パキスタンへの輸出ガイド2026：関税区分・売上税18%・PSW・PSQCA

課税価格、関税区分、ACD、規制関税

物品はパキスタン関税率表(PCT)のコードで分類されます。Customs Act, 1969の第25条によると、課税価格は取引価格、つまり物品に対して実際に支払われた、または支払われるべき価格です。これに輸入港、空港または輸入地までの運送費(輸入後の内陸運賃は除く)、積込み、荷卸し、取扱いの費用、保険料が加算されるため、実務上はCIF価額です。一部の物品については関税評価総局が第25A条に基づいて評価決定(valuation ruling)を出し、その場合は決定に示された価格が課税に使われます。不服のある輸入者は、第25D条に基づき30日以内に再審査を請求できます。

関税(CD)は課税価格に対する割合です。関税率表は0%、5%、10%、15%、20%の区分を使い、一部の物品には25%以上の区分があります。国家関税政策2025-30に基づき、2026-27年度予算は産業用投入財92税番のCDを引き下げました。20%から15%または10%へ、15%と10%からそれぞれ10%と5%へ、5%から0%へです。追加関税(ACD)は2026年6月30日付のS.R.O. 1063(I)/2026で定められ、2026年7月1日から施行され、同じ第25条の価格に課されます。20%区分の物品は2%で、4%が課される指定税番は例外です。25%以上の区分には別の税率が適用されます。2026-27年度予算は、449税番のACDを6%から4%に、2,107税番を4%から2%に引き下げ、569税番の2%のACDを廃止しました。製造用に輸入する第84類と第85類のプラントと機械は、指定された免除の対象に含まれます。

規制関税(RD)は特定の税番にのみ課されます。2026-27年度予算は、20%を超えていた359税番のRDの上限を20%とし、1,347税番で2.5%から20%までのすべてのRD税率を20%引き下げ、2.5%、2%、1%のRD税率を引き下げまたは廃止しました。税率は毎年の予算で変わるため、仕向地での引渡価格を見積もる前に、正確なPCTコードのCD、ACD、RDを輸入者の通関業者に確認しましょう。

輸入時の売上税と源泉所得税

Sales Tax Act, 1990の第3条は、パキスタンに輸入される物品に18%の売上税を課しています(2025年6月30日までの改正を反映した条文)。輸入品の課税対象額は、第25条の課税価格に、その物品に課された関税と連邦物品税を加えた額です。同法の第3附表(Third Schedule)に掲げる物品は、代わりに小売価格の18%で課税され、輸入者は各物品、包装またはラベルに小売価格と売上税額を印刷または刻印しなければなりません。第7A条は、同法の第12附表(Twelfth Schedule)に掲げる物品に最低付加価値税(minimum value addition tax)を課すことも認めているため、適用されるかどうか輸入者の通関業者に確認しましょう。

税関は、Income Tax Ordinance, 2001の第148条に基づき、輸入者から前払所得税も徴収します。Finance Act, 2026に従って2026年6月30日まで更新されたFBRの源泉徴収税率表は、所得税第12附表のPart Iの物品に1%、Part IIに2%(商業輸入者は3.5%)、Part IIIに5.5%(商業輸入者は6%)を示しています。これらはアクティブ納税者リスト(ATL)に載っている者の税率で、それ以外の輸入者は税率が2倍になります。

標準の2%のACDがかかり、RDと連邦物品税がない20%区分の製品の例:課税価格USD 10,000、CD USD 2,000、ACD USD 200、売上税はUSD 12,200の18% = USD 2,196で、源泉所得税を除く関税と売上税はUSD 4,396です。

登録と通関:NTN、PSW、WeBOC

登録はパキスタンの輸入者が行います。まず、国の貿易ポータルであるパキスタン・シングルウィンドウ(PSW)に加入します。PSWは、納税者番号(NTN、FTNまたはSTRN)、法人の場合はSECPの登録番号、そしてNADRA e-Sahulatセンターでの加入者の生体認証を求めます。手数料はPKR 500で1回だけ支払い、ユーザーIDは2年間有効です。その後、輸入者はPSWポータルを通じて税関に貿易業者として登録し、取引銀行が、認められた支払い方法を記した銀行プロファイルをPSWに送ります。

輸入申告は輸入者またはその通関業者が提出します。ほかの機関の免許、許可または証明書(LPCO)などの規制要件がかかる場合は、PSWを通じた単一申告(Single Declaration、SD)の提出が義務で、LPCOもPSWで申請します。WeBOC(Web-Based One Customs)は、税関処理に使われる中核の税関管理システムとして引き続き運用されています。

銀行経由の支払い:L/C、契約、前払い、オープンアカウント

輸入政策令2022(2022年4月22日付S.R.O. 545(I)/2022)は、パキスタン国家銀行(SBP)の手続きに従うことを条件に、あらゆる支払い方法による輸入を認めています。輸入者は、外国為替の公認ディーラー(authorised dealer)である取引銀行を通じて支払います。2022年11月のPSWユーザーマニュアルは、信用状(L/C)、契約/取立、前払い、オープンアカウントの4つの支払い方法を挙げています。銀行は取引の金融証書(financial instrument)をPSWと共有し、1つの申告に結び付けられる金融証書は1つだけです。同じマニュアルは、税関申告の前に銀行が電子輸入フォーム(EIF)を承認する従来の手順が廃止されたと述べています。

SBP EPD Circular Letter No. 01 of 2024(2024年1月30日)により、銀行は適切なデューデリジェンスを行ったうえで、SBPの事前承認なしに、取消不能L/Cまたはインボイスの金額の最大100%まで輸入代金を前払いできます。詳しい規則はSBPの外国為替マニュアル(Foreign Exchange Manual)第13章(輸入)第30項にあるため、前払い条件で出荷する前に、輸入者に取引銀行への確認を依頼しましょう。

PSQCA規格、輸入政策、表示

輸入政策令2022の第6(2)項により、輸入品はパキスタン国内で製造された同種の物品と同じ国家規格を満たさなければならず、付属書N(Appendix N)はパキスタン規格品質管理庁(PSQCA)が告示した規格を掲げています。2023年12月22日付のPSW通達PSW/Dom/407により、これらの物品の輸入者は2024年1月3日からPSWを通じて単一申告を提出しなければならず、通関はPSQCAの電子的な搬出許可にかかっています。添付リストは製品ごとのPCTコードとパキスタン規格を示しています。政策令の付属書Aは輸入禁止品、付属書Bは輸入制限品、付属書Cは一部の例外を除き中古品として輸入できない物品を掲げています。

• PSQCAのリストには、食用油、ビスケット、ジュースなどの食品、石けん、シャンプー、スキンクリーム、ヘアカラーなどのパーソナルケア製品、タイヤ、セメント、鉄鋼、そしてケーブル、LEDランプ、スイッチ、小型家電などの電気製品が含まれます。
• 食用製品:原材料と製品情報を消費者向け包装にウルドゥー語と英語で印刷し、ハラール認証機関のロゴを付けること。ステッカー、重ね刷り、スタンプは認められません。
• 食用製品は賞味期限の少なくとも66%、医薬品原料と医薬品は少なくとも75%が残っていなければなりません。
• 医薬品は1986年の医薬品表示・包装規則に従います。
• 第3附表の物品:輸入者が各包装に小売価格と売上税額を印刷または刻印すること。

中国・パキスタンFTAとその他の特恵

中国・パキスタン自由貿易協定(CPFTA)は、2019年4月28日に署名された第2段階議定書で改正されました。両国は互いに税番の75%を自由化し、中国は10年、パキスタンは15年かけて実施します。パキスタンの税番の25%(1,760税番)は、繊維、鉄鋼、自動車、化学品などの分野を含む保護リストに残ります。議定書は、中国からの輸入品の虚偽申告と過少申告を防ぐための電子データ交換システムを加えたため、インボイスと原産地証明書の価格と品名は正確に一致していなければなりません。別の国から輸出する場合は、自社の原産地に適用される自由貿易協定や特恵協定があるか、どの原産地証明が必要かを輸入者の通関業者に確認しましょう。