Exporter en Pologne en 2026 : TVA 23 %, TVA à l'import selon l'article 33a, EORI

Droits et TVA à l'importation : taux et base

La Pologne applique le tarif douanier commun de l'UE : cherchez donc le taux de droits dans le TARIC sous le code à 10 chiffres, avec tout taux préférentiel pour les marchandises accompagnées d'une preuve d'origine valable. Les droits sont calculés sur la valeur en douane, normalement le prix payé plus le fret et l'assurance jusqu'au point où les marchandises entrent dans l'UE (Code des douanes de l'Union, article 71). Comme dans le reste de l'UE, la base de la TVA à l'importation est la valeur en douane plus les droits et autres taxes dus à l'importation, plus les frais accessoires jusqu'au lieu de destination.

La TVA à l'importation suit les taux polonais : 23 % est le taux normal pour la plupart des marchandises, 8 % s'applique à des marchandises telles que les produits pharmaceutiques, et 5 % aux livres et aux périodiques, aux denrées non transformées et aux denrées alimentaires de base. Exemple avec un taux de droits supposé de 4 % :

• Valeur en douane, soit le prix plus le fret et l'assurance jusqu'à la frontière de l'UE : 10 000 EUR.
• Droits à 4 % : 400 EUR.
• Transport du point d'entrée jusqu'à l'acheteur en Pologne, non compris dans la valeur en douane : 200 EUR.
• Base de la TVA à l'importation : 10 000 + 400 + 200 = 10 600 EUR ; TVA à l'importation à 23 % : 2 438 EUR.
• Payé à l'importation : 2 838 EUR, ou seulement les 400 EUR de droits si l'importateur règle la TVA à l'importation dans sa déclaration de TVA selon l'article 33a.

Règlement de la TVA à l'importation dans la déclaration de TVA (article 33a)

L'article 33a de la loi polonaise sur la TVA permet à un assujetti enregistré comme assujetti actif à la TVA de comptabiliser la TVA à l'importation dans sa déclaration de TVA au lieu de la payer à la douane lorsque ses déclarations en douane sont faites par l'intermédiaire d'un représentant en douane direct ou indirect. La condition relative au représentant ne s'applique pas aux entreprises titulaires d'une autorisation de simplifications douanières ou du statut d'opérateur économique agréé (AEO). L'importateur remet au chef du bureau des douanes et des impôts compétent pour son siège une confirmation de son enregistrement actif à la TVA ainsi que des certificats ou des déclarations attestant qu'il n'a pas d'arriérés d'impôts ; une documentation plus simple s'applique depuis le 1er juillet 2020.

Pour un exportateur, cela signifie qu'un acheteur polonais assujetti actif à la TVA et faisant appel à un commissionnaire en douane peut éviter de payer la TVA à l'importation à la frontière. Si vous vendez en DDP et agissez vous-même comme importateur, vous avez besoin d'un numéro de TVA polonais pour l'utiliser ; demandez d'abord un conseil en TVA polonaise (voir la note de Triplicate sur le report de la TVA à l'importation en Europe).

EORI et colis destinés aux particuliers

Les numéros EORI polonais s'obtiennent via le portail douanier et fiscal PUESC : une entreprise qui n'y est pas encore enregistrée utilise le service pour enregistrer les données de son entreprise, et une entreprise déjà enregistrée met à jour ses informations. Seule une entreprise polonaise, ou une entreprise d'un pays hors UE qui n'a pas encore reçu d'EORI dans un autre pays de l'UE, peut obtenir un EORI polonais ; une entreprise qui possède déjà un EORI de l'UE utilise ce numéro sur PUESC. Un vendeur hors UE n'en a généralement pas besoin si l'acheteur polonais ou son commissionnaire en douane déclare les marchandises (voir la note de Triplicate sur les numéros EORI).

Les ventes aux consommateurs polonais suivent les règles de l'UE : pour les envois jusqu'à 150 EUR, la TVA peut être perçue via l'IOSS ou par la marketplace, et du 1er juillet 2026 au 1er juillet 2028 les ventes à distance en envois de ce type paient un droit de douane de 3 EUR par article (voir le guide de Triplicate sur l'exportation vers l'UE).