Экспорт в Польшу 2026: VAT 23%, импортный VAT по статье 33a, EORI

Пошлина и импортный VAT: ставки и база

Польша применяет единый таможенный тариф EU, поэтому ставку пошлины ищите в TARIC по 10-значному коду, вместе с любой преференциальной ставкой для товаров с действительным подтверждением происхождения. Пошлина начисляется на таможенную стоимость, как правило на уплаченную цену плюс фрахт и страхование до места, где товар попадает в EU (Таможенный кодекс Союза, статья 71). Как и в остальных странах EU, база импортного VAT — это таможенная стоимость плюс пошлины и другие налоги, подлежащие уплате при ввозе, плюс сопутствующие расходы до места назначения.

Импортный VAT взимается по польским ставкам: 23% — основная ставка на большинство товаров, 8% применяется к таким товарам, как фармацевтическая продукция, а 5% — к книгам и журналам, непереработанным продуктам питания и основным продуктам питания. Пример с предполагаемой ставкой пошлины 4%:

• Таможенная стоимость, то есть цена плюс фрахт и страхование до границы EU: EUR 10 000.
• Пошлина 4%: EUR 400.
• Перевозка от места ввоза до покупателя в Польше, не входящая в таможенную стоимость: EUR 200.
• База импортного VAT: 10 000 + 400 + 200 = EUR 10 600; импортный VAT 23%: EUR 2438.
• Уплачено при ввозе: EUR 2838 либо только пошлина EUR 400, если импортёр учитывает импортный VAT в своей VAT-декларации по статье 33a.

Учёт импортного VAT в VAT-декларации (статья 33a)

Статья 33a польского Закона о VAT позволяет налогоплательщику, зарегистрированному как активный плательщик VAT, учитывать импортный VAT в своей VAT-декларации, а не уплачивать его на таможне, если его таможенные декларации подаются через прямого или косвенного таможенного представителя. Условие о представителе не распространяется на предприятия, имеющие разрешение на таможенные упрощения или статус уполномоченного экономического оператора (AEO). Импортёр подаёт начальнику таможенно-налогового управления, компетентного по месту его нахождения, подтверждение действующей регистрации в качестве плательщика VAT, а также справки или заявления об отсутствии налоговой задолженности; упрощённый перечень документов действует с 1 июля 2020 года.

Для экспортёра это означает, что польский покупатель, являющийся активным плательщиком VAT и пользующийся услугами таможенного брокера, может не платить импортный VAT на границе. Если вы продаёте на условиях DDP и сами выступаете импортёром, для этого вам нужна польская регистрация плательщика VAT; сначала получите консультацию по польскому VAT (см. заметку Triplicate об отсрочке импортного VAT в Европе).

EORI и посылки для потребителей

Польские номера EORI получают через таможенно-налоговый портал PUESC: компания, ещё не зарегистрированная на нём, использует сервис, чтобы зарегистрировать данные своей компании, а зарегистрированная компания обновляет свои сведения. Польский номер EORI может получить только польская компания либо компания из страны не из EU, которой ещё не присвоен EORI в другой стране EU; компания, у которой уже есть EORI страны EU, использует этот номер на PUESC. Продавцу не из EU номер, как правило, не нужен, если товары декларирует польский покупатель или его таможенный брокер (см. заметку Triplicate о номерах EORI).

Продажи польским потребителям подчиняются правилам EU: для партий до EUR 150 VAT может взиматься через IOSS или маркетплейсом, а с 1 июля 2026 года по 1 июля 2028 года дистанционные продажи в таких партиях облагаются таможенной пошлиной EUR 3 за товарную позицию (см. руководство Triplicate по экспорту в EU).