Экспорт в Португалию 2026: VAT 23%, импортный VAT в декларации, EORI

Пошлина и импортный VAT: ставки и база

Португалия применяет единый таможенный тариф EU, поэтому ставку пошлины ищите в TARIC по 10-значному коду, вместе с любой преференциальной ставкой для товаров с действительным подтверждением происхождения. Пошлина начисляется на таможенную стоимость, как правило на уплаченную цену плюс фрахт и страхование до места, где товар попадает в EU (Таможенный кодекс Союза, статья 71). Как и в остальных странах EU, база импортного VAT — это таможенная стоимость плюс пошлины и другие налоги, подлежащие уплате при ввозе, плюс сопутствующие расходы до места назначения.

Импортный VAT взимается по португальским ставкам для региона ввоза. На материковой части Португалии основная ставка составляет 23%, промежуточная — 13%, сниженная — 6%. В автономных регионах ставки ниже: на Мадейре 22%, 12% и 5%, на Азорских островах 16%, 9% и 4%. Пример с предполагаемой ставкой пошлины 4%:

• Таможенная стоимость, то есть цена плюс фрахт и страхование до границы EU: EUR 10 000.
• Пошлина 4%: EUR 400.
• Перевозка из порта до покупателя на материковой части Португалии, не входящая в таможенную стоимость: EUR 200.
• База импортного VAT: 10 000 + 400 + 200 = EUR 10 600; импортный VAT 23%: EUR 2438.
• Уплачено при ввозе: EUR 2838 либо только пошлина EUR 400, если импортёр выбрал уплату импортного VAT в своей периодической VAT-декларации.

Уплата импортного VAT в периодической VAT-декларации

Согласно статье 27(8) Кодекса VAT Португалии (CIVA), налогоплательщик может выбрать уплату импортного VAT в своей периодической VAT-декларации, а не на таможне. Этот вариант охватывал товары, перечисленные в приложении C к Кодексу (кроме минеральных масел), с 1 сентября 2017 года, а все товары — с 1 марта 2018 года. Импортёр должен работать в режиме ежемесячной отчётности по VAT, иметь урегулированное налоговое положение (нет налоговой задолженности либо есть разрешённые планы рассрочки с обеспечением), совершать только облагаемые операции либо освобождённые операции с правом вычета и не пользоваться уже действующей отсрочкой VAT по предыдущим импортным операциям.

Запрос подаётся в электронном виде в Portal das Finanças не позднее 15-го числа месяца, предшествующего месяцу, с которого вариант должен применяться; налоговая и таможенная служба (AT) отвечает в течение пяти дней, а выбранный вариант необходимо сохранять не менее шести месяцев. Для экспортёра это означает, что подходящий португальский покупатель, ввозящий товар на условиях DAP или FCA, не платит импортный VAT на границе; если вы продаёте на условиях DDP и сами выступаете импортёром, сначала получите консультацию по португальскому VAT (см. заметку Triplicate об отсрочке импортного VAT в Европе).

EORI и посылки для потребителей

Операторы, учреждённые в Португалии и имеющие налоговый идентификационный номер (NIF), регистрируются автоматически, а их номер EORI — это PT плюс NIF, например PT123456789. Оператор не из EU, первая таможенная операция которого в EU происходит в Португалии, подаёт заявление через португальский портал таможенных деклараций: он получает данные для доступа по электронной почте, заполняет форму регистрации EORI и отправляет её вместе с подтверждением своего юридического статуса, а номер присваивается после проверки документов, что занимает несколько дней. Продавцу не из EU номер, как правило, не нужен, если товары декларирует португальский покупатель или его таможенный брокер (см. заметку Triplicate о номерах EORI).

Продажи португальским потребителям подчиняются правилам EU: для партий до EUR 150 VAT может взиматься через IOSS или маркетплейсом, а с 1 июля 2026 года по 1 июля 2028 года дистанционные продажи в таких партиях облагаются таможенной пошлиной EUR 3 за товарную позицию (см. руководство Triplicate по экспорту в EU).