Exportar a Pakistán en 2026: aranceles, impuesto de ventas 18%, PSW y PSQCA

Valor en aduana, tramos arancelarios, ACD y derecho regulatorio

Las mercancías se clasifican según el código del Arancel de Aduanas de Pakistán (Pakistan Customs Tariff, PCT). Según la sección 25 de la Customs Act, 1969, el valor en aduana es el valor de transacción, es decir, el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías. Se incrementa con el costo del transporte (pero no del flete interior después de la importación), los gastos de carga, descarga y manipulación, y el seguro hasta el puerto, el aeropuerto o el lugar de importación, de modo que en la práctica es un valor CIF. Para algunas mercancías, la Dirección General de Valoración Aduanera emite resoluciones de valoración (valuation rulings) según la sección 25A, y entonces el valor de la resolución se usa para la liquidación. El importador que no esté de acuerdo puede presentar una petición de revisión en un plazo de 30 días según la sección 25D.

El arancel aduanero (CD) es un porcentaje del valor en aduana. El arancel utiliza tramos del 0%, 5%, 10%, 15% y 20%, con tramos del 25% o más para algunas mercancías. En el marco de la Política Arancelaria Nacional 2025-30 (National Tariff Policy), el Presupuesto 2026-27 redujo el CD en 92 líneas arancelarias de insumos industriales: del 20% al 15% o al 10%, del 15% y el 10% al 10% y el 5%, y del 5% al 0%. El arancel aduanero adicional (ACD) lo fija el S.R.O. 1063(I)/2026 del 30 de junio de 2026, en vigor desde el 1 de julio de 2026, y se cobra sobre el mismo valor de la sección 25. Es del 2% para las mercancías del tramo del 20%, salvo líneas de la lista gravadas al 4%, y a los tramos del 25% o más se les aplica una tasa distinta. El Presupuesto 2026-27 redujo el ACD del 6% al 4% en 449 líneas arancelarias y del 4% al 2% en 2107 líneas, y eliminó el ACD del 2% en 569 líneas. Las instalaciones y la maquinaria de los capítulos 84 y 85 importadas para la fabricación figuran entre las exenciones de la lista.

El derecho regulatorio (RD) solo se aplica a líneas arancelarias concretas. El Presupuesto 2026-27 limitó el RD al 20% en 359 líneas que superaban el 20%, aplicó una reducción del 20% a todas las tasas de RD entre el 2,5% y el 20% en 1347 líneas, y redujo o eliminó las tasas de RD del 2,5%, el 2% y el 1%. Las tasas cambian con cada presupuesto anual, así que confirma el CD, el ACD y el RD de tu código PCT exacto con el agente aduanal del importador antes de cotizar un precio con entrega.

Impuesto sobre las ventas y retención del impuesto sobre la renta en la importación

La sección 3 de la Sales Tax Act, 1990 grava con un impuesto sobre las ventas del 18% las mercancías importadas en Pakistán (texto modificado hasta el 30 de junio de 2025). En las importaciones, el valor imponible es el valor en aduana de la sección 25 más los derechos de aduana y el impuesto especial federal cobrados sobre las mercancías. Las mercancías del Anexo Tercero (Third Schedule) de la ley tributan en cambio al 18% del precio de venta al público, y el importador debe imprimir o grabar en relieve el precio de venta al público y el importe del impuesto sobre las ventas en cada artículo, paquete o etiqueta. La sección 7A también permite un impuesto mínimo sobre el valor añadido para las mercancías del Anexo Duodécimo (Twelfth Schedule) de la misma ley; pregunta al agente del importador si se aplica.

La aduana también cobra al importador un impuesto anticipado sobre la renta según la sección 148 de la Income Tax Ordinance, 2001. La tabla de tasas de retención de la FBR, actualizada hasta el 30 de junio de 2026 conforme a la Finance Act, 2026, indica el 1% para las mercancías de la Parte I del Anexo Duodécimo del impuesto sobre la renta, el 2% para la Parte II (3,5% para importadores comerciales) y el 5,5% para la Parte III (6% para importadores comerciales). Estas tasas son para las personas incluidas en la Lista de Contribuyentes Activos (ATL); para los demás importadores, la tasa se duplica.

Ejemplo para un producto del tramo del 20% con el ACD estándar del 2%, sin RD ni impuesto especial federal: valor en aduana USD 10 000, CD USD 2000, ACD USD 200, impuesto sobre las ventas del 18% sobre USD 12 200 = USD 2196, es decir, USD 4396 de aranceles e impuesto sobre las ventas, antes de la retención del impuesto sobre la renta.

Registro y despacho: NTN, PSW y WeBOC

El registro lo hace el importador pakistaní. Primero se suscribe a la Ventanilla Única de Pakistán (Pakistan Single Window, PSW), el portal nacional de comercio. La PSW pide un número fiscal (NTN, FTN o STRN), un número de registro de la SECP para las empresas y la verificación biométrica del suscriptor en un centro e-Sahulat de NADRA. La tarifa es de PKR 500, que se paga una sola vez, y el usuario sigue siendo válido durante dos años. Después, el importador se registra en la aduana como operador a través del portal de la PSW, y su banco envía a la PSW un perfil bancario con las modalidades de pago permitidas.

El importador o su agente aduanal presenta la declaración de importación. Cuando se aplica un requisito regulatorio, como una licencia, un permiso o un certificado de otro organismo (LPCO), es obligatorio presentar una Declaración Única (Single Declaration, SD) a través de la PSW, y los LPCO se solicitan en la PSW. WeBOC (Web-Based One Customs) sigue siendo el sistema central de gestión aduanera que se usa para la tramitación en aduana.

Pago a través de bancos: L/C, contrato, anticipo y cuenta abierta

La Import Policy Order 2022 (S.R.O. 545(I)/2022 del 22 de abril de 2022) permite importar con todas las modalidades de pago, sujetas a los procedimientos del Banco Estatal de Pakistán (State Bank of Pakistan, SBP). El importador paga a través de su banco, un intermediario autorizado en divisas. El manual de usuario de la PSW de noviembre de 2022 enumera cuatro modalidades de pago: carta de crédito (L/C), contrato/cobranza, pago anticipado y cuenta abierta. El banco comparte con la PSW un instrumento financiero para la operación, y solo se puede vincular un instrumento financiero a cada declaración. El mismo manual indica que se eliminó el paso previo de aprobación bancaria de un formulario electrónico de importación (EIF) antes de la declaración aduanera.

Según la Carta Circular EPD n.º 01 de 2024 del SBP (30 de enero de 2024), los bancos pueden hacer pagos anticipados de importación de hasta el 100% del valor de una carta de crédito irrevocable o de una factura sin aprobación previa del SBP, con la debida diligencia. Las reglas detalladas están en el párrafo 30 del capítulo 13 (Importaciones) del Manual de Divisas del SBP (Foreign Exchange Manual), así que pide al importador que lo confirme con su banco antes de embarcar contra un anticipo.

Normas de la PSQCA, política de importación y etiquetado

Según el párrafo 6(2) de la Import Policy Order 2022, las mercancías importadas deben cumplir las mismas normas nacionales que las mercancías similares fabricadas en Pakistán; el Apéndice N enumera las normas notificadas por la Autoridad de Normalización y Control de Calidad de Pakistán (PSQCA). Según la circular de la PSW PSW/Dom/407 del 22 de diciembre de 2023, los importadores de estas mercancías deben presentar la Declaración Única a través de la PSW desde el 3 de enero de 2024, y el despacho depende de una orden de levante electrónica de la PSQCA. Las listas anexas indican el código PCT y la norma pakistaní de cada producto. El Apéndice A de la orden enumera las mercancías prohibidas, el Apéndice B las restringidas y el Apéndice C las que no pueden importarse usadas, con algunas excepciones.

• Las listas de la PSQCA incluyen alimentos como aceites comestibles, galletas y zumos; productos de cuidado personal como jabones, champús, cremas para la piel y tintes para el cabello; neumáticos, cemento y acero; y productos eléctricos como cables, lámparas LED, interruptores y pequeños electrodomésticos.
• Productos comestibles: ingredientes y datos del producto impresos en urdu e inglés en el envase para el consumidor, con el logotipo del organismo de certificación halal; no se aceptan etiquetas adhesivas, sobreimpresiones ni sellos.
• Los productos comestibles deben conservar al menos el 66% de su vida útil; las materias primas farmacéuticas y los medicamentos, al menos el 75%.
• Los medicamentos siguen las normas de 1986 sobre etiquetado y envasado de medicamentos.
• Mercancías del Anexo Tercero: precio de venta al público e importe del impuesto sobre las ventas impresos o grabados en relieve en cada envase por el importador.

TLC China-Pakistán y otras preferencias

El Tratado de Libre Comercio China-Pakistán (CPFTA) se modificó mediante un protocolo de la Fase II firmado el 28 de abril de 2019. Ambos países liberalizan el 75% de las líneas arancelarias entre sí, China en 10 años y Pakistán en 15 años, mientras que el 25% de las líneas de Pakistán (1760 líneas) sigue en una lista protegida que abarca sectores como textiles, hierro y acero, automóviles y productos químicos. El protocolo añadió un sistema de intercambio electrónico de datos para frenar las declaraciones falsas y la subfacturación de las importaciones procedentes de China, así que los valores y las descripciones de tu factura y de tu certificado de origen deben coincidir exactamente. Si exportas desde otro país, pregunta al agente aduanal del importador si algún acuerdo de libre comercio o preferencial cubre tu origen y qué prueba de origen exige.