ポーランドへの輸出ガイド2026：付加価値税23%・第33a条の輸入VAT・EORI

関税と輸入VAT:税率と課税標準

ポーランドはEUの共通関税率表を適用するため、関税率はTARICで10桁コードにより確認し、有効な原産地証明のある物品については特恵税率もあわせて確認してください。関税は課税価格に対して課され、これは通常、支払った価格に、物品がEUに入る地点までの運賃と保険料を加えたものです(連合関税法典(Union Customs Code)第71条)。EUの他の国と同様に、輸入VATの課税標準は、課税価格に、輸入時に支払うべき関税とその他の税を加え、さらに仕向地までの付随費用を加えた額です。

輸入VATはポーランドの税率に従います。23%は大半の物品に適用される標準税率で、8%は医薬品などの物品に、5%は書籍と定期刊行物、未加工の食品、基礎食品に適用されます。仮に関税率を4%とした例:

• 課税価格、つまり価格にEU国境までの運賃と保険料を加えた額:10,000ユーロ。
• 関税4%:400ユーロ。
• 入域地点からポーランド国内のバイヤーまでの輸送費(課税価格には含まれない):200ユーロ。
• 輸入VATの課税標準:10,000 + 400 + 200 = 10,600ユーロ。23%の輸入VAT:2,438ユーロ。
• 輸入時の納付額:2,838ユーロ。輸入者が第33a条に基づき輸入VATをVAT申告書で処理する場合は、関税の400ユーロのみ。

輸入VATのVAT申告書での処理(第33a条)

ポーランドVAT法第33a条は、アクティブなVAT納税者として登録された納税者について、通関申告が直接または間接の通関代理人を通じて行われる場合、輸入VATを税関に納付する代わりにVAT申告書で処理することを認めています。通関簡素化の許可または認定事業者(AEO)の地位を持つ事業者には、この代理人の要件は適用されません。輸入者は、本店所在地を管轄する関税・税務署長に、アクティブなVAT登録の確認書と、税の滞納がないことの証明書または申述書を提出します。2020年7月1日から、より簡単な書類で足りるようになっています。

輸出者にとって、これは、アクティブなVAT納税者であり通関業者を利用するポーランドのバイヤーが、国境で輸入VATを納付せずに済むことを意味します。DDPで販売し、自ら輸入者となる場合、これを利用するにはポーランドのVAT登録が必要です。まずポーランドのVATについて助言を受けてください(Triplicateの欧州の輸入VATの繰延に関するノートを参照)。

EORIと消費者向け小包

ポーランドのEORI番号は、関税・税務ポータルのPUESCを通じて取得します。まだ登録していない企業はこのサービスで企業情報を登録し、すでに登録済みの企業は情報を更新します。ポーランドのEORIを取得できるのは、ポーランドの企業、または他のEU加盟国でまだEORIを付与されていないEU域外の国の企業のみで、すでにEUのEORIを持つ企業は、その番号をPUESCで使用します。ポーランドのバイヤーまたはその通関業者が物品を申告する場合、EU域外の売主は通常、EORIは不要です(TriplicateのEORI番号に関するノートを参照)。

ポーランドの消費者への販売にはEUの規則が適用されます。150ユーロ以下の貨物では、VATをIOSSまたはマーケットプレイスを通じて徴収でき、2026年7月1日から2028年7月1日まで、これらの貨物の通信販売には1品目あたり3ユーロの関税が課されます(TriplicateのEUへの輸出ガイドを参照)。