Exportar a Polonia en 2026: IVA 23%, IVA de importación del artículo 33a, EORI

Arancel e IVA de importación: tasas y base

Polonia aplica el arancel aduanero común de la UE, así que busca la tasa del arancel en el TARIC bajo el código de 10 dígitos, junto con cualquier tasa preferencial para mercancías con una prueba de origen válida. El arancel se cobra sobre el valor en aduana, normalmente el precio pagado más el flete y el seguro hasta el punto en que la mercancía entra en la UE (Código Aduanero de la Unión, artículo 71). Como en el resto de la UE, la base del IVA de importación es el valor en aduana más el arancel y otros impuestos adeudados en la importación, más los gastos accesorios hasta el lugar de destino.

El IVA de importación sigue las tasas polacas: el 23% es la tasa general para la mayoría de las mercancías, el 8% se aplica a mercancías como los productos farmacéuticos y el 5% a los libros y las publicaciones periódicas, los alimentos sin procesar y los alimentos básicos. Ejemplo con una tasa de arancel supuesta del 4%:

• Valor en aduana, el precio más el flete y el seguro hasta la frontera de la UE: EUR 10 000.
• Arancel al 4%: EUR 400.
• Transporte desde el punto de entrada hasta el comprador en Polonia, que no forma parte del valor en aduana: EUR 200.
• Base del IVA de importación: 10 000 + 400 + 200 = EUR 10 600; IVA de importación al 23%: EUR 2438.
• Pagado en la importación: EUR 2838, o solo los EUR 400 de arancel si el importador liquida el IVA de importación en su declaración de IVA conforme al artículo 33a.

Liquidación del IVA de importación en la declaración de IVA (artículo 33a)

El artículo 33a de la Ley polaca del IVA permite que un contribuyente registrado como contribuyente activo del IVA contabilice el IVA de importación en su declaración de IVA en lugar de pagarlo en la aduana cuando sus declaraciones aduaneras se presentan a través de un representante aduanero directo o indirecto. La condición del representante no se aplica a las empresas que cuentan con una autorización de simplificaciones aduaneras o con el estatus de operador económico autorizado (AEO). El importador presenta al jefe de la oficina de aduanas y tributaria competente para su domicilio una confirmación de su registro activo a efectos del IVA y certificados o declaraciones de que no tiene deudas tributarias pendientes; desde el 1 de julio de 2020 se aplica una documentación más sencilla.

Para un exportador, esto significa que un comprador polaco que es contribuyente activo del IVA y usa un agente aduanal puede evitar pagar el IVA de importación en la frontera. Si vendes en DDP y actúas tú mismo como importador, necesitas un registro de IVA polaco para utilizarlo; pide antes asesoría sobre el IVA polaco (consulta la nota de Triplicate sobre el IVA a la importación diferido en Europa).

EORI y paquetes de consumo

Los números EORI polacos se obtienen a través del portal aduanero y tributario PUESC: una empresa que aún no está registrada en él utiliza el servicio para registrar los datos de su empresa, y una empresa ya registrada actualiza sus datos. Solo una empresa polaca, o una empresa de un país de fuera de la UE a la que todavía no se le ha asignado un EORI en otro país de la UE, puede obtener un EORI polaco; una empresa que ya tiene un EORI de la UE usa ese número en PUESC. Un vendedor de fuera de la UE normalmente no necesita ninguno si el comprador polaco o su agente aduanal declara la mercancía (consulta la nota de Triplicate sobre los números EORI).

Las ventas a consumidores polacos siguen las normas de la UE: en los envíos de hasta EUR 150, el IVA puede cobrarse mediante IOSS o por el marketplace, y del 1 de julio de 2026 al 1 de julio de 2028 las ventas a distancia en estos envíos pagan un arancel de EUR 3 por artículo (consulta la guía de Triplicate sobre exportar a la UE).