出口西班牙指南 2026：增值税 21%、进口增值税延期缴纳、EORI、ENV

关税和进口 VAT：税率、计税基础和延期缴纳

西班牙适用欧盟统一的海关税则，因此请在 TARIC 中按 10 位编码查询关税税率，对持有有效原产地证明的货物，还可一并查询优惠税率。关税按完税价格征收，通常是所付价格加上运至货物进入欧盟地点为止的运费和保险费（《联盟海关法典》（Union Customs Code）第 71 条）。进口 VAT 按西班牙税率征收：标准税率为 21%，10%、4% 和 0% 的较低税率适用于列明的货物，您产品适用的税率请向税务机关（AEAT）核实。与欧盟其他国家一样，进口 VAT 的计税基础是完税价格，加上关税和进口时应缴的其他税，再加上运至目的地为止的附带费用。

通常，进口 VAT 在清关时与关税一并缴纳。已进行 VAT 登记的进口商也可以选择延期缴纳：该选择须在生效年度的前一年 11 月内，通过向 AEAT 提交税务登记申报（declaración censal）作出，之后进口 VAT 填入进口核定通知下达当期的 modelo 303 VAT 申报表第 77 栏，并可在该申报表中按一般规则抵扣。如果您按 DDP 销售并自己担任进口商，请先咨询西班牙 VAT 顾问。按假设关税税率 4% 计算的示例：

• 完税价格，即价格加运至欧盟边境的运费和保险费：10,000 欧元。
• 关税 4%：400 欧元。
• 从欧盟港口到买方位于西班牙的仓库的运输费，不计入完税价格：200 欧元。
• 进口 VAT 计税基础：10,000 + 400 + 200 = 10,600 欧元；21% 的进口 VAT：2,226 欧元。
• 进口时缴纳：2,626 欧元；如果进口商已选择将 VAT 延期至其 modelo 303 申报表，则只缴 400 欧元关税。

EORI、加那利群岛与消费者包裹

西班牙进口商或其报关行使用其 EORI 编码申报货物。设立在西班牙的经营者，依其税务识别号（NIF）登记在 EORI 系统中。未设立在欧盟的经营者，须向其首次开展海关业务所在国的海关当局登记；在西班牙，如法律要求，则先取得 NIF，否则使用 AEAT 的申请表，并由地区海关办公室处理申请（参见 Triplicate 关于 EORI 编码的说明）。

加那利群岛、休达和梅利利亚不属于适用西班牙 VAT 的区域，因此运往这些地方的货物不缴纳西班牙进口 VAT；在为这些地方报价之前，请先核实当地的进口税。向西班牙本土和巴利阿里群岛的消费者销售适用欧盟规则：对于价值不超过 150 欧元的货件，VAT 可通过 IOSS 或由电商平台代收；自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，这类货件的远程销售须按每个品目缴纳 3 欧元关税（参见 Triplicate 关于出口到欧盟的指南）。

西班牙语标签

关于直接销售给消费者的工业产品标签的第 1468/1988 号皇家法令（Real Decreto）要求，其列明的所有标签信息至少须以国家官方语言西班牙语（castellano）标注，可以另加其他语言。标签必须就产品的基本特性提供有效、真实和充分的信息，并警示可预见的风险。食品、化妆品和其他受监管产品遵守各自的欧盟和西班牙标签规则，GPSR 和 CE 标志等欧盟产品规则与欧盟其他国家一样适用（参见 Triplicate 关于出口到欧盟的指南）。

包装：生产者登记簿（ENV 编号）

根据自 2023 年 1 月 1 日起施行的关于包装和包装废弃物的第 1055/2022 号皇家法令（Real Decreto），包装产品的生产者，包括进口商和其他首次将包装产品投放西班牙市场的人，须在生态转型部（MITECO）生产者登记簿（Registro de Productores de Producto）的包装部分登记。商业和工业包装自 2024 年 12 月 31 日起适用这一义务。设立在其他国家、直接向西班牙消费者销售的经营者视为生产者，须指定授权代表。

登记后会获得格式为 ENV/year/XXXXXXXXX 的编号，该编号必须标明在发票以及随附商业交易的任何其他文件上。生产者每年须在次年 3 月 31 日前申报其已投放市场的包装。