Exporter au Portugal en 2026 : TVA 23 %, TVA à l'import dans la déclaration, EORI

Droits et TVA à l'importation : taux et base

Le Portugal applique le tarif douanier commun de l'UE : cherchez donc le taux de droits dans le TARIC sous le code à 10 chiffres, avec tout taux préférentiel pour les marchandises accompagnées d'une preuve d'origine valable. Les droits sont calculés sur la valeur en douane, normalement le prix payé plus le fret et l'assurance jusqu'au point où les marchandises entrent dans l'UE (Code des douanes de l'Union, article 71). Comme dans le reste de l'UE, la base de la TVA à l'importation est la valeur en douane plus les droits et autres taxes dus à l'importation, plus les frais accessoires jusqu'au lieu de destination.

La TVA à l'importation suit les taux portugais de la région d'importation. Au Portugal continental, le taux normal est de 23 %, le taux intermédiaire de 13 % et le taux réduit de 6 %. Les régions autonomes ont des taux plus bas : Madère 22 %, 12 % et 5 %, et les Açores 16 %, 9 % et 4 %. Exemple avec un taux de droits supposé de 4 % :

• Valeur en douane, soit le prix plus le fret et l'assurance jusqu'à la frontière de l'UE : 10 000 EUR.
• Droits à 4 % : 400 EUR.
• Transport du port jusqu'à l'acheteur au Portugal continental, non compris dans la valeur en douane : 200 EUR.
• Base de la TVA à l'importation : 10 000 + 400 + 200 = 10 600 EUR ; TVA à l'importation à 23 % : 2 438 EUR.
• Payé à l'importation : 2 838 EUR, ou seulement les 400 EUR de droits si l'importateur a opté pour le paiement de la TVA à l'importation dans sa déclaration périodique de TVA.

Paiement de la TVA à l'importation dans la déclaration périodique de TVA

En vertu de l'article 27(8) du Code de la TVA portugais (CIVA), un assujetti peut opter pour le paiement de la TVA à l'importation dans sa déclaration périodique de TVA au lieu de la payer à la douane. L'option couvrait les marchandises énumérées à l'annexe C du Code (à l'exception des huiles minérales) à partir du 1er septembre 2017, et toutes les marchandises à partir du 1er mars 2018. L'importateur doit relever du régime mensuel de TVA, être en situation fiscale régulière (pas de dettes fiscales, ou des plans de paiement échelonné autorisés avec garanties), n'effectuer que des opérations imposables ou des opérations exonérées ouvrant droit à déduction, et ne pas utiliser un report de TVA existant sur des importations antérieures.

La demande est faite par voie électronique sur le Portal das Finanças au plus tard le 15 du mois précédant celui où l'option doit s'appliquer ; l'autorité fiscale et douanière (AT) répond dans un délai de cinq jours, et l'option doit être maintenue pendant au moins six mois. Pour un exportateur, cela signifie qu'un acheteur portugais éligible qui importe en DAP ou FCA ne paie pas de TVA à l'importation à la frontière ; si vous vendez en DDP et agissez vous-même comme importateur, demandez d'abord un conseil en TVA portugaise (voir la note de Triplicate sur le report de la TVA à l'importation en Europe).

EORI et colis destinés aux particuliers

Les opérateurs établis au Portugal et titulaires d'un numéro d'identification fiscale (NIF) sont enregistrés automatiquement, et leur numéro EORI est PT suivi du NIF, par exemple PT123456789. Un opérateur hors de l'UE dont la première opération douanière dans l'UE a lieu au Portugal fait sa demande via le portail portugais des déclarations en douane : il reçoit par courrier électronique des identifiants d'accès, remplit le formulaire d'enregistrement EORI et l'envoie avec une preuve de son statut juridique, et le numéro est attribué après validation des documents, ce qui prend plusieurs jours. Un vendeur hors UE n'en a généralement pas besoin si l'acheteur portugais ou son commissionnaire en douane déclare les marchandises (voir la note de Triplicate sur les numéros EORI).

Les ventes aux consommateurs portugais suivent les règles de l'UE : pour les envois jusqu'à 150 EUR, la TVA peut être perçue via l'IOSS ou par la marketplace, et du 1er juillet 2026 au 1er juillet 2028 les ventes à distance en envois de ce type paient un droit de douane de 3 EUR par article (voir le guide de Triplicate sur l'exportation vers l'UE).