出口比利时指南 2026：增值税 21%、ET 14.000 许可证、EORI

关税和进口 VAT：税率、计税基础和 ET 14.000 许可证

比利时适用欧盟统一的海关税则，因此请在 TARIC 中按 10 位编码查询关税税率，对持有有效原产地证明的货物，还可一并查询优惠税率。关税按完税价格征收，通常是所付价格加上运至货物进入欧盟地点为止的运费和保险费（《联盟海关法典》（Union Customs Code）第 71 条）。进口 VAT 按比利时联邦财政公共服务部（Federal Public Service Finance）规定的比利时税率征收：标准税率 21%，中间税率 12%，较低税率 6%，部分特殊货物和服务为 0%。与欧盟其他国家一样，进口 VAT 的计税基础是完税价格，加上进口时应缴的关税和其他税款，再加上运至目的地为止的附带费用。

通常，进口 VAT 在海关缴纳，之后在 VAT 申报表中抵扣。持有 ET 14.000 许可证，进口 VAT 的缴纳转到定期 VAT 申报表中办理，因此进口商不必在海关垫付 VAT。税务机关提供面向个人纳税人和全球财税代表（global fiscal representatives）的申请表（参见 Triplicate 关于欧洲进口增值税递延缴纳的说明）。如果您按 DDP 销售并自己担任进口商，请先咨询比利时 VAT 顾问。按假设关税税率 4% 计算的示例：

• 完税价格，即价格加运至欧盟边境的运费和保险费：10,000 欧元。
• 关税 4%：400 欧元。
• 从港口到买方位于比利时的仓库的运输费，不计入完税价格：200 欧元。
• 进口 VAT 计税基础：10,000 + 400 + 200 = 10,600 欧元；21% 的进口 VAT：2,226 欧元。
• 进口时缴纳：2,626 欧元；如果进口商持有 ET 14.000 许可证，则只缴 400 欧元关税。

EORI 与消费者包裹

在比利时设立的企业，使用 Application/BE/EORI/A3 表格向比利时海关申请 EORI 编码，并填写其 VAT 编号或企业交叉银行（Crossroads Bank for Enterprises，CBE）编号。申请和编码均免费，材料齐全的，通常不超过两天即可办妥，该编码在所有欧盟成员国的海关当局均获承认。如果由比利时买方或其报关行申报货物，非欧盟卖家通常不需要（参见 Triplicate 关于 EORI 编码的说明）。

向比利时消费者销售适用欧盟规则：对于价值不超过 150 欧元的货件，VAT 可通过 IOSS 或由电商平台代收；自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，这类货件的远程销售须按每个品目缴纳 3 欧元关税。超过 150 欧元的，进口 VAT 在进口时缴纳（参见 Triplicate 关于出口到欧盟的指南）。

包装：Fost Plus 和 Val-I-Pac

在比利时，以生产者或进口商身份将包装产品投放比利时市场的主体是包装责任方。每年投放超过 300 kg 家用包装的责任方，必须履行回收义务，并达到最低再生利用率和资源回收率，通常通过加入 Fost Plus 来履行；工业包装的组织是 Val-I-Pac。每年低于 300 kg 的，没有回收义务。责任方还须每年在 3 月 31 日前申报每种包装类型的数据。

对出口商而言，这意味着进口包装货物的比利时进口商通常承担这些义务，并可能向您索取每种包装类型的重量和材质。GPSR 和 CE 标志等欧盟产品规则与欧盟其他国家一样适用（参见 Triplicate 关于出口到欧盟的指南）。