2026'da Pakistan'a İhracat: Gümrük Vergisi, %18 Satış Vergisi, PSW, PSQCA

Gümrük kıymeti, vergi dilimleri, ACD ve düzenleyici vergi

Mallar Pakistan Gümrük Tarifesi (Pakistan Customs Tariff, PCT) koduna göre sınıflandırılır. Customs Act, 1969'un 25. bölümüne göre gümrük kıymeti işlem değeridir, yani mallar için fiilen ödenen veya ödenecek fiyattır. Bu değere taşıma maliyeti (ancak ithalattan sonraki iç navlun hariç), yükleme, boşaltma ve elleçleme giderleri ile ithalat limanına, havalimanına veya yerine kadar sigorta eklenir; dolayısıyla uygulamada bir CIF değeridir. Bazı mallar için Gümrük Kıymeti Genel Müdürlüğü 25A. bölüm kapsamında kıymet kararları (valuation rulings) yayımlar ve bu durumda vergilendirmede karardaki değer kullanılır. Karara itiraz eden ithalatçı, 25D. bölüm kapsamında 30 gün içinde revizyon dilekçesi verebilir.

Gümrük vergisi (CD), gümrük kıymetinin bir yüzdesidir. Tarife %0, %5, %10, %15 ve %20 dilimlerini, bazı mallar için de %25 ve üzeri dilimleri kullanır. Ulusal Tarife Politikası 2025-30 (National Tariff Policy) çerçevesinde 2026-27 bütçesi, sanayi girdilerine ait 92 tarife kaleminde CD'yi düşürdü: %20'den %15 veya %10'a, %15 ve %10'dan %10 ve %5'e, %5'ten %0'a. İlave gümrük vergisi (ACD), 30 Haziran 2026 tarihli ve 1 Temmuz 2026'dan itibaren yürürlükte olan S.R.O. 1063(I)/2026 ile belirlenir ve aynı 25. bölüm kıymeti üzerinden alınır. %20 dilimindeki mallar için %2'dir; %4 uygulanan listelenmiş kalemler bunun dışındadır ve %25 ve üzeri dilimler için ayrı bir oran geçerlidir. 2026-27 bütçesi ACD'yi 449 tarife kaleminde %6'dan %4'e, 2.107 kalemde %4'ten %2'ye düşürdü ve 569 kalemde %2'lik ACD'yi kaldırdı. İmalat için ithal edilen 84 ve 85. fasıl tesis ve makineleri, listelenen muafiyetler arasındadır.

Düzenleyici vergi (RD) yalnızca belirli tarife kalemlerine uygulanır. 2026-27 bütçesi, %20'nin üzerinde olan 359 kalemde RD'yi %20 ile sınırladı, 1.347 kalemde %2,5 ile %20 arasındaki tüm RD oranlarına %20 indirim uyguladı ve %2,5, %2 ve %1'lik RD oranlarını düşürdü veya kaldırdı. Oranlar her yıllık bütçeyle değişir; teslimli fiyat teklifi vermeden önce tam PCT kodunuz için CD, ACD ve RD oranlarını ithalatçının gümrük müşavirinden teyit edin.

İthalatta satış vergisi ve kaynakta kesilen gelir vergisi

Sales Tax Act, 1990'ın 3. bölümü, Pakistan'a ithal edilen mallara %18 satış vergisi uygular (30 Haziran 2025'e kadar yapılan değişikliklerle metin). İthalatta vergi matrahı, 25. bölüme göre gümrük kıymeti artı mallar üzerinden alınan gümrük vergileri ve federal özel tüketim vergisidir. Kanunun Üçüncü Cetveli'nde (Third Schedule) yer alan mallar ise perakende satış fiyatının %18'i üzerinden vergilendirilir ve ithalatçı perakende fiyatı ile satış vergisi tutarını her ürün, paket veya etiket üzerine basmak ya da kabartma olarak işlemek zorundadır. 7A. bölüm, aynı kanunun On İkinci Cetveli'nde (Twelfth Schedule) listelenen mallar için asgari katma değer vergisine de imkân tanır; uygulanıp uygulanmadığını ithalatçının acentesine sorun.

Gümrük, Income Tax Ordinance, 2001'in 148. bölümü kapsamında ithalatçıdan peşin gelir vergisi de tahsil eder. FBR'nin Finance Act, 2026 uyarınca 30 Haziran 2026'ya kadar güncellenen stopaj oranları tablosu, gelir vergisi On İkinci Cetveli'nin I. Kısmı'ndaki mallar için %1, II. Kısım için %2 (ticari ithalatçılar için %3,5) ve III. Kısım için %5,5 (ticari ithalatçılar için %6) oranlarını listeler. Bu oranlar Aktif Mükellefler Listesi'nde (ATL) yer alan kişiler içindir; diğer ithalatçılar için oran iki katına çıkar.

Standart %2 ACD'li, RD ve federal özel tüketim vergisi olmayan %20 dilimindeki bir ürün için örnek: gümrük kıymeti USD 10.000, CD USD 2.000, ACD USD 200, USD 12.200 üzerinden %18 satış vergisi = USD 2.196; yani kaynakta kesilen gelir vergisi hariç USD 4.396 gümrük vergisi ve satış vergisi.

Kayıt ve gümrükleme: NTN, PSW ve WeBOC

Kaydı Pakistanlı ithalatçı yapar. Önce ulusal ticaret portalı olan Pakistan Tek Penceresi'ne (Pakistan Single Window, PSW) abone olur. PSW bir vergi numarası (NTN, FTN veya STRN), şirketler için SECP sicil numarası ve abonenin bir NADRA e-Sahulat merkezinde biyometrik doğrulamasını ister. Ücret PKR 500'dür, bir kez ödenir ve kullanıcı kimliği iki yıl geçerli kalır. İthalatçı ardından PSW portalı üzerinden gümrüğe tacir olarak kaydolur ve bankası, izin verilen ödeme yöntemlerini içeren bir bankacılık profilini PSW'ye gönderir.

İthalat beyannamesini ithalatçı veya gümrük müşaviri verir. Başka bir kurumdan lisans, izin veya sertifika (LPCO) gibi bir düzenleyici şart varsa, PSW üzerinden Tek Beyan (Single Declaration, SD) verilmesi zorunludur ve LPCO başvuruları PSW'de yapılır. WeBOC (Web-Based One Customs), gümrük işlemlerinde kullanılan temel gümrük yönetim sistemi olmaya devam eder.

Bankalar aracılığıyla ödeme: L/C, sözleşme, peşin ödeme ve açık hesap

Import Policy Order 2022 (22 Nisan 2022 tarihli S.R.O. 545(I)/2022), Pakistan Devlet Bankası (State Bank of Pakistan, SBP) prosedürlerine tabi olarak her türlü ödeme yöntemiyle ithalata izin verir. İthalatçı, yetkili döviz bankası olan kendi bankası aracılığıyla öder. PSW'nin Kasım 2022 tarihli kullanıcı kılavuzu dört ödeme yöntemi sayar: akreditif (L/C), sözleşme/tahsil, peşin ödeme ve açık hesap. Banka, işlem için bir finansal aracı PSW ile paylaşır ve bir beyannameye yalnızca bir finansal araç bağlanabilir. Aynı kılavuz, gümrük beyannamesinden önce elektronik ithalat formunun (EIF) bankaca onaylanması adımının kaldırıldığını belirtir.

SBP'nin 30 Ocak 2024 tarihli EPD Genelge Mektubu No. 01/2024'e göre bankalar, gerekli özeni göstererek, SBP'nin önceden onayı olmadan cayılamaz bir akreditifin veya faturanın değerinin %100'üne kadar ithalat peşin ödemesi yapabilir. Ayrıntılı kurallar SBP Döviz Kılavuzu'nun (Foreign Exchange Manual) 13. Bölüm (İthalat) 30. paragrafındadır; peşin ödemeye karşı sevkiyat yapmadan önce ithalatçıdan bunu bankasıyla teyit etmesini isteyin.

PSQCA standartları, ithalat politikası ve etiketleme

Import Policy Order 2022'nin 6(2) paragrafına göre ithal mallar, Pakistan'da üretilen benzer mallarla aynı ulusal standartları karşılamalıdır; Ek N (Appendix N), Pakistan Standartlar ve Kalite Kontrol Kurumu'nun (PSQCA) bildirdiği standartları listeler. 22 Aralık 2023 tarihli PSW/Dom/407 sayılı PSW genelgesine göre bu malların ithalatçıları 3 Ocak 2024'ten itibaren Tek Beyan'ı PSW üzerinden vermek zorundadır ve gümrükleme, PSQCA'nın elektronik serbest bırakma talimatına bağlıdır. Ekteki listeler her ürün için PCT kodunu ve Pakistan standardını verir. Kararnamenin Ek A'sı yasaklı malları, Ek B'si kısıtlı malları, Ek C'si ise bazı istisnalar dışında kullanılmış olarak ithal edilemeyecek malları listeler.

• PSQCA listelerinde yemeklik yağlar, bisküviler ve meyve suları gibi gıdalar; sabunlar, şampuanlar, cilt kremleri ve saç boyası gibi kişisel bakım ürünleri; lastik, çimento ve çelik; kablolar, LED lambalar, anahtarlar ve küçük ev aletleri gibi elektrikli ürünler yer alır.
• Gıda ürünleri: içindekiler ve ürün bilgileri, helal sertifikasyon kuruluşunun logosuyla birlikte tüketici ambalajına Urduca ve İngilizce basılmalıdır; etiket yapıştırma, üstüne baskı ve damga kabul edilmez.
• Gıda ürünlerinin raf ömrünün en az %66'sı kalmış olmalıdır; ilaç hammaddeleri ve ilaçlarda bu oran en az %75'tir.
• İlaçlar, 1986 tarihli ilaç etiketleme ve ambalajlama kurallarına tabidir.
• Üçüncü Cetvel malları: perakende fiyat ve satış vergisi tutarı, ithalatçı tarafından her ambalaja basılır veya kabartma olarak işlenir.

Çin-Pakistan STA'sı ve diğer tercihler

Çin-Pakistan Serbest Ticaret Anlaşması (CPFTA), 28 Nisan 2019'da imzalanan II. Aşama protokolüyle değiştirildi. İki ülke birbirine karşı tarife kalemlerinin %75'ini serbestleştirir; Çin bunu 10 yılda, Pakistan 15 yılda yapar. Pakistan'ın kalemlerinin %25'i (1.760 kalem) ise tekstil, demir-çelik, otomotiv ve kimyasallar gibi sektörleri kapsayan koruma listesinde kalır. Protokol, Çin'den yapılan ithalatta yanlış beyanı ve eksik faturalamayı önlemek için bir elektronik veri değişim sistemi ekledi; bu yüzden faturanızdaki ve menşe şahadetnamenizdeki değerler ve tanımlar birebir uyuşmalıdır. Başka bir ülkeden ihracat yapıyorsanız, menşeinizi kapsayan bir serbest ticaret veya tercihli ticaret anlaşması olup olmadığını ve hangi menşe kanıtının istendiğini ithalatçının gümrük müşavirine sorun.