मासिक VAT व्यवस्था में आने वाला, नियमित टैक्स स्थिति वाला और केवल टैक्सेबल या कटौती के अधिकार वाले छूट प्राप्त लेन-देन करने वाला टैक्सेबल व्यक्ति Portal das Finanças पर, पिछले महीने की 15 तारीख़ तक, कस्टम्स पर चुकाने के बजाय इंपोर्ट VAT अपने आवधिक VAT रिटर्न में चुकाने का विकल्प चुन सकता है (VAT कोड का आर्टिकल 27(8)); 1 मार्च 2018 से यह विकल्प सभी माल पर लागू होता है, और इसे कम से कम छह महीने तक बनाए रखना होता है।
- पोलैंड: VAT एक्ट के आर्टिकल 33a के तहत, सक्रिय VAT करदाता इंपोर्ट VAT कस्टम्स पर चुकाने के बजाय अपने VAT रिटर्न में चुका सकता है, अगर उसके कस्टम्स डिक्लेरेशन डायरेक्ट या इनडायरेक्ट कस्टम्स रिप्रेज़ेंटेटिव के ज़रिए किए जाते हैं, या रिप्रेज़ेंटेटिव के बिना तब, जब उसके पास AEO दर्जा या कस्टम्स सरलीकरण का प्राधिकरण हो; वह पहले सक्षम कस्टम्स और टैक्स ऑफ़िस के प्रमुख को अपने VAT रजिस्ट्रेशन और टैक्स बकाया न होने की पुष्टि जमा करता है।
कंज़्यूमर पार्सल: इंपोर्ट VAT के बजाय IOSS
EU के कंज़्यूमर्स को EUR 150 तक की कंसाइनमेंट में डिस्टेंस सेल के लिए Import One-Stop Shop (IOSS) सेलर को चेकआउट पर EU VAT वसूलने देता है; तब इंपोर्ट VAT से छूट मिल जाती है और कस्टमर को डिलीवरी पर कुछ नहीं चुकाना पड़ता। कस्टम्स ड्यूटी फिर भी लागू रहती है, जिसमें इन डिस्टेंस सेल पर 1 जुलाई 2026 से 1 जुलाई 2028 तक प्रति आइटम EUR 3 शामिल है। यूनाइटेड किंगडम का अपना नियम है: £135 या उससे कम की कंसाइनमेंट पर सेलर या मार्केटप्लेस बिक्री के समय UK VAT वसूलता है (EU को एक्सपोर्ट पर Triplicate की गाइड और देश के हिसाब से इंपोर्ट ड्यूटी व VAT की तुलना देखें)।
स्टेप बाय स्टेप
- तय करें कि इंपोर्टर कौन होगा: DAP या FCA शर्तों पर बायर, या DDP शर्तों पर आप।
- अगर आप इंपोर्टर होंगे, तो इंपोर्ट करने वाले देश में VAT के लिए रजिस्टर करें और स्थानीय VAT सलाह लें।
- देश की स्कीम जांचें: UK पोस्टपोन्ड VAT अकाउंटिंग, फ़्रेंच autoliquidation, डच आर्टिकल 23 परमिट, बेल्जियम ET 14.000 लाइसेंस, स्पेनिश स्थगन, या जर्मन डेफ़रमेंट अकाउंट।
- जहां आवेदन ज़रूरी है वहां समय पर आवेदन करें: स्पेन का विकल्प अगले साल के लिए नवंबर में चुना जाता है।
- VAT नंबर और किसी भी परमिट या लाइसेंस का ब्योरा कस्टम्स ब्रोकर को दें ताकि वे इंपोर्ट डिक्लेरेशन पर दिखें।
आमतौर पर चाहिए होने वाले डॉक्यूमेंट
- इंपोर्ट करने वाले देश में VAT रजिस्ट्रेशन
- आर्टिकल 23 परमिट, ET 14.000 लाइसेंस या स्पेनिश स्थगन विकल्प, जहां ज़रूरी हो
- कस्टम्स एजेंट को लिखित निर्देश, नॉन-UK बिज़नेस द्वारा UK पोस्टपोन्ड VAT अकाउंटिंग के लिए
- इंपोर्टर का VAT नंबर दिखाने वाला इंपोर्ट डिक्लेरेशन
- इंपोर्ट डिक्लेरेशन के लिए कमर्शियल इनवॉइस और पैकिंग लिस्ट
आम समस्याएं और इनसे कैसे बचें
क्या करें: Autoliquidation के लिए इंपोर्ट डिक्लेरेशन पर फ़्रेंच इंट्रा-कम्युनिटी VAT नंबर चाहिए; पक्का करें कि ब्रोकर उसे दर्ज करे।
क्या करें: स्थगन का विकल्प अगले साल के लिए नवंबर के दौरान चुना जाता है; जब तक वह लागू नहीं होता, VAT इंपोर्ट पर चुकाया जाता है।
क्या करें: वहां VAT के लिए रजिस्टर करें या DAP कोट करें ताकि बायर इंपोर्ट करे; स्थानीय VAT नंबर के बिना इनमें से कोई स्कीम इस्तेमाल नहीं हो सकती।
क्या करें: उसे UK VAT के लिए रजिस्टर्ड होना होगा, अपने कस्टम्स एजेंट को लिखित निर्देश देना होगा और डिक्लेरेशन पर कंसाइनी के तौर पर दर्ज होना होगा।
सोर्स
- Check when you can account for import VAT on your VAT Return GOV.UK (HM Revenue & Customs)
- Bénéficier automatiquement de l'autoliquidation de la TVA à l'import Direction générale des douanes et droits indirects (French Customs)
- Importing products from a non-EU country Business.gov.nl (Netherlands Enterprise Agency)
- These are the VAT rules when trading with the UK Netherlands Chamber of Commerce (KVK)
- License ET 14000: shifting VAT to the periodic VAT return FPS Finance, Belgium
- IVA a la importación, cómo diferir su pago Agencia Tributaria (AEAT)
- Aufschubkonten für die Einfuhrumsatzsteuer IHK Magdeburg (Chamber of Industry and Commerce)
- Value-added Tax Germany Trade & Invest (GTAI)
- Explanatory notes on VAT e-commerce rules (IOSS, deemed supplier, intrinsic value) European Commission, DG TAXUD
- Guidance and legal text on temporary flat fee on low-value imports which will apply until 1 July 2028 European Commission, DG TAXUD
- Postponed Accounting (Tax and Duty Manual, Part 07) Revenue (Irish Tax and Customs)
- Purchasing goods from non-EU countries Swedish Tax Agency (Skatteverket)
- Value added taxation of imported goods Finnish Tax Administration (Vero)
- § 26 UStG 1994 Sondervorschriften für die Einfuhrumsatzsteuer JUSLINE Österreich
- Ofício Circulado n.º 30193/2017, de 11 de agosto (IVA nas importações) Autoridade Tributária e Aduaneira, via Informador Fiscal
- Zmiany w zakresie rozliczania podatku VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej Ministry of Finance, Poland (podatki.gov.pl)
नियम अक्सर बदलते रहते हैं। यह नोट ऊपर दिए सोर्सेज़ पर आधारित प्रैक्टिकल गाइडेंस है, लीगल एडवाइस नहीं। शिप करने से पहले अथॉरिटी, अपने इंपोर्टर या किसी लाइसेंस्ड कस्टम्स ब्रोकर से मौजूदा ज़रूरतें कन्फ़र्म करें।
ट्रेड नोट्स
अक्सर पूछे जाने वाले सवाल
पोस्टपोन्ड इंपोर्ट VAT क्या है?
इंपोर्ट VAT को बॉर्डर पर कस्टम्स को चुकाने के बजाय VAT रिटर्न में डिक्लेयर करना। जो बिज़नेस VAT की पूरी कटौती कर सकता है, वह उसे उसी रिटर्न में डिक्लेयर और कटौती करता है, इसलिए कोई कैश अग्रिम नहीं चुकाना पड़ता।
कौन-से EU देश इंपोर्टर को अपने VAT रिटर्न में इंपोर्ट VAT डिक्लेयर करने देते हैं?
अन्य के अलावा फ़्रांस (ऑटोमैटिक autoliquidation), आयरलैंड (पोस्टपोन्ड अकाउंटिंग), स्वीडन और फ़िनलैंड (हर VAT-रजिस्टर्ड इंपोर्टर), ऑस्ट्रिया (टैक्स अकाउंट बुकिंग), पुर्तगाल (मासिक रिटर्न भरने वालों के लिए विकल्प), पोलैंड (आर्टिकल 33a), नीदरलैंड (आर्टिकल 23 परमिट), बेल्जियम (ET 14.000 लाइसेंस) और स्पेन (विकल्प चुनने पर स्थगन)। जर्मनी ऐसा नहीं करता, लेकिन वहां डेफ़रमेंट अकाउंट वाले बाद में चुकाते हैं।
नीदरलैंड में आर्टिकल 23 परमिट क्या है?
डच टैक्स एडमिनिस्ट्रेशन का परमिट, जो बार-बार इंपोर्ट करने वाले को इंपोर्ट के समय डच कस्टम्स को चुकाने के बजाय इंपोर्ट VAT अपने VAT रिटर्न में डिक्लेयर करने देता है।
क्या नॉन-रेज़िडेंट बिज़नेस पोस्टपोन्ड VAT अकाउंटिंग इस्तेमाल कर सकता है?
सिर्फ़ इंपोर्ट करने वाले देश में VAT रजिस्ट्रेशन के साथ। UK में UK VAT के लिए रजिस्टर्ड नॉन-UK बिज़नेस अपने एजेंट को लिखित निर्देश देता है और कंसाइनी के तौर पर दर्ज होता है; बेल्जियम में ग्लोबल फ़िस्कल रिप्रेज़ेंटेटिव ET 14.000 लाइसेंस के लिए आवेदन कर सकते हैं।
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