出口波兰指南 2026：增值税 23%、第 33a 条进口增值税、EORI

波兰属于欧盟关税同盟，因此来自欧盟境外的货物，要按 TARIC 的欧盟统一关税，就包含运至欧盟边境的运费和保险费的价值缴纳关税。进口 VAT 对大多数货物为 23%，药品等货物为 8%，图书、期刊和基本食品为 5%。根据《波兰增值税法》第 33a 条，有效登记的 VAT 纳税人，如果其报关单通过直接或间接报关代理人提交，或者在不使用代理人的情况下持有 AEO 身份或海关简化程序授权，就可以在 VAT 申报表中处理进口 VAT，而不是在海关缴纳。EORI 编码通过 PUESC 门户签发。

已对照官方信息来源核实：2026-10

概览

关税按 TARIC 适用欧盟统一关税，以运至欧盟边境的价值为基础

进口 VAT 税率一般税率 23%；药品等货物 8%；图书、期刊和基本食品 5%

VAT 申报表选择VAT 法第 33a 条：进口 VAT 在 VAT 申报表中处理，而不是在海关缴纳

适用对象通过直接或间接代理人申报，或持有 AEO 身份或海关简化程序授权的有效登记的 VAT 纳税人

文件有效 VAT 登记的确认书，以及无欠税的证明或声明

EORI通过 PUESC 办理；仅限波兰企业和没有其他欧盟国家 EORI 的非欧盟企业

消费者包裹价值不超过 150 欧元的远程销售，每个品目征收 3 欧元关税，自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日

到岸成本与进口关税计算器: 波兰 →

关税和进口 VAT：税率和计税基础

波兰适用欧盟统一的海关税则，因此请在 TARIC 中按 10 位编码查询关税税率，对持有有效原产地证明的货物，还可一并查询优惠税率。关税按完税价格征收，通常是所付价格加上运至货物进入欧盟地点为止的运费和保险费（《联盟海关法典》（Union Customs Code）第 71 条）。与欧盟其他国家一样，进口 VAT 的计税基础是完税价格，加上进口时应缴的关税和其他税款，再加上运至目的地的附带费用。

进口 VAT 按波兰税率征收。23% 是大多数货物适用的一般税率，8% 适用于药品等货物，5% 适用于图书和期刊、未加工食品和基本食品。按假设关税税率 4% 计算的示例：

完税价格，即价格加运至欧盟边境的运费和保险费：10,000 欧元。
关税 4%：400 欧元。
从入境地点到波兰买方的运输费，不计入完税价格：200 欧元。
进口 VAT 计税基础：10,000 + 400 + 200 = 10,600 欧元；23% 的进口 VAT：2,438 欧元。
进口时缴纳：2,838 欧元；如果进口商根据第 33a 条在 VAT 申报表中处理进口 VAT，则只缴纳 400 欧元关税。

在 VAT 申报表中处理进口 VAT（第 33a 条）

《波兰增值税法》第 33a 条允许登记为有效 VAT 纳税人的纳税人，在其报关单通过直接或间接报关代理人提交时，在 VAT 申报表中核算进口 VAT，而不是在海关缴纳。对于持有海关简化程序授权或经认证的经营者（AEO）身份的企业，不适用代理人条件。进口商须向其所在地主管海关和税务局的局长提交有效 VAT 登记的确认书，以及无欠税的证明或声明；自 2020 年 7 月 1 日起适用更简化的文件要求。

对出口商来说，这意味着属于有效登记的 VAT 纳税人并使用报关行的波兰买方，可以避免在边境缴纳进口 VAT。如果您按 DDP 销售并自己担任进口商，则需要有波兰 VAT 登记才能适用；请先咨询波兰 VAT 顾问（参见 Triplicate 关于欧洲进口增值税递延缴纳的说明）。

EORI 与消费者包裹

波兰的 EORI 编码通过 PUESC 海关和税务门户办理：尚未在该门户注册的企业，使用该服务登记企业信息；已注册的企业则更新其信息。只有波兰企业，或尚未在其他欧盟国家获得 EORI 的非欧盟国家企业，才能获得波兰 EORI；已有欧盟 EORI 的企业在 PUESC 上使用该编码。如果由波兰买方或其报关行申报货物，非欧盟卖家通常不需要 EORI（参见 Triplicate 关于 EORI 编码的说明）。

向波兰消费者销售适用欧盟规则：对于价值不超过 150 欧元的货件，VAT 可通过 IOSS 或由电商平台代收；自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，这类货件的远程销售须按每个品目缴纳 3 欧元关税（参见 Triplicate 关于出口到欧盟的指南）。

操作步骤

查明 10 位 TARIC 编码和关税税率，并核实该货物适用波兰的哪一档 VAT 税率。
商定贸易术语和进口商，并询问波兰买方是否会根据第 33a 条在 VAT 申报表中处理进口 VAT。
确保进口商有来自 PUESC 的 EORI 编码，以及作为其直接或间接代理人的报关行。
发送商业发票、装箱单和运输单据，载明原产地，并分别列示运费和保险费。
对于不超过 150 欧元的消费者销售，使用 IOSS 或电商平台，并在定价中计入每个品目 3 欧元的关税。

通常需要准备的单证

商业发票，载明 EORI、HS 编码、原产地，并分别列示运费和保险费
装箱单
提单、空运单或 CMR
用于享受优惠税率的原产地证明
进口商出具的有效 VAT 登记和无欠税的确认书，用于第 33a 条

常见问题及预防方法

波兰买方必须在海关缴纳进口 VAT。

应对方法: 通过报关代理人申报或持有 AEO 身份的有效登记的 VAT 纳税人，在提交所需确认书后，可以根据第 33a 条在 VAT 申报表中处理。

持有其他欧盟国家 EORI 的企业试图申请波兰 EORI。

应对方法: 在 PUESC 上使用其现有的欧盟 EORI；只有波兰企业和没有欧盟 EORI 的非欧盟企业才能获得波兰编码。

海关因遗漏运费而调整了价值。

应对方法: 按实际支付的价格开具发票，并分别列示运至欧盟边境的运费和保险费。

图书或基本食品被按 23% 开具发票。

应对方法: 图书、期刊和基本食品按 5% 征税；请核实每种产品的税率。

信息来源

Zmiany w zakresie rozliczania podatku VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej Ministry of Finance, Poland (podatki.gov.pl)
EORI - obtain an identification number for the import and export of goods PUESC, National Revenue Administration (Poland)
Poland: Corporate - Other taxes PwC Worldwide Tax Summaries
Regulation (EU) No 952/2013 laying down the Union Customs Code (Article 71) EUR-Lex, Publications Office of the EU
Guidance and legal text on temporary flat fee on low-value imports which will apply until 1 July 2028 European Commission, DG TAXUD

规则常有变化。本笔记基于上述信息来源提供实务指引，不构成法律意见。发运前请向主管机构、您的进口商或有资质的报关行确认现行要求。

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外贸笔记

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常见问题

波兰的进口 VAT 税率是多少？

大多数货物为 23%，药品等货物为 8%，图书、期刊、未加工食品和基本食品为 5%。

在波兰可以在 VAT 申报表中处理进口 VAT 吗？

可以。根据 VAT 法第 33a 条，适用于报关单通过直接或间接代理人提交，或持有 AEO 身份或海关简化程序授权的有效登记的 VAT 纳税人。

如何获得波兰的 EORI 编码？

通过 PUESC 门户登记企业信息。只有波兰企业和没有其他欧盟国家 EORI 的非欧盟企业才能获得。

波兰对小额包裹征收关税吗？

自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，价值不超过 150 欧元的货件的远程销售，每个品目缴纳 3 欧元关税，VAT 则通过 IOSS、电商平台或在进口时征收。