出口巴基斯坦指南 2026：关税档次、销售税 18%、PSW 与 PSQCA

完税价格、关税档次、ACD 与调节关税

货物按巴基斯坦海关税则（PCT）编码归类。根据 1969 年《海关法》（Customs Act, 1969）第 25 条，完税价格为成交价格，即货物实际支付或应当支付的价格。在此基础上加上运至进口港、机场或进口地点的运费（不含进口后的内陆运费）、装货、卸货和装卸费用，以及保险费，因此实际上是 CIF 价值。对部分货物，海关估价总局会依据第 25A 条发布估价裁定（valuation ruling），届时按裁定中的价值计税。进口商如有异议，可依据第 25D 条在 30 天内提出复审申请。

关税（CD）按完税价格的百分比计征。税则采用 0%、5%、10%、15% 和 20% 的档次，部分货物适用 25% 及以上的档次。根据 2025-30 年国家关税政策，2026-27 年度预算下调了 92 个工业投入品税号的 CD：从 20% 降至 15% 或 10%，从 15% 和 10% 分别降至 10% 和 5%，从 5% 降至 0%。附加关税（ACD）由 2026 年 6 月 30 日的 S.R.O. 1063(I)/2026 规定，自 2026 年 7 月 1 日起施行，按同一第 25 条价值计征。20% 档次的货物为 2%，但列明按 4% 征收的税号除外；25% 及以上档次适用单独的税率。2026-27 年度预算将 449 个税号的 ACD 从 6% 降至 4%，将 2,107 个税号从 4% 降至 2%，并取消了 569 个税号的 2% ACD。为制造而进口的第 84 章和第 85 章厂房设备和机械属于列明的免征项目。

调节关税（RD）只适用于特定税号。2026-27 年度预算将原高于 20% 的 359 个税号的 RD 上限定为 20%，对 1,347 个税号中介于 2.5% 和 20% 之间的所有 RD 税率下调 20%，并下调或取消了 2.5%、2% 和 1% 的 RD 税率。税率随每年预算变化，因此在报出目的地交货价之前，请向进口商的报关代理确认您确切 PCT 编码的 CD、ACD 和 RD。

进口环节的销售税与预扣所得税

1990 年《销售税法》（Sales Tax Act, 1990）第 3 条对进口至巴基斯坦的货物征收 18% 的销售税（文本已修订至 2025 年 6 月 30 日）。进口货物的计税价值为第 25 条规定的完税价格，加上对该货物征收的关税和联邦消费税。该法附表三（Third Schedule）所列货物改按零售价的 18% 计税，进口商须在每件商品、包装或标签上印刷或压印零售价和销售税额。第 7A 条还允许对同法附表十二（Twelfth Schedule）所列货物征收最低增值税（minimum value addition tax），请向进口商的报关代理询问是否适用。

海关还会依据 2001 年《所得税条例》（Income Tax Ordinance, 2001）第 148 条向进口商预征所得税。FBR 的预扣税税率卡已按 Finance Act, 2026 更新至 2026 年 6 月 30 日，列出：所得税附表十二第 I 部分的货物为 1%，第 II 部分为 2%（商业进口商为 3.5%），第 III 部分为 5.5%（商业进口商为 6%）。这些税率适用于列入活跃纳税人名单（ATL）的人；其他进口商的税率加倍。

以 20% 档次、适用标准 2% ACD、无 RD 和联邦消费税的产品为例：完税价格 USD 10,000，CD USD 2,000，ACD USD 200，销售税为 USD 12,200 的 18% = USD 2,196，因此关税和销售税合计 USD 4,396，尚未计入预扣所得税。

登记与清关：NTN、PSW 与 WeBOC

登记由巴基斯坦进口商办理。首先，进口商订阅国家贸易门户巴基斯坦单一窗口（PSW）。PSW 要求提供税号（NTN、FTN 或 STRN），公司还须提供 SECP 注册号，订阅人须在 NADRA e-Sahulat 中心进行生物识别验证。费用为 PKR 500，一次性缴纳，用户 ID 有效期两年。随后，进口商通过 PSW 门户在海关登记为贸易商，其开户银行向 PSW 发送载有许可付款方式的银行档案。

进口申报由进口商或其报关代理提交。如适用监管要求，例如其他机构的许可证、准证或证书（LPCO），则必须通过 PSW 提交单一申报（Single Declaration，SD），LPCO 也在 PSW 中申请。WeBOC（Web-Based One Customs）仍是海关处理所用的核心海关管理系统。

通过银行付款：信用证、合同、预付与赊销

2022 年进口政策令（S.R.O. 545(I)/2022，2022 年 4 月 22 日）允许以所有付款方式进口，但须遵守巴基斯坦国家银行（SBP）的程序。进口商通过其开户银行付款，该银行是外汇授权交易商（authorised dealer）。2022 年 11 月的 PSW 用户手册列出四种付款方式：信用证（L/C）、合同/托收、预付款和赊销（open account）。银行就该笔交易与 PSW 共享一份金融工具（financial instrument），一份申报只能关联一份金融工具。同一手册指出，此前在海关申报前由银行批准电子进口表（EIF）的步骤已被取消。

根据 SBP EPD Circular Letter No. 01 of 2024（2024 年 1 月 30 日），银行在进行适当尽职调查后，无需 SBP 事先批准，即可预付最高为不可撤销信用证或发票金额 100% 的进口货款。详细规则见 SBP《外汇手册》（Foreign Exchange Manual）第 13 章（进口）第 30 段，因此在凭预付款发货前，请让进口商向其银行确认。

PSQCA 标准、进口政策与标签

根据 2022 年进口政策令第 6(2) 段，进口货物必须符合与巴基斯坦国产同类货物相同的国家标准；附录 N（Appendix N）列出巴基斯坦标准与质量控制局（PSQCA）公告的标准。根据 2023 年 12 月 22 日的 PSW 通告 PSW/Dom/407，这些货物的进口商自 2024 年 1 月 3 日起须通过 PSW 提交单一申报，清关以 PSQCA 的电子放行令为前提。所附清单列出每种产品的 PCT 编码和巴基斯坦标准。该政策令的附录 A 列出禁止进口的货物，附录 B 列出限制进口的货物，附录 C 列出除部分例外外不得以旧货状态进口的货物。

• PSQCA 清单包括食用油、饼干、果汁等食品；肥皂、洗发水、护肤霜、染发剂等个人护理用品；轮胎、水泥和钢铁；以及电缆、LED 灯、开关、小家电等电气产品。
• 食用产品：配料和产品信息须以乌尔都语和英语印在消费者包装上，并带有清真认证机构的标志；不接受贴纸、加印和盖章。
• 食用产品的剩余保质期须至少为 66%；药品原料和药品至少为 75%。
• 药品须遵守 1986 年药品标签与包装规则。
• 附表三货物：由进口商在每个包装上印刷或压印零售价和销售税额。

中巴自贸协定及其他优惠

《中国-巴基斯坦自由贸易协定》（CPFTA）经 2019 年 4 月 28 日签署的第二阶段议定书修订。两国相互对 75% 的税号实行自由化，中国在 10 年内、巴基斯坦在 15 年内完成，而巴基斯坦 25% 的税号（1,760 个）保留在保护清单上，涵盖纺织品、钢铁、汽车和化工等行业。议定书增加了电子数据交换系统，以防止自华进口货物的虚假申报和低报价格，因此您的发票和原产地证书上的价值和品名必须完全一致。如果您从其他国家出口，请向进口商的报关代理询问是否有自由贸易或优惠协定涵盖您的原产地，以及需要哪种原产地证明。