Xuất khẩu sang Áo 2026: VAT 20%, ghi VAT nhập khẩu vào tài khoản thuế, EORI

Thuế nhập khẩu và VAT nhập khẩu: thuế suất và cơ sở tính

Áo áp dụng biểu thuế hải quan chung của EU, nên hãy tra thuế suất trong TARIC theo mã 10 chữ số, cùng thuế suất ưu đãi (nếu có) đối với hàng có chứng từ chứng minh xuất xứ hợp lệ. Thuế nhập khẩu được tính trên trị giá hải quan, thông thường là giá đã trả cộng cước vận chuyển và bảo hiểm đến điểm hàng hóa vào EU (Bộ luật Hải quan Liên minh (Union Customs Code), Điều 71). Như ở phần còn lại của EU, cơ sở tính VAT nhập khẩu là trị giá hải quan cộng thuế nhập khẩu và các loại thuế khác phải nộp khi nhập khẩu, cộng các chi phí phát sinh đến địa điểm đến.

VAT nhập khẩu theo thuế suất của Áo. Thuế suất chung là 20%. Thuế suất 10% áp dụng cho hàng hóa như sách, báo, tạp chí và thực phẩm, còn 13% áp dụng cho hàng hóa như động vật sống, cây sống và củi. Thuế suất 4,9% áp dụng cho một số mặt hàng thực phẩm như bánh mì, bơ, trứng và sữa. Ví dụ với thuế suất thuế nhập khẩu giả định là 4%:

• Trị giá hải quan, tức giá cộng cước vận chuyển và bảo hiểm đến biên giới EU: 10.000 EUR.
• Thuế nhập khẩu 4%: 400 EUR.
• Vận tải từ điểm nhập cảnh đến người mua tại Áo, không nằm trong trị giá hải quan: 200 EUR.
• Giá tính VAT nhập khẩu: 10.000 + 400 + 200 = 10.600 EUR; VAT nhập khẩu 20%: 2.120 EUR.
• Nộp cho hải quan: 2.520 EUR, hoặc chỉ 400 EUR thuế nhập khẩu nếu nhà nhập khẩu hạch toán VAT nhập khẩu vào tài khoản thuế của mình.

Hạch toán VAT nhập khẩu vào tài khoản thuế (Điều 26(3) UStG)

Theo Điều 26(3)(2) của Luật thuế giá trị gia tăng Áo (UStG 1994), cơ quan thuế chứ không phải hải quan sẽ thu VAT nhập khẩu khi đáp ứng ba điều kiện: nghĩa vụ nộp VAT nhập khẩu phát sinh theo Điều 77 của Bộ luật Hải quan Liên minh, người có nghĩa vụ là doanh nghiệp đã đăng ký VAT tại Áo và nhập khẩu hàng hóa cho mục đích kinh doanh, và người đó khai trên tờ khai hải quan rằng mình áp dụng quy định này. Khi đó VAT nhập khẩu được hạch toán vào tài khoản thuế (Abgabenkonto) của người đó và đến hạn nộp vào ngày 15 của tháng sau tháng hạch toán, sớm nhất là ngày 15 của tháng thứ hai sau kỳ VAT phát sinh khoản thuế đó, nên có thể đối chiếu với khoản khấu trừ VAT đầu vào thay vì nộp tại biên giới.

Đối với nhà xuất khẩu, điều này có nghĩa là người mua Áo đã đăng ký VAT và nhập khẩu theo điều kiện DAP hoặc FCA có thể tránh phải nộp VAT nhập khẩu cho hải quan. Nếu bạn bán theo DDP và tự làm nhà nhập khẩu, bạn cần có đăng ký VAT tại Áo để áp dụng; hãy xin tư vấn VAT của Áo trước (xem ghi chú của Triplicate về hoãn nộp VAT nhập khẩu ở châu Âu).

EORI và kiện hàng tiêu dùng

Từ 6/6/2024, việc đăng ký EORI tại Áo là tự đăng ký trên Portal Zoll của Bộ Tài chính: pháp nhân truy cập qua cổng dịch vụ doanh nghiệp (USP), còn thể nhân và hộ kinh doanh cá thể truy cập qua FinanzOnline. Các nhà kinh doanh có trụ sở đăng ký ngoài lãnh thổ hải quan EU cũng có thể đăng ký. Người bán ngoài EU thường không cần mã EORI nếu người mua Áo hoặc đại lý hải quan của họ khai báo hàng hóa (xem ghi chú của Triplicate về mã EORI).

Việc bán hàng cho người tiêu dùng Áo tuân theo các quy tắc của EU: với lô hàng đến 150 EUR, VAT có thể được thu qua IOSS hoặc bởi sàn thương mại điện tử, và từ 1/7/2026 đến 1/7/2028, các giao dịch bán hàng từ xa trong những lô hàng này phải trả thuế nhập khẩu 3 EUR mỗi mặt hàng. Các quy tắc sản phẩm của EU như GPSR và nhãn CE áp dụng như ở phần còn lại của EU (xem hướng dẫn xuất khẩu sang EU của Triplicate).