Exporter au Pakistan en 2026 : droits, taxe sur les ventes 18 %, PSW, PSQCA

Valeur en douane, tranches de droits, ACD et droit réglementaire

Les marchandises sont classées selon le code du tarif douanier pakistanais (Pakistan Customs Tariff, PCT). En vertu de la section 25 du Customs Act, 1969, la valeur en douane est la valeur transactionnelle, c'est-à-dire le prix effectivement payé ou à payer pour les marchandises. Elle est majorée du coût du transport (mais pas du fret intérieur après l'importation), des frais de chargement, de déchargement et de manutention, et de l'assurance jusqu'au port, à l'aéroport ou au lieu d'importation : en pratique, il s'agit donc d'une valeur CIF. Pour certaines marchandises, la Direction générale de l'évaluation en douane émet des décisions d'évaluation (valuation rulings) en vertu de la section 25A, et la valeur fixée par la décision sert alors à la liquidation. Un importateur en désaccord peut déposer un recours en révision dans un délai de 30 jours en vertu de la section 25D.

Le droit de douane (CD) est un pourcentage de la valeur en douane. Le tarif utilise des tranches de 0 %, 5 %, 10 %, 15 % et 20 %, avec des tranches de 25 % et plus pour certaines marchandises. Dans le cadre de la politique tarifaire nationale 2025-30 (National Tariff Policy), le budget 2026-27 a réduit le CD sur 92 lignes tarifaires d'intrants industriels : de 20 % à 15 % ou 10 %, de 15 % et 10 % à 10 % et 5 %, et de 5 % à 0 %. Le droit de douane additionnel (ACD) est fixé par le S.R.O. 1063(I)/2026 du 30 juin 2026, en vigueur depuis le 1er juillet 2026, et il est perçu sur la même valeur de la section 25. Il est de 2 % pour les marchandises de la tranche de 20 %, sauf pour des lignes listées taxées à 4 %, et un taux distinct s'applique aux tranches de 25 % et plus. Le budget 2026-27 a réduit l'ACD de 6 % à 4 % sur 449 lignes tarifaires et de 4 % à 2 % sur 2 107 lignes, et a supprimé l'ACD de 2 % sur 569 lignes. Les installations et machines des chapitres 84 et 85 importées pour la fabrication figurent parmi les exonérations listées.

Le droit réglementaire (RD) ne s'applique qu'à des lignes tarifaires précises. Le budget 2026-27 a plafonné le RD à 20 % sur 359 lignes qui dépassaient 20 %, a appliqué une réduction de 20 % à tous les taux de RD compris entre 2,5 % et 20 % sur 1 347 lignes, et a réduit ou supprimé les taux de RD de 2,5 %, 2 % et 1 %. Les taux changent à chaque budget annuel : confirmez le CD, l'ACD et le RD de votre code PCT exact avec le commissionnaire en douane de l'importateur avant de proposer un prix rendu.

Taxe sur les ventes et impôt sur le revenu retenu à la source à l'importation

La section 3 du Sales Tax Act, 1990 impose une taxe sur les ventes de 18 % sur les marchandises importées au Pakistan (texte modifié jusqu'au 30 juin 2025). Pour les importations, la valeur imposable est la valeur en douane de la section 25 plus les droits de douane et le droit d'accise fédéral perçus sur les marchandises. Les marchandises figurant à la troisième annexe (Third Schedule) de la loi sont taxées à 18 % du prix de détail, et l'importateur doit imprimer ou graver en relief le prix de détail et le montant de la taxe sur les ventes sur chaque article, paquet ou étiquette. La section 7A permet aussi une taxe minimale sur la valeur ajoutée sur les marchandises figurant à la douzième annexe (Twelfth Schedule) de la même loi ; demandez à l'agent de l'importateur si elle s'applique.

La douane perçoit aussi un impôt anticipé sur le revenu auprès de l'importateur en vertu de la section 148 de l'Income Tax Ordinance, 2001. Le barème des taux de retenue à la source du FBR, mis à jour jusqu'au 30 juin 2026 conformément au Finance Act, 2026, indique 1 % pour les marchandises de la partie I de la douzième annexe de l'impôt sur le revenu, 2 % pour la partie II (3,5 % pour les importateurs commerciaux) et 5,5 % pour la partie III (6 % pour les importateurs commerciaux). Ces taux s'appliquent aux personnes inscrites sur la liste des contribuables actifs (ATL) ; pour les autres importateurs, le taux est doublé.

Exemple pour un produit de la tranche de 20 % avec l'ACD standard de 2 %, sans RD ni droit d'accise fédéral : valeur en douane USD 10 000, CD USD 2 000, ACD USD 200, taxe sur les ventes de 18 % sur USD 12 200 = USD 2 196, soit USD 4 396 de droits et de taxe sur les ventes, avant l'impôt sur le revenu retenu à la source.

Enregistrement et dédouanement : NTN, PSW et WeBOC

L'enregistrement est effectué par l'importateur pakistanais. Il s'abonne d'abord au guichet unique du Pakistan (Pakistan Single Window, PSW), le portail national du commerce. Le PSW demande un numéro fiscal (NTN, FTN ou STRN), un numéro d'enregistrement auprès de la SECP pour les sociétés et une vérification biométrique de l'abonné dans un centre e-Sahulat de la NADRA. Les frais s'élèvent à PKR 500, payés une seule fois, et l'identifiant reste valable deux ans. L'importateur s'enregistre ensuite auprès de la douane comme opérateur via le portail PSW, et sa banque transmet au PSW un profil bancaire indiquant les modes de paiement autorisés.

L'importateur ou son commissionnaire en douane dépose la déclaration d'importation. Lorsqu'une exigence réglementaire s'applique, comme une licence, un permis ou un certificat d'un autre organisme (LPCO), le dépôt d'une déclaration unique (Single Declaration, SD) via le PSW est obligatoire, et les LPCO sont demandés dans le PSW. WeBOC (Web-Based One Customs) reste le système central de gestion douanière utilisé pour le traitement en douane.

Paiement par les banques : L/C, contrat, avance et compte ouvert

L'Import Policy Order 2022 (S.R.O. 545(I)/2022 du 22 avril 2022) autorise les importations selon tous les modes de paiement, sous réserve des procédures de la Banque d'État du Pakistan (State Bank of Pakistan, SBP). L'importateur paie par l'intermédiaire de sa banque, intermédiaire agréé en devises. Le manuel d'utilisation du PSW de novembre 2022 énumère quatre modes de paiement : crédit documentaire (L/C), contrat/encaissement, paiement anticipé et compte ouvert. La banque partage avec le PSW un instrument financier pour l'opération, et un seul instrument financier peut être lié à une déclaration. Le même manuel indique que l'étape antérieure d'approbation bancaire d'un formulaire électronique d'importation (EIF) avant la déclaration en douane a été supprimée.

En vertu de la lettre circulaire EPD n° 01 de 2024 de la SBP (30 janvier 2024), les banques peuvent effectuer des paiements anticipés à l'importation jusqu'à 100 % de la valeur d'un crédit documentaire irrévocable ou d'une facture sans autorisation préalable de la SBP, avec la diligence appropriée. Les règles détaillées figurent au paragraphe 30 du chapitre 13 (importations) du manuel des changes de la SBP (Foreign Exchange Manual) : demandez à l'importateur de confirmer auprès de sa banque avant d'expédier contre une avance.

Normes PSQCA, politique d'importation et étiquetage

Selon le paragraphe 6(2) de l'Import Policy Order 2022, les marchandises importées doivent respecter les mêmes normes nationales que les marchandises similaires fabriquées au Pakistan ; l'annexe N (Appendix N) énumère les normes notifiées par l'Autorité pakistanaise de normalisation et de contrôle de la qualité (PSQCA). Selon la circulaire du PSW PSW/Dom/407 du 22 décembre 2023, les importateurs de ces marchandises doivent déposer la déclaration unique via le PSW depuis le 3 janvier 2024, et le dédouanement dépend d'un ordre de mainlevée électronique de la PSQCA. Les listes annexées indiquent le code PCT et la norme pakistanaise de chaque produit. L'annexe A de l'arrêté énumère les marchandises interdites, l'annexe B les marchandises soumises à restriction et l'annexe C les marchandises qui ne peuvent pas être importées d'occasion, avec quelques exceptions.

• Les listes de la PSQCA comprennent des denrées comme les huiles alimentaires, les biscuits et les jus ; des produits d'hygiène personnelle comme les savons, les shampooings, les crèmes pour la peau et les teintures capillaires ; les pneus, le ciment et l'acier ; et des produits électriques comme les câbles, les lampes LED, les interrupteurs et les petits appareils.
• Produits alimentaires : ingrédients et caractéristiques du produit imprimés en ourdou et en anglais sur l'emballage destiné au consommateur, avec le logo de l'organisme de certification halal ; les autocollants, les surimpressions et les tampons ne sont pas acceptés.
• Les produits alimentaires doivent conserver au moins 66 % de leur durée de conservation ; les matières premières pharmaceutiques et les médicaments, au moins 75 %.
• Les médicaments suivent les règles de 1986 sur l'étiquetage et le conditionnement des médicaments.
• Marchandises de la troisième annexe : prix de détail et montant de la taxe sur les ventes imprimés ou gravés en relief sur chaque emballage par l'importateur.

Accord de libre-échange Chine-Pakistan et autres préférences

L'accord de libre-échange Chine-Pakistan (CPFTA) a été modifié par un protocole de phase II signé le 28 avril 2019. Les deux pays libéralisent 75 % des lignes tarifaires l'un pour l'autre, la Chine sur 10 ans et le Pakistan sur 15 ans, tandis que 25 % des lignes du Pakistan (1 760 lignes) restent sur une liste protégée couvrant des secteurs comme le textile, le fer et l'acier, l'automobile et la chimie. Le protocole a ajouté un système d'échange électronique de données pour empêcher les fausses déclarations et la sous-facturation des importations en provenance de Chine : les valeurs et les descriptions de votre facture et de votre certificat d'origine doivent donc correspondre exactement. Si vous exportez depuis un autre pays, demandez au commissionnaire en douane de l'importateur si un accord de libre-échange ou préférentiel couvre votre origine et quelle preuve d'origine il exige.