Exportar para a Polônia em 2026: IVA 23%, IVA de importação do artigo 33a, EORI
A Polônia faz parte da união aduaneira da UE, de modo que as mercadorias de fora da UE pagam o imposto de importação comum da UE, da TARIC, sobre um valor que inclui frete e seguro até a fronteira da UE. O IVA de importação é de 23% para a maioria das mercadorias, de 8% para mercadorias como produtos farmacêuticos e de 5% para livros, periódicos e alimentos básicos. Nos termos do artigo 33a da Lei do IVA polonesa, um contribuinte ativo do IVA pode apurar o IVA de importação na sua declaração de IVA em vez de pagá-lo à alfândega se as suas declarações aduaneiras forem feitas por meio de um representante aduaneiro direto ou indireto, ou sem representante se tiver o status de operador econômico autorizado (AEO) ou uma autorização de simplificação aduaneira. Os números EORI são emitidos pelo portal PUESC.
Verificado em fontes oficiais: 2026-10
Resumo
Imposto de importação e IVA de importação: alíquotas e base
A Polônia aplica a tarifa aduaneira comum da UE, então consulte a alíquota do imposto na TARIC pelo código de 10 dígitos, junto com qualquer alíquota preferencial para mercadorias com prova de origem válida. O imposto incide sobre o valor aduaneiro, normalmente o preço pago mais o frete e o seguro até o ponto em que as mercadorias entram na UE (Código Aduaneiro da União, artigo 71). Como no resto da UE, a base de cálculo do IVA de importação é o valor aduaneiro mais o imposto de importação e demais tributos devidos na importação, mais os custos acessórios até o local de destino.
O IVA de importação segue as alíquotas polonesas: 23% é a alíquota geral para a maioria das mercadorias, 8% se aplica a mercadorias como produtos farmacêuticos, e 5% a livros e periódicos, alimentos não processados e alimentos básicos. Exemplo com uma alíquota de imposto suposta de 4%:
- Valor aduaneiro, o preço mais frete e seguro até a fronteira da UE: EUR 10.000.
- Imposto de importação a 4%: EUR 400.
- Transporte do ponto de entrada até o comprador na Polônia, que não está no valor aduaneiro: EUR 200.
- Base do IVA de importação: 10.000 + 400 + 200 = EUR 10.600; IVA de importação a 23%: EUR 2.438.
- Pago na importação: EUR 2.838, ou apenas os EUR 400 de imposto de importação se o importador apurar o IVA de importação na sua declaração de IVA conforme o artigo 33a.
Apuração do IVA de importação na declaração de IVA (artigo 33a)
O artigo 33a da Lei do IVA polonesa permite que um contribuinte registrado como contribuinte ativo do IVA contabilize o IVA de importação na sua declaração de IVA em vez de pagá-lo à alfândega quando as suas declarações aduaneiras são feitas por meio de um representante aduaneiro direto ou indireto. A condição do representante não se aplica a empresas com autorização para simplificações aduaneiras ou com o status de operador econômico autorizado (AEO). O importador apresenta ao chefe da repartição aduaneira e tributária competente para a sua sede uma confirmação do seu registro ativo no IVA e certidões ou declarações de que não tem débitos fiscais em atraso; desde 1º de julho de 2020 aplica-se uma documentação mais simples.
Para um exportador, isso significa que um comprador polonês que é contribuinte ativo do IVA e usa um despachante pode evitar pagar o IVA de importação na fronteira. Se você vende em DDP e atua você mesmo como importador, precisa de um registro de IVA polonês para usá-lo; busque antes orientação sobre o IVA polonês (veja a nota da Triplicate sobre IVA de importação diferido na Europa).
EORI e encomendas de consumidor
Os números EORI poloneses são obtidos pelo portal aduaneiro e tributário PUESC: uma empresa que ainda não está registrada nele usa o serviço para registrar os dados da sua empresa, e uma empresa já registrada atualiza os seus dados. Apenas uma empresa polonesa, ou uma empresa de um país de fora da UE que ainda não recebeu um EORI em outro país da UE, pode obter um EORI polonês; uma empresa que já tem um EORI da UE usa esse número no PUESC. Um vendedor de fora da UE normalmente não precisa de nenhum se o comprador polonês ou o seu despachante declarar as mercadorias (veja a nota da Triplicate sobre números EORI).
As vendas a consumidores poloneses seguem as regras da UE: para remessas de até EUR 150, o IVA pode ser cobrado pelo IOSS ou pelo marketplace, e de 1º de julho de 2026 a 1º de julho de 2028 as vendas à distância nessas remessas pagam um imposto de importação de EUR 3 por item (veja o guia da Triplicate sobre exportar para a UE).
Passo a passo
- Encontre o código TARIC de 10 dígitos e a alíquota do imposto, e confira qual alíquota do IVA polonês se aplica às mercadorias.
- Combine a regra Incoterms e o importador, e pergunte se o comprador polonês apura o IVA de importação na sua declaração de IVA conforme o artigo 33a.
- Confira se o importador tem um número EORI do PUESC e um despachante que atue como seu representante direto ou indireto.
- Envie a fatura comercial, o packing list e o documento de transporte com a origem e com frete e seguro informados separadamente.
- Para vendas a consumidores de até EUR 150, use o IOSS ou um marketplace e inclua no preço o imposto de EUR 3 por item.
Documentos normalmente necessários
- Fatura comercial com o EORI, os códigos HS, a origem e o frete e o seguro informados separadamente
- Packing list
- Conhecimento de embarque, carta de porte aéreo ou CMR
- Prova de origem para reivindicar uma alíquota preferencial
- Confirmação do importador de seu registro ativo no IVA e da ausência de débitos fiscais em atraso, para o artigo 33a
Problemas comuns e como evitá-los
O que fazer: Um contribuinte ativo do IVA que declara por meio de um representante aduaneiro, ou que tem o status AEO, pode apurá-lo na declaração de IVA conforme o artigo 33a depois de apresentar as confirmações exigidas.
O que fazer: Ela usa o seu EORI da UE já existente no PUESC; apenas empresas polonesas e empresas de fora da UE sem um EORI da UE recebem um número polonês.
O que fazer: Fature o preço efetivamente pago e informe separadamente o frete e o seguro até a fronteira da UE.
O que fazer: Livros, periódicos e alimentos básicos são tributados a 5%; confira a alíquota de cada produto.
Fontes
- Zmiany w zakresie rozliczania podatku VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej Ministry of Finance, Poland (podatki.gov.pl)
- EORI - obtain an identification number for the import and export of goods PUESC, National Revenue Administration (Poland)
- Poland: Corporate - Other taxes PwC Worldwide Tax Summaries
- Regulation (EU) No 952/2013 laying down the Union Customs Code (Article 71) EUR-Lex, Publications Office of the EU
- Guidance and legal text on temporary flat fee on low-value imports which will apply until 1 July 2028 European Commission, DG TAXUD
As regras mudam com frequência. Esta nota é orientação prática baseada nas fontes acima, não aconselhamento jurídico. Confirme as exigências atuais com a autoridade competente, seu importador ou um despachante aduaneiro licenciado antes de embarcar.
Códigos de porto por país
Notas de comércio
Perguntas frequentes
Qual é a alíquota do IVA de importação na Polônia?
23% para a maioria das mercadorias, 8% para mercadorias como produtos farmacêuticos e 5% para livros, periódicos, alimentos não processados e alimentos básicos.
O IVA de importação pode ser apurado na declaração de IVA na Polônia?
Sim, conforme o artigo 33a da Lei do IVA, para contribuintes ativos do IVA cujas declarações aduaneiras são feitas por meio de um representante direto ou indireto, ou que têm o status AEO ou uma autorização de simplificação aduaneira.
Como obtenho um número EORI polonês?
Pelo portal PUESC, registrando os dados da empresa. Apenas empresas polonesas e empresas de fora da UE que não têm um EORI de outro país da UE podem obtê-lo.
A Polônia cobra imposto sobre encomendas pequenas?
De 1º de julho de 2026 a 1º de julho de 2028, vendas à distância em remessas de até EUR 150 pagam EUR 3 de imposto de importação por item, e o IVA é cobrado pelo IOSS, pelo marketplace ou na importação.
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