Xuất khẩu sang Ba Lan 2026: VAT 23%, VAT nhập khẩu theo Điều 33a, EORI

Thuế nhập khẩu và VAT nhập khẩu: thuế suất và cơ sở tính

Ba Lan áp dụng biểu thuế hải quan chung của EU, nên hãy tra thuế suất trong TARIC theo mã 10 chữ số, cùng thuế suất ưu đãi (nếu có) đối với hàng có chứng từ chứng minh xuất xứ hợp lệ. Thuế nhập khẩu được tính trên trị giá hải quan, thông thường là giá đã trả cộng cước vận chuyển và bảo hiểm đến điểm hàng hóa vào EU (Bộ luật Hải quan Liên minh (Union Customs Code), Điều 71). Như ở phần còn lại của EU, cơ sở tính VAT nhập khẩu là trị giá hải quan cộng thuế nhập khẩu và các loại thuế khác phải nộp khi nhập khẩu, cộng các chi phí phát sinh đến địa điểm đến.

VAT nhập khẩu theo thuế suất của Ba Lan: 23% là thuế suất chung cho hầu hết hàng hóa, 8% áp dụng cho hàng hóa như dược phẩm, và 5% áp dụng cho sách và tạp chí, thực phẩm chưa chế biến và thực phẩm cơ bản. Ví dụ với thuế suất thuế nhập khẩu giả định là 4%:

• Trị giá hải quan, tức giá cộng cước vận chuyển và bảo hiểm đến biên giới EU: 10.000 EUR.
• Thuế nhập khẩu 4%: 400 EUR.
• Vận tải từ điểm nhập cảnh đến người mua tại Ba Lan, không nằm trong trị giá hải quan: 200 EUR.
• Giá tính VAT nhập khẩu: 10.000 + 400 + 200 = 10.600 EUR; VAT nhập khẩu 23%: 2.438 EUR.
• Nộp khi nhập khẩu: 2.838 EUR, hoặc chỉ 400 EUR thuế nhập khẩu nếu nhà nhập khẩu xử lý VAT nhập khẩu trong tờ khai VAT theo Điều 33a.

Xử lý VAT nhập khẩu trong tờ khai VAT (Điều 33a)

Điều 33a của Luật VAT Ba Lan cho phép người nộp thuế đã đăng ký là người nộp thuế VAT đang hoạt động hạch toán VAT nhập khẩu trong tờ khai VAT thay vì nộp tại hải quan khi tờ khai hải quan của họ được lập thông qua đại diện hải quan trực tiếp hoặc gián tiếp. Điều kiện về đại diện không áp dụng đối với doanh nghiệp có giấy phép áp dụng thủ tục hải quan đơn giản hóa hoặc có tư cách nhà kinh doanh được ủy quyền (AEO). Nhà nhập khẩu nộp cho người đứng đầu cơ quan hải quan và thuế có thẩm quyền theo trụ sở của mình một xác nhận đăng ký VAT đang hoạt động và giấy chứng nhận hoặc bản tuyên bố không nợ thuế; hồ sơ đơn giản hơn được áp dụng từ 1/7/2020.

Đối với nhà xuất khẩu, điều này có nghĩa là người mua Ba Lan là người nộp thuế VAT đang hoạt động và dùng đại lý hải quan có thể tránh phải nộp VAT nhập khẩu tại biên giới. Nếu bạn bán theo DDP và tự làm nhà nhập khẩu, bạn cần có đăng ký VAT tại Ba Lan để áp dụng; hãy xin tư vấn VAT của Ba Lan trước (xem ghi chú của Triplicate về hoãn nộp VAT nhập khẩu ở châu Âu).

EORI và kiện hàng tiêu dùng

Mã EORI của Ba Lan được cấp qua cổng hải quan và thuế PUESC: doanh nghiệp chưa đăng ký ở đó dùng dịch vụ này để đăng ký dữ liệu doanh nghiệp, còn doanh nghiệp đã đăng ký thì cập nhật thông tin của mình. Chỉ doanh nghiệp Ba Lan, hoặc doanh nghiệp từ nước ngoài EU chưa được cấp EORI ở một nước EU khác, mới có thể nhận mã EORI của Ba Lan; doanh nghiệp đã có EORI của EU thì dùng mã đó trên PUESC. Người bán ngoài EU thường không cần mã EORI nếu người mua Ba Lan hoặc đại lý hải quan của họ khai báo hàng hóa (xem ghi chú của Triplicate về mã EORI).

Việc bán hàng cho người tiêu dùng Ba Lan tuân theo các quy tắc của EU: với lô hàng đến 150 EUR, VAT có thể được thu qua IOSS hoặc bởi sàn thương mại điện tử, và từ 1/7/2026 đến 1/7/2028, các giao dịch bán hàng từ xa trong những lô hàng này phải trả thuế nhập khẩu 3 EUR mỗi mặt hàng (xem hướng dẫn xuất khẩu sang EU của Triplicate).