Exportar a Portugal en 2026: IVA 23%, IVA de importación en la declaración, EORI

Arancel e IVA de importación: tasas y base

Portugal aplica el arancel aduanero común de la UE, así que busca la tasa del arancel en el TARIC bajo el código de 10 dígitos, junto con cualquier tasa preferencial para mercancías con una prueba de origen válida. El arancel se cobra sobre el valor en aduana, normalmente el precio pagado más el flete y el seguro hasta el punto en que la mercancía entra en la UE (Código Aduanero de la Unión, artículo 71). Como en el resto de la UE, la base del IVA de importación es el valor en aduana más el arancel y otros impuestos adeudados en la importación, más los gastos accesorios hasta el lugar de destino.

El IVA de importación sigue las tasas portuguesas de la región de importación. En Portugal continental la tasa general es del 23%, la intermedia del 13% y la reducida del 6%. Las regiones autónomas tienen tasas más bajas: Madeira 22%, 12% y 5%, y las Azores 16%, 9% y 4%. Ejemplo con una tasa de arancel supuesta del 4%:

• Valor en aduana, el precio más el flete y el seguro hasta la frontera de la UE: EUR 10 000.
• Arancel al 4%: EUR 400.
• Transporte desde el puerto hasta el comprador en Portugal continental, que no forma parte del valor en aduana: EUR 200.
• Base del IVA de importación: 10 000 + 400 + 200 = EUR 10 600; IVA de importación al 23%: EUR 2438.
• Pagado en la importación: EUR 2838, o solo los EUR 400 de arancel si el importador ha optado por pagar el IVA de importación en su declaración periódica de IVA.

Pago del IVA de importación en la declaración periódica de IVA

Conforme al artículo 27(8) del Código del IVA portugués (CIVA), un sujeto pasivo puede optar por pagar el IVA de importación en su declaración periódica de IVA en lugar de en la aduana. La opción abarcaba las mercancías enumeradas en el anexo C del Código (excepto los aceites minerales) desde el 1 de septiembre de 2017 y todas las mercancías desde el 1 de marzo de 2018. El importador debe estar en el régimen mensual del IVA, tener una situación tributaria regular (sin deudas tributarias, o con planes de pago a plazos autorizados con garantías), realizar solo operaciones gravadas u operaciones exentas con derecho a deducción, y no estar utilizando un diferimiento del IVA ya existente sobre importaciones anteriores.

La solicitud se presenta por vía electrónica en el Portal das Finanças a más tardar el día 15 del mes anterior a aquel en que deba aplicarse la opción; la autoridad tributaria y aduanera (AT) responde en cinco días, y la opción debe mantenerse al menos seis meses. Para un exportador, esto significa que un comprador portugués que cumpla los requisitos y que importa en condiciones DAP o FCA no paga IVA de importación en la frontera; si vendes en DDP y actúas tú mismo como importador, pide antes asesoría sobre el IVA portugués (consulta la nota de Triplicate sobre el IVA a la importación diferido en Europa).

EORI y paquetes de consumo

Los operadores establecidos en Portugal con número de identificación fiscal (NIF) se registran automáticamente, y su número EORI es PT seguido del NIF, por ejemplo PT123456789. Un operador de fuera de la UE cuya primera operación aduanera en la UE se realiza en Portugal lo solicita a través del portal portugués de declaraciones aduaneras: recibe por correo electrónico las credenciales de acceso, cumplimenta el formulario de registro EORI y lo envía con una prueba de su condición jurídica, y el número se asigna tras la validación de los documentos, lo que tarda varios días. Un vendedor de fuera de la UE normalmente no necesita ninguno si el comprador portugués o su agente aduanal declara la mercancía (consulta la nota de Triplicate sobre los números EORI).

Las ventas a consumidores portugueses siguen las normas de la UE: en los envíos de hasta EUR 150, el IVA puede cobrarse mediante IOSS o por el marketplace, y del 1 de julio de 2026 al 1 de julio de 2028 las ventas a distancia en estos envíos pagan un arancel de EUR 3 por artículo (consulta la guía de Triplicate sobre exportar a la UE).