ポルトガルへの輸出ガイド2026：付加価値税23%・輸入VATの申告書納付・EORI

関税と輸入VAT:税率と課税標準

ポルトガルはEUの共通関税率表を適用するため、関税率はTARICで10桁コードにより確認し、有効な原産地証明のある物品については特恵税率もあわせて確認してください。関税は課税価格に対して課され、これは通常、支払った価格に、物品がEUに入る地点までの運賃と保険料を加えたものです(連合関税法典(Union Customs Code)第71条)。EUの他の国と同様に、輸入VATの課税標準は、課税価格に、輸入時に支払うべき関税とその他の税を加え、さらに仕向地までの付随費用を加えた額です。

輸入VATは、輸入地域のポルトガルの税率に従います。本土では標準税率が23%、中間税率が13%、軽減税率が6%です。自治地域の税率はより低く、マデイラ諸島は22%、12%、5%、アゾレス諸島は16%、9%、4%です。仮に関税率を4%とした例:

• 課税価格、つまり価格にEU国境までの運賃と保険料を加えた額:10,000ユーロ。
• 関税4%:400ユーロ。
• 港からポルトガル本土のバイヤーまでの輸送費(課税価格には含まれない):200ユーロ。
• 輸入VATの課税標準:10,000 + 400 + 200 = 10,600ユーロ。23%の輸入VAT:2,438ユーロ。
• 輸入時の支払額:2,838ユーロ。輸入者が輸入VATを定期のVAT申告書で納付することを選択している場合は、関税の400ユーロのみ。

定期のVAT申告書での輸入VATの納付

ポルトガルのVAT法典(CIVA)第27(8)条により、納税者は、輸入VATを通関時ではなく定期のVAT申告書で納付することを選択できます。この選択は、2017年9月1日から法典の附属書Cに列挙された物品(鉱物油を除く)を対象とし、2018年3月1日からはすべての物品を対象としています。輸入者は、月次VAT制度に属していること、納税状況が適正であること(税の滞納がない、または担保付きで承認された分割納付計画がある)、課税取引または控除権のある免税取引のみを行っていること、そして過去の輸入に対する既存のVATの繰延を利用していないことが必要です。

申請は、選択を適用する月の前月15日までにPortal das Finançasで電子的に行い、税務関税庁(AT)が5日以内に回答し、この選択は最低6か月間維持しなければなりません。輸出者にとって、これは、DAPまたはFCA条件で輸入する要件を満たしたポルトガルのバイヤーが、国境で輸入VATを納付しないことを意味します。DDPで販売し、自ら輸入者となる場合は、まずポルトガルのVATについて助言を受けてください(Triplicateの欧州の輸入VATの繰延に関するノートを参照)。

EORIと消費者向け小包

納税者番号(NIF)を持つポルトガルに設立された事業者は自動的に登録され、そのEORI番号はPTにNIFを続けたもので、たとえばPT123456789です。最初のEUでの税関手続きがポルトガルである、EU域外の事業者は、ポルトガルの通関申告ポータルから申請します。アクセス用の認証情報をメールで受け取り、EORI登録フォームに記入して、法的地位の証明書類とともに送付し、書類の確認後に番号が付与されるまでには数日かかります。ポルトガルのバイヤーまたはその通関業者が物品を申告する場合、EU域外の売主は通常、不要です(TriplicateのEORI番号に関するノートを参照)。

ポルトガルの消費者への販売にはEUの規則が適用されます。150ユーロ以下の貨物では、VATをIOSSまたはマーケットプレイスを通じて徴収でき、2026年7月1日から2028年7月1日まで、これらの貨物の通信販売には1品目あたり3ユーロの関税が課されます(TriplicateのEUへの輸出ガイドを参照)。