Xuất khẩu sang Pakistan 2026: các bậc thuế, thuế bán hàng 18%, PSW và PSQCA

Trị giá hải quan, các bậc thuế, ACD và thuế điều tiết

Hàng hóa được phân loại theo mã Biểu thuế Hải quan Pakistan (PCT). Theo Điều 25 của Customs Act, 1969, trị giá hải quan là trị giá giao dịch, tức giá thực tế đã trả hoặc phải trả cho hàng hóa. Trị giá này được cộng thêm chi phí vận chuyển (nhưng không gồm cước nội địa sau khi nhập khẩu), chi phí xếp, dỡ và bốc dỡ, và bảo hiểm tới cảng, sân bay hoặc nơi nhập khẩu, nên trên thực tế là giá trị CIF. Với một số hàng hóa, Tổng cục Trị giá Hải quan ban hành quyết định trị giá (valuation ruling) theo Điều 25A, và trị giá trong quyết định đó sẽ được dùng để tính thuế. Nhà nhập khẩu không đồng ý có thể nộp đơn đề nghị xem xét lại trong vòng 30 ngày theo Điều 25D.

Thuế nhập khẩu (CD) là tỷ lệ phần trăm trên trị giá hải quan. Biểu thuế dùng các bậc 0%, 5%, 10%, 15% và 20%, với bậc 25% trở lên cho một số hàng. Theo Chính sách Thuế quan Quốc gia 2025-30, Ngân sách 2026-27 đã cắt CD trên 92 dòng thuế đầu vào công nghiệp: từ 20% xuống 15% hoặc 10%, từ 15% và 10% xuống 10% và 5%, và từ 5% xuống 0%. Thuế nhập khẩu bổ sung (ACD) được quy định tại S.R.O. 1063(I)/2026 ngày 30/6/2026, có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, và tính trên cùng trị giá theo Điều 25. Mức này là 2% với hàng thuộc bậc 20%, trừ các dòng trong danh mục chịu 4%, và một mức riêng áp dụng cho các bậc 25% trở lên. Ngân sách 2026-27 đã cắt ACD từ 6% xuống 4% trên 449 dòng thuế và từ 4% xuống 2% trên 2.107 dòng, đồng thời bỏ ACD 2% trên 569 dòng. Nhà máy và máy móc thuộc Chương 84 và 85 nhập khẩu để sản xuất nằm trong các trường hợp miễn được liệt kê.

Thuế điều tiết (RD) chỉ áp dụng cho các dòng thuế cụ thể. Ngân sách 2026-27 giới hạn RD ở 20% cho 359 dòng trước đó trên 20%, giảm 20% tất cả các mức RD từ 2,5% đến 20% trên 1.347 dòng, và cắt hoặc bỏ các mức RD 2,5%, 2% và 1%. Thuế suất thay đổi theo mỗi kỳ ngân sách hằng năm, vì vậy hãy xác nhận CD, ACD và RD cho đúng mã PCT của bạn với đại lý hải quan của nhà nhập khẩu trước khi báo giá giao tại đích.

Thuế bán hàng và thuế thu nhập khấu trừ khi nhập khẩu

Điều 3 của Sales Tax Act, 1990 đánh thuế bán hàng 18% trên hàng hóa nhập khẩu vào Pakistan (văn bản sửa đổi đến ngày 30/6/2025). Với hàng nhập khẩu, trị giá chịu thuế là trị giá hải quan theo Điều 25 cộng các khoản thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt liên bang đánh trên hàng hóa. Hàng hóa liệt kê trong Phụ lục Ba (Third Schedule) của Luật thì thay vào đó chịu thuế 18% trên giá bán lẻ, và nhà nhập khẩu phải in hoặc dập nổi giá bán lẻ và số thuế bán hàng trên từng sản phẩm, gói hoặc nhãn. Điều 7A còn cho phép áp thuế giá trị gia tăng tối thiểu (minimum value addition tax) với hàng hóa liệt kê trong Phụ lục Mười hai (Twelfth Schedule) của cùng Luật; hãy hỏi đại lý của nhà nhập khẩu xem có áp dụng hay không.

Hải quan còn thu thuế thu nhập nộp trước từ nhà nhập khẩu theo Điều 148 của Income Tax Ordinance, 2001. Bảng thuế suất khấu trừ của FBR, cập nhật đến ngày 30/6/2026 theo Finance Act, 2026, liệt kê 1% với hàng thuộc Part I của Phụ lục Mười hai về thuế thu nhập, 2% với Part II (3,5% với nhà nhập khẩu thương mại) và 5,5% với Part III (6% với nhà nhập khẩu thương mại). Các mức này dành cho người có tên trong Danh sách Người nộp thuế Hoạt động (ATL); với nhà nhập khẩu khác, mức thuế tăng gấp đôi.

Ví dụ với sản phẩm thuộc bậc 20%, ACD tiêu chuẩn 2%, không có RD và thuế tiêu thụ đặc biệt liên bang: trị giá hải quan USD 10.000, CD USD 2.000, ACD USD 200, thuế bán hàng bằng 18% của USD 12.200 = USD 2.196, nên thuế nhập khẩu và thuế bán hàng là USD 4.396, chưa tính thuế thu nhập khấu trừ.

Đăng ký và thông quan: NTN, PSW và WeBOC

Việc đăng ký do nhà nhập khẩu Pakistan thực hiện. Trước hết, họ đăng ký sử dụng Cơ chế Một cửa Pakistan (PSW), cổng thương mại quốc gia. PSW yêu cầu mã số thuế (NTN, FTN hoặc STRN), số đăng ký SECP với công ty, và xác thực sinh trắc học của người đăng ký tại một trung tâm NADRA e-Sahulat. Phí là PKR 500, trả một lần, và mã người dùng có hiệu lực hai năm. Sau đó nhà nhập khẩu đăng ký với Hải quan với tư cách thương nhân qua cổng PSW, và ngân hàng của họ gửi hồ sơ ngân hàng kèm các phương thức thanh toán được phép tới PSW.

Nhà nhập khẩu hoặc đại lý hải quan của họ nộp tờ khai nhập khẩu. Khi có yêu cầu quản lý, chẳng hạn giấy phép, giấy cho phép hoặc giấy chứng nhận của cơ quan khác (LPCO), việc nộp Tờ khai Đơn nhất (Single Declaration, SD) qua PSW là bắt buộc, và LPCO cũng được xin trên PSW. WeBOC (Web-Based One Customs) vẫn là hệ thống quản lý hải quan cốt lõi dùng để xử lý thủ tục hải quan.

Thanh toán qua ngân hàng: L/C, hợp đồng, trả trước và ghi sổ

Lệnh Chính sách Nhập khẩu 2022 (S.R.O. 545(I)/2022 ngày 22/4/2022) cho phép nhập khẩu theo mọi phương thức thanh toán, tuân theo thủ tục của Ngân hàng Nhà nước Pakistan (SBP). Nhà nhập khẩu thanh toán qua ngân hàng của mình, một ngân hàng được phép kinh doanh ngoại hối (authorised dealer). Sổ tay người dùng PSW tháng 11/2022 liệt kê bốn phương thức thanh toán: thư tín dụng (L/C), hợp đồng/nhờ thu, trả trước và ghi sổ (open account). Ngân hàng chia sẻ một công cụ tài chính (financial instrument) cho giao dịch với PSW, và mỗi tờ khai chỉ gắn được với một công cụ tài chính. Cùng sổ tay này cho biết bước ngân hàng phê duyệt mẫu nhập khẩu điện tử (EIF) trước khi khai hải quan trước đây đã được bãi bỏ.

Theo SBP EPD Circular Letter No. 01 of 2024 (ngày 30/1/2024), ngân hàng có thể trả trước tiền hàng nhập khẩu tới 100% giá trị L/C không hủy ngang hoặc hóa đơn mà không cần SBP chấp thuận trước, với thẩm định phù hợp. Quy định chi tiết nằm ở đoạn 30 Chương 13 (Nhập khẩu) của Sổ tay Ngoại hối (Foreign Exchange Manual) của SBP, vì vậy hãy đề nghị nhà nhập khẩu xác nhận với ngân hàng của họ trước khi bạn giao hàng theo điều kiện trả trước.

Tiêu chuẩn PSQCA, chính sách nhập khẩu và nhãn hàng hóa

Theo đoạn 6(2) của Lệnh Chính sách Nhập khẩu 2022, hàng nhập khẩu phải đáp ứng cùng tiêu chuẩn quốc gia như hàng tương tự sản xuất tại Pakistan; Phụ lục N (Appendix N) liệt kê các tiêu chuẩn do Cơ quan Tiêu chuẩn và Kiểm soát Chất lượng Pakistan (PSQCA) công bố. Theo thông tư PSW/Dom/407 ngày 22/12/2023 của PSW, nhà nhập khẩu các hàng hóa này phải nộp Tờ khai Đơn nhất qua PSW từ ngày 3/1/2024, và việc thông quan phụ thuộc vào lệnh giải phóng hàng điện tử của PSQCA. Các danh sách kèm theo nêu mã PCT và tiêu chuẩn Pakistan cho từng sản phẩm. Phụ lục A của Lệnh liệt kê hàng cấm, Phụ lục B hàng hạn chế và Phụ lục C hàng không được nhập khẩu ở tình trạng đã qua sử dụng, với một số ngoại lệ.

• Danh sách PSQCA gồm thực phẩm như dầu ăn, bánh quy và nước trái cây; sản phẩm chăm sóc cá nhân như xà phòng, dầu gội, kem dưỡng da và thuốc nhuộm tóc; lốp xe, xi măng và thép; và hàng điện như dây cáp, đèn LED, công tắc và đồ gia dụng nhỏ.
• Sản phẩm ăn được: thành phần và thông tin sản phẩm in bằng tiếng Urdu và tiếng Anh trên bao bì tiêu dùng, kèm logo của tổ chức chứng nhận halal; không chấp nhận nhãn dán, in đè hay đóng dấu.
• Sản phẩm ăn được phải còn ít nhất 66% hạn sử dụng; nguyên liệu dược và thuốc phải còn ít nhất 75%.
• Thuốc tuân theo Quy tắc về Ghi nhãn và Đóng gói Thuốc năm 1986.
• Hàng thuộc Phụ lục Ba: nhà nhập khẩu in hoặc dập nổi giá bán lẻ và số thuế bán hàng trên từng gói.

FTA Trung Quốc - Pakistan và các ưu đãi khác

Hiệp định Thương mại Tự do Trung Quốc - Pakistan (CPFTA) được sửa đổi bằng nghị định thư Giai đoạn II ký ngày 28/4/2019. Hai nước tự do hóa 75% dòng thuế cho nhau, Trung Quốc trong 10 năm và Pakistan trong 15 năm, trong khi 25% dòng thuế của Pakistan (1.760 dòng) vẫn nằm trong danh sách bảo hộ, bao gồm các ngành như dệt may, sắt thép, ô tô và hóa chất. Nghị định thư bổ sung hệ thống trao đổi dữ liệu điện tử để ngăn khai sai và khai giá thấp với hàng nhập từ Trung Quốc, vì vậy trị giá và mô tả trên hóa đơn và giấy chứng nhận xuất xứ của bạn phải khớp chính xác. Nếu bạn xuất khẩu từ nước khác, hãy hỏi đại lý hải quan của nhà nhập khẩu xem có hiệp định thương mại tự do hay ưu đãi nào áp dụng cho xuất xứ của bạn không và cần loại chứng từ chứng nhận xuất xứ nào.