Exporter en Espagne en 2026 : TVA 21 %, TVA différée, EORI, ENV

Droits et TVA à l'importation : taux, base et report de paiement

L'Espagne applique le tarif douanier commun de l'UE : cherchez donc le taux de droits dans le TARIC sous le code à 10 chiffres, avec tout taux préférentiel pour les marchandises accompagnées d'une preuve d'origine valable. Les droits sont calculés sur la valeur en douane, normalement le prix payé plus le fret et l'assurance jusqu'au point où les marchandises entrent dans l'UE (Code des douanes de l'Union, article 71). La TVA à l'importation est appliquée aux taux espagnols : le taux normal est de 21 %, et des taux réduits de 10 %, 4 % et 0 % s'appliquent à des biens listés ; vérifiez le taux de votre produit auprès de l'administration fiscale (AEAT). Comme dans le reste de l'UE, la base de la TVA à l'importation est la valeur en douane plus les droits de douane et autres taxes dus à l'importation, plus les frais accessoires jusqu'au lieu de destination.

En principe, la TVA à l'importation est payée avec les droits lors du dédouanement. Un importateur assujetti à la TVA peut à la place opter pour le report de son paiement : l'option s'exerce par une déclaration de recensement (declaración censal) adressée à l'AEAT en novembre de l'année précédant celle où elle doit prendre effet, et la TVA à l'importation est alors inscrite à la case 77 de la déclaration de TVA modelo 303 de la période au cours de laquelle l'avis de liquidation de l'importation est notifié, où elle peut être déduite selon les règles habituelles. Si vous vendez en DDP et agissez vous-même comme importateur, demandez d'abord un conseil en TVA espagnole. Exemple avec un taux de droits supposé de 4 % :

• Valeur en douane, soit le prix plus le fret et l'assurance jusqu'à la frontière de l'UE : 10 000 EUR.
• Droits à 4 % : 400 EUR.
• Transport du port de l'UE jusqu'à l'entrepôt de l'acheteur en Espagne, non compris dans la valeur en douane : 200 EUR.
• Base de la TVA à l'importation : 10 000 + 400 + 200 = 10 600 EUR ; TVA à l'importation à 21 % : 2 226 EUR.
• Payé à l'importation : 2 626 EUR, ou seulement les 400 EUR de droits si l'importateur a opté pour le report de la TVA sur sa déclaration modelo 303.

EORI, îles Canaries et colis destinés aux particuliers

L'importateur espagnol, ou son commissionnaire en douane, déclare les marchandises avec son numéro EORI. Les opérateurs établis en Espagne sont enregistrés dans le système EORI sur la base de leur numéro d'identification fiscale (NIF). Un opérateur non établi dans l'UE s'enregistre auprès de l'autorité douanière du pays où il accomplit pour la première fois des activités douanières ; en Espagne, il obtient d'abord un NIF si la loi l'exige, ou utilise sinon le formulaire de demande de l'AEAT, et le bureau de douane régional traite la demande (voir la note de Triplicate sur les numéros EORI).

Les îles Canaries, Ceuta et Melilla sont en dehors du territoire où s'applique la TVA espagnole : les envois vers ces destinations ne paient donc pas la TVA espagnole à l'importation ; vérifiez les taxes locales à l'importation avant d'indiquer un prix. Les ventes aux consommateurs de l'Espagne continentale et des îles Baléares suivent les règles de l'UE : pour les envois jusqu'à 150 EUR, la TVA peut être perçue via l'IOSS ou par la marketplace, et du 1er juillet 2026 au 1er juillet 2028 les ventes à distance en envois de ce type paient un droit de douane de 3 EUR par article (voir le guide de Triplicate sur l'exportation vers l'UE).

Étiquettes en espagnol

Le décret royal 1468/1988 relatif à l'étiquetage des produits industriels vendus directement aux consommateurs exige que toutes les informations d'étiquetage qu'il énumère figurent au moins en espagnol (castellano), langue officielle de l'État ; d'autres langues peuvent être ajoutées. Les étiquettes doivent donner des informations effectives, véridiques et suffisantes sur les caractéristiques essentielles du produit et avertir des risques prévisibles. Les denrées alimentaires, les cosmétiques et les autres produits réglementés suivent leurs propres règles d'étiquetage de l'UE et de l'Espagne, et les règles de l'UE sur les produits, comme le GPSR et le marquage CE, s'appliquent comme dans le reste de l'UE (voir le guide de Triplicate sur l'exportation vers l'UE).

Emballages : le registre des producteurs (numéro ENV)

En vertu du décret royal 1055/2022 relatif aux emballages et aux déchets d'emballages, en vigueur depuis le 1er janvier 2023, les producteurs de produits emballés, y compris les importateurs et les autres opérateurs qui mettent pour la première fois des produits emballés sur le marché espagnol, s'enregistrent dans la section emballages du registre des producteurs (Registro de Productores de Producto) du ministère de la Transition écologique (MITECO). L'obligation s'applique aux emballages commerciaux et industriels depuis le 31 décembre 2024. Les opérateurs établis dans d'autres pays qui vendent directement à des consommateurs en Espagne sont considérés comme des producteurs et doivent désigner un mandataire.

L'enregistrement donne un numéro au format ENV/year/XXXXXXXXX, qui doit figurer sur les factures et sur tout autre document accompagnant les opérations commerciales. Les producteurs déclarent chaque année les emballages qu'ils ont mis sur le marché, au plus tard le 31 mars de l'année suivante.