Экспорт в Австрию 2026: VAT 20%, импортный VAT на налоговом счёте, EORI

Пошлина и импортный VAT: ставки и база

Австрия применяет единый таможенный тариф EU, поэтому ставку пошлины ищите в TARIC по 10-значному коду, вместе с любой преференциальной ставкой для товаров с действительным подтверждением происхождения. Пошлина начисляется на таможенную стоимость, как правило на уплаченную цену плюс фрахт и страхование до места, где товар попадает в EU (Таможенный кодекс Союза, статья 71). Как и в остальных странах EU, база импортного VAT — это таможенная стоимость плюс пошлины и другие налоги, подлежащие уплате при ввозе, плюс сопутствующие расходы до места назначения.

Импортный VAT взимается по австрийским ставкам. Основная ставка составляет 20%. Ставка 10% распространяется на такие товары, как книги, газеты, журналы и продукты питания, а ставка 13% — на такие товары, как живые животные, живые растения и дрова. Ставка 4,9% применяется к отдельным продуктам питания, таким как хлеб, масло, яйца и молоко. Пример с предполагаемой ставкой пошлины 4%:

• Таможенная стоимость, то есть цена плюс фрахт и страхование до границы EU: EUR 10 000.
• Пошлина 4%: EUR 400.
• Перевозка от места ввоза до покупателя в Австрии, не входящая в таможенную стоимость: EUR 200.
• База импортного VAT: 10 000 + 400 + 200 = EUR 10 600; импортный VAT 20%: EUR 2120.
• Уплачено таможне: EUR 2520 либо только пошлина EUR 400, если импортёр учитывает импортный VAT на своём налоговом счёте.

Учёт импортного VAT на налоговом счёте (§ 26(3) UStG)

Согласно § 26(3)(2) Закона Австрии о VAT (UStG 1994), импортный VAT взимает налоговый орган, а не таможня, если соблюдены три условия: обязательство по импортному VAT возникло в соответствии со статьёй 77 Таможенного кодекса Союза, должник является предпринимателем, зарегистрированным как плательщик VAT в Австрии и ввозящим товары для своей деятельности, и должник заявляет в таможенной декларации, что применяет это правило. Тогда импортный VAT учитывается на его налоговом счёте (Abgabenkonto) и подлежит уплате 15-го числа месяца, следующего за учётом, не ранее 15-го числа второго месяца после налогового периода по VAT, в котором он возник, поэтому его можно сопоставить с вычетом входящего VAT, а не платить на границе.

Для экспортёра это означает, что австрийский покупатель, зарегистрированный как плательщик VAT и ввозящий товар на условиях DAP или FCA, может не платить импортный VAT таможне. Если вы продаёте на условиях DDP и сами выступаете импортёром, для применения этого правила вам нужна регистрация плательщика австрийского VAT; сначала получите консультацию по австрийскому VAT (см. заметку Triplicate об отсрочке импортного VAT в Европе).

EORI и посылки для потребителей

С 6 июня 2024 года регистрация EORI в Австрии — это самостоятельная регистрация в Portal Zoll Министерства финансов: юридические лица заходят через портал услуг для предприятий (USP), а физические лица и индивидуальные предприниматели — через FinanzOnline. Зарегистрироваться могут также хозяйствующие субъекты, местонахождение которых вне таможенной территории EU. Продавцу не из EU номер EORI, как правило, не нужен, если товары декларирует австрийский покупатель или его таможенный брокер (см. заметку Triplicate о номерах EORI).

Продажи австрийским потребителям подчиняются правилам EU: для партий до EUR 150 VAT может взиматься через IOSS или маркетплейсом, а с 1 июля 2026 года по 1 июля 2028 года дистанционные продажи в таких партиях облагаются таможенной пошлиной EUR 3 за товарную позицию. Требования EU к продукции, такие как GPSR и маркировка CE, применяются так же, как и в остальных странах EU (см. руководство Triplicate по экспорту в EU).