Penangguhan PPN Impor di Eropa: PVA Inggris, Pasal 23, ET 14.000, autoliquidation

Mengapa penangguhan PPN impor penting

PPN impor dikenakan di atas bea dengan tarif negara pengimpor, dan bisnis terdaftar PPN biasanya dapat mengurangkannya sebagai pajak masukan. Jika dibayar di perbatasan, itu menjadi beban arus kas: untuk barang senilai EUR 100.000 dengan tarif 21%, importir menalangi EUR 21.000 sampai laporan PPN berikutnya. Jika PPN impor dideklarasikan dalam laporan PPN, bisnis yang berhak atas pengurangan penuh biasanya mendeklarasikan dan mengurangkannya dalam laporan yang sama, sehingga tidak ada kas yang keluar dari bisnis saat impor. Bea tidak terpengaruh dan tetap dibayar saat barang diselesaikan di pabean.

Setiap skema di bawah ini ditujukan bagi bisnis yang terdaftar PPN di negara pengimpor. Pembeli yang mengimpor dengan syarat DAP atau FCA memakai registrasinya sendiri; eksportir yang menjual DDP dan bertindak sebagai importir harus lebih dulu mendaftar PPN di sana, atau memakai jalur yang disediakan negara itu bagi bisnis non-residen, dan meminta saran PPN setempat.

Negara demi negara

Aturan dan namanya berbeda-beda, jadi periksa skema negara tempat barang dideklarasikan untuk impor:

• Inggris: postponed VAT accounting (PVA) memungkinkan importir terdaftar VAT memperhitungkan VAT impor dalam VAT return alih-alih membayarnya di perbatasan. Bisnis non-Inggris yang terdaftar VAT Inggris dapat memakainya dengan menginstruksikan agen pabeannya secara tertulis dan dicantumkan sebagai consignee.
• Prancis: sejak 1 Januari 2022, autoliquidation PPN impor bersifat wajib dan otomatis bagi bisnis yang teridentifikasi PPN di Prancis. Nomor PPN intra-komunitas Prancis harus tercantum pada deklarasi impor, dan PPN impor dilaporkan pada laporan CA3, yang jumlahnya sudah diisi terlebih dahulu.
• Belanda: bisnis yang sering mengimpor barang dari luar UE dapat mengajukan izin Pasal 23 (Article 23 permit) kepada otoritas pajak Belanda (Belastingdienst), lalu mendeklarasikan PPN impor dalam laporan PPN alih-alih membayarnya kepada Bea Cukai Belanda.
• Belgia: lisensi ET 14.000 menggeser pembayaran PPN impor ke laporan PPN periodik, sehingga importir tidak menalangi PPN lebih dulu di pabean. Otoritas pajak Belgia menyediakan formulir permohonan bagi wajib pajak perorangan dan bagi global fiscal representative.
• Spanyol: importir yang memilih penangguhan, lewat deklarasi pendaftaran wajib pajak (declaración censal) kepada otoritas pajak (AEAT) pada bulan November tahun sebelumnya, mencatat PPN impor di kotak 77 laporan PPN modelo 303 untuk periode ketika penetapan impor diberitahukan.
• Jerman: PPN impor dibayar ke bea cukai dan dikurangkan sebagai pajak masukan dengan dokumen impor dan bukti pembayaran bea cukai. Sejak 1 Desember 2020, importir dengan rekening penangguhan pabean (Aufschubkonto) baru membayarnya pada tanggal 26 bulan kedua setelah impor, yang mempersempit jeda sebelum pengurangan.
• Irlandia: sejak 1 Januari 2021, postponed accounting memungkinkan importir terdaftar PPN memperhitungkan sendiri PPN impor dalam laporan VAT3, dengan nilai barang di kotak PA1 dan PPN di T1 dan T2; otoritas pajak dan bea cukai Irlandia (Revenue) dapat mengecualikan bisnis yang tidak memenuhi syarat melalui pemberitahuan pengecualian.
• Swedia: importir yang terdaftar PPN di Swedia melaporkan dan membayar PPN impor kepada otoritas pajak Swedia (Skatteverket) dalam laporan PPN untuk periode pelaporan saat Bea Cukai Swedia menerbitkan faktur pabean atau tanda terima pabean, dan mengurangkannya di sana; importir yang tidak terdaftar PPN di Swedia membayar PPN impor kepada Bea Cukai Swedia.
• Finlandia: sejak 1 Januari 2018, importir yang terdaftar PPN pada saat deklarasi impor disetujui dan mengimpor untuk keperluan bisnis melaporkan PPN impor kepada otoritas pajak Finlandia (Vero) dalam laporan PPN periodiknya dan mengurangkannya di sana; perorangan dan perusahaan yang tidak terdaftar PPN membayar kepada Bea Cukai Finlandia (Tulli).
• Austria: pengusaha yang terdaftar PPN di Austria dan mengimpor barang untuk keperluan bisnisnya dapat menyatakan dalam deklarasi pabean bahwa PPN impor dibukukan pada rekening pajaknya di kantor pajak alih-alih dipungut oleh bea cukai (Pasal 26(3)(2) UStG 1994); PPN itu jatuh tempo pada tanggal 15 bulan setelah pembukuan, paling cepat tanggal 15 bulan kedua setelah masa PPN.
• Portugal: wajib pajak yang menjalankan rezim PPN bulanan dengan situasi pajak yang teratur dan hanya melakukan transaksi kena pajak atau yang dapat dikurangkan dapat memilih, di Portal das Finanças paling lambat tanggal 15 bulan sebelumnya, untuk membayar PPN impor dalam laporan PPN periodiknya alih-alih di bea cukai (Pasal 27(8) Kode PPN); sejak 1 Maret 2018 opsi ini mencakup semua barang, dan opsi harus dipertahankan minimal enam bulan.
• Polandia: berdasarkan Pasal 33a Undang-Undang PPN, wajib pajak PPN aktif dapat menyelesaikan PPN impor di laporan PPN alih-alih membayarnya di bea cukai jika deklarasi pabeannya diajukan melalui perwakilan pabean langsung atau tidak langsung, atau tanpa perwakilan jika memiliki status AEO atau otorisasi penyederhanaan pabean; wajib pajak itu lebih dulu menyampaikan konfirmasi registrasi PPN-nya dan tidak adanya tunggakan pajak kepada kepala kantor bea cukai dan pajak yang berwenang.

Paket konsumen: IOSS sebagai pengganti PPN impor

Untuk penjualan jarak jauh kepada konsumen UE dalam kiriman sampai EUR 150, Import One-Stop Shop (IOSS) memungkinkan penjual mengenakan PPN UE saat checkout; impor itu kemudian bebas PPN dan pelanggan tidak membayar apa pun saat pengiriman. Bea tetap berlaku, termasuk EUR 3 per item pada penjualan jarak jauh ini dari 1 Juli 2026 sampai 1 Juli 2028. Inggris punya aturan sendiri: pada kiriman senilai £135 atau kurang, penjual atau marketplace mengenakan VAT Inggris pada titik penjualan (lihat panduan Triplicate tentang ekspor ke UE dan catatan perbandingan bea masuk dan PPN per negara).