Экспорт в Пакистан 2026: пошлины, налог с продаж 18%, PSW и PSQCA

Таможенная стоимость, ступени пошлин, ACD и регулятивная пошлина

Товары классифицируются по коду Таможенного тарифа Пакистана (Pakistan Customs Tariff, PCT). Согласно статье 25 Customs Act, 1969, таможенная стоимость — это стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары. К ней добавляются расходы на перевозку (но не на внутреннюю доставку после ввоза), погрузку, разгрузку и обработку, а также страхование до порта, аэропорта или места ввоза, поэтому на практике это стоимость CIF. По некоторым товарам Генеральный директорат таможенной оценки выносит решения о стоимости (valuation rulings) по статье 25A, и тогда для начисления платежей используется стоимость из решения. Импортёр, который не согласен, может подать ходатайство о пересмотре в течение 30 дней по статье 25D.

Таможенная пошлина (CD) — это процент от таможенной стоимости. В тарифе используются ступени 0%, 5%, 10%, 15% и 20%, а для некоторых товаров — ступени 25% и выше. В рамках Национальной тарифной политики 2025-30 (National Tariff Policy) бюджет 2026-27 снизил CD по 92 тарифным позициям промышленного сырья и комплектующих: с 20% до 15% или 10%, с 15% и 10% до 10% и 5% и с 5% до 0%. Дополнительная таможенная пошлина (ACD) установлена S.R.O. 1063(I)/2026 от 30 июня 2026 г., действует с 1 июля 2026 г. и начисляется на ту же стоимость по статье 25. Она составляет 2% для товаров ступени 20%, кроме позиций из перечня со ставкой 4%, а для ступеней 25% и выше действует отдельная ставка. Бюджет 2026-27 снизил ACD с 6% до 4% по 449 тарифным позициям и с 4% до 2% по 2107 позициям, а также отменил ACD 2% по 569 позициям. Оборудование и машины групп 84 и 85, ввозимые для производства, входят в перечень освобождений.

Регулятивная пошлина (RD) применяется только к отдельным тарифным позициям. Бюджет 2026-27 ограничил RD 20% по 359 позициям, где ставка превышала 20%, снизил на 20% все ставки RD от 2,5% до 20% по 1347 позициям, а также снизил или отменил ставки RD 2,5%, 2% и 1%. Ставки меняются с каждым годовым бюджетом, поэтому перед тем как назвать цену с доставкой, уточните CD, ACD и RD для вашего точного кода PCT у таможенного брокера импортёра.

Налог с продаж и удерживаемый подоходный налог при ввозе

Статья 3 Sales Tax Act, 1990 устанавливает налог с продаж 18% на товары, ввозимые в Пакистан (текст с поправками по 30 июня 2025 г.). При импорте облагаемая стоимость — это таможенная стоимость по статье 25 плюс таможенные пошлины и федеральный акциз, начисленные на товары. Товары из Третьего приложения (Third Schedule) к закону облагаются по ставке 18% от розничной цены, и импортёр должен напечатать или выдавить розничную цену и сумму налога с продаж на каждом изделии, пачке или этикетке. Статья 7A также допускает минимальный налог на добавленную стоимость для товаров из Двенадцатого приложения (Twelfth Schedule) к тому же закону; уточните у агента импортёра, применяется ли он.

Таможня также взимает с импортёра авансовый подоходный налог по статье 148 Income Tax Ordinance, 2001. В таблице ставок удерживаемого налога FBR, обновлённой по 30 июня 2026 г. в соответствии с Finance Act, 2026, указаны 1% для товаров части I Двенадцатого приложения по подоходному налогу, 2% для части II (3,5% для коммерческих импортёров) и 5,5% для части III (6% для коммерческих импортёров). Эти ставки действуют для лиц из списка активных налогоплательщиков (ATL); для остальных импортёров ставка удваивается.

Пример для товара ступени 20% со стандартной ACD 2%, без RD и без федерального акциза: таможенная стоимость USD 10 000, CD USD 2000, ACD USD 200, налог с продаж 18% на USD 12 200 = USD 2196, итого USD 4396 пошлин и налога с продаж, не считая удерживаемого подоходного налога.

Регистрация и оформление: NTN, PSW и WeBOC

Регистрацию проходит пакистанский импортёр. Сначала он подписывается на Единое окно Пакистана (Pakistan Single Window, PSW), национальный торговый портал. PSW запрашивает налоговый номер (NTN, FTN или STRN), регистрационный номер SECP для компаний и биометрическую проверку подписчика в центре e-Sahulat NADRA. Сбор составляет PKR 500, уплачивается один раз, а идентификатор пользователя действует два года. Затем импортёр регистрируется в таможне как участник ВЭД через портал PSW, а его банк передаёт в PSW банковский профиль с разрешёнными способами оплаты.

Импортную декларацию подаёт импортёр или его таможенный брокер. Если действует регуляторное требование, например лицензия, разрешение или сертификат другого ведомства (LPCO), подача единой декларации (Single Declaration, SD) через PSW обязательна, а LPCO запрашиваются в PSW. WeBOC (Web-Based One Customs) остаётся основной системой управления таможенными процедурами.

Оплата через банки: L/C, контракт, аванс и открытый счёт

Import Policy Order 2022 (S.R.O. 545(I)/2022 от 22 апреля 2022 г.) разрешает импорт при любых способах оплаты с соблюдением процедур Государственного банка Пакистана (State Bank of Pakistan, SBP). Импортёр платит через свой банк — уполномоченного дилера по валютным операциям. Руководство пользователя PSW от ноября 2022 г. перечисляет четыре способа оплаты: аккредитив (L/C), контракт/инкассо, авансовый платёж и открытый счёт. Банк передаёт в PSW финансовый инструмент по сделке, и к одной декларации можно привязать только один финансовый инструмент. В том же руководстве сказано, что прежний этап банковского одобрения электронной импортной формы (EIF) до подачи таможенной декларации отменён.

Согласно циркулярному письму EPD № 01 от 2024 г. SBP (30 января 2024 г.), банки могут проводить авансовые платежи по импорту до 100% стоимости безотзывного аккредитива или инвойса без предварительного одобрения SBP при надлежащей проверке. Подробные правила приведены в пункте 30 главы 13 (Импорт) Валютного руководства SBP (Foreign Exchange Manual), поэтому попросите импортёра уточнить это в своём банке, прежде чем отгружать товар под аванс.

Стандарты PSQCA, импортная политика и маркировка

Согласно пункту 6(2) Import Policy Order 2022, ввозимые товары должны соответствовать тем же национальным стандартам, что и аналогичные товары пакистанского производства; в Приложении N (Appendix N) перечислены стандарты, нотифицированные Управлением по стандартизации и контролю качества Пакистана (PSQCA). Согласно циркуляру PSW PSW/Dom/407 от 22 декабря 2023 г., с 3 января 2024 г. импортёры этих товаров должны подавать единую декларацию через PSW, а выпуск зависит от электронного распоряжения PSQCA о выпуске. В прилагаемых перечнях указаны код PCT и пакистанский стандарт для каждого продукта. Приложение A к приказу перечисляет запрещённые товары, Приложение B — ограниченные, а Приложение C — товары, которые нельзя ввозить бывшими в употреблении, с некоторыми исключениями.

• В перечни PSQCA входят продукты питания, например пищевые масла, печенье и соки; средства личной гигиены, например мыло, шампуни, кремы для кожи и краска для волос; шины, цемент и сталь; электротовары, например кабели, светодиодные лампы, выключатели и мелкая бытовая техника.
• Пищевые продукты: состав и сведения о продукте печатаются на урду и английском на потребительской упаковке вместе с логотипом органа халяль-сертификации; наклейки, надпечатка и штампы не принимаются.
• У пищевых продуктов должно оставаться не менее 66% срока годности; у фармацевтического сырья и лекарств — не менее 75%.
• Лекарства маркируются по правилам 1986 года о маркировке и упаковке лекарственных средств.
• Товары из Третьего приложения: розничная цена и сумма налога с продаж печатаются или выдавливаются импортёром на каждой упаковке.

Соглашение о свободной торговле Китай—Пакистан и другие преференции

Соглашение о свободной торговле Китай—Пакистан (CPFTA) было изменено протоколом второго этапа (Phase II), подписанным 28 апреля 2019 г. Обе страны либерализуют друг для друга 75% тарифных позиций: Китай — за 10 лет, Пакистан — за 15 лет, а 25% позиций Пакистана (1760 позиций) остаются в защитном перечне, который охватывает такие отрасли, как текстиль, чёрная металлургия, автомобили и химическая продукция. Протокол добавил систему электронного обмена данными, чтобы пресекать недостоверное декларирование и занижение стоимости в инвойсах при импорте из Китая, поэтому стоимость и описание в вашем инвойсе и сертификате происхождения должны полностью совпадать. Если вы экспортируете из другой страны, спросите таможенного брокера импортёра, распространяется ли на ваше происхождение соглашение о свободной торговле или преференциальное соглашение и какое подтверждение происхождения оно требует.