التصدير إلى ألمانيا 2026: ضريبة استيراد 19% وEORI وLUCID وWEEE

الرسم وضريبة القيمة المضافة على الاستيراد: ما يدفعه المستورد الألماني

تطبق ألمانيا التعرفة الجمركية الأوروبية الموحدة، لذا فمعدل الرسم هو نفسه في كل دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي: ابحث عنه في TARIC تحت الرمز المكوّن من 10 أرقام، مع أي معدل تفضيلي للبضائع التي لها إثبات منشأ صالح. ويُفرض الرسم على القيمة الجمركية، وهي عادةً السعر المدفوع زائد الشحن والتأمين حتى النقطة التي تدخل عندها البضائع الاتحاد الأوروبي (قانون الجمارك الأوروبي الموحد، المادة 71). ثم تحصّل الجمارك الألمانية (Zoll) ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد، وتسمى Einfuhrumsatzsteuer، بمعدلات ضريبة القيمة المضافة الألمانية: 19%، أو المعدل المخفَّض 7% الذي ينطبق على بعض سلع المستهلكين.

أساس ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد هو القيمة الجمركية زائد الرسم والمبالغ الأخرى المستحقة عند الاستيراد، زائد التكاليف العرضية مثل النقل والتأمين حتى أول مكان وجهة في ألمانيا حيث لا تكون مشمولة أصلًا في القيمة الجمركية (توجيه ضريبة القيمة المضافة، المادة 86). ويمكن لشركة مسجَّلة في ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا أن تخصم ضريبة الاستيراد بوصفها ضريبة مدخلات (Vorsteuer) إذا كانت بحوزتها مستندات الاستيراد مع إثبات الدفع الجمركي، لذلك فبالنسبة لمشترٍ تجاري يستورد بشروط DAP أو FCA تكون الضريبة تكلفة تدفق نقدي لا تكلفة نهائية. وإذا بعت بشروط DDP وتحمّلت ضريبة الاستيراد بنفسك، فإن بيعك للمشتري يُعتبر عادةً واقعًا في ألمانيا وتحتاج عادةً إلى تسجيل في ضريبة القيمة المضافة الألمانية؛ فاحصل على استشارة بشأن ضريبة القيمة المضافة الألمانية قبل عرض أسعار DDP. مثال بمعدل رسم مفترض قدره 4%:

• القيمة الجمركية، أي السعر زائد الشحن والتأمين حتى حدود الاتحاد الأوروبي: 10,000 يورو.
• الرسم بنسبة 4%: 400 يورو.
• النقل من ميناء الاتحاد الأوروبي إلى مستودع المشتري في ألمانيا، وهو غير مشمول في القيمة الجمركية: 200 يورو.
• أساس ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد: 10,000 + 400 + 200 = 10,600 يورو؛ وضريبة الاستيراد بنسبة 19%: 2,014 يورو.
• المدفوع عند الاستيراد: 2,414 يورو. ويخصم المشتري المسجَّل في ضريبة القيمة المضافة مبلغ 2,014 يورو بوصفه ضريبة مدخلات، فتكون تكلفته الصافية هي الرسم البالغ 400 يورو.

EORI والبيان الجمركي وطرود المستهلكين

يقدّم المستورد الألماني، أو وسيطه الجمركي، بيان الاستيراد إلى الجمارك الألمانية برقم EORI الخاص بالمستورد. ولا تحتاج الشركة من خارج الاتحاد الأوروبي إلى EORI لمجرد البيع لمشترين ألمان: فالجمارك الألمانية لا تصدر رقمًا لشركة من خارج الاتحاد إلا إذا كانت، على سبيل المثال، ستظهر بصفة مصرِّح في البيانات الجمركية أو ستعمل ناقلًا، وتطلب مبررًا غير رسمي للحاجة إليه ولسبب اختصاص الجمارك الألمانية. وأرقام EORI مجانية من مكتب البيانات الأساسية التابع للمديرية العامة للجمارك في دريسدن. ومنذ 1 أكتوبر 2026 تُقدَّم الطلبات عبر بوابة الجمارك (Zoll-Portal)، ولا تُستخدم نماذج 0870 إلا في إجراء الطوارئ، ويجوز لشركة من خارج الاتحاد الأوروبي استخدامه أيضًا إذا تعذّر عليها الوصول إلى البوابة. وتشير الجمارك الألمانية إلى أنه لا حاجة إلى استخدام مزوّدي خدمات من أطراف ثالثة يتقاضون رسومًا (راجع ملاحظة Triplicate عن أرقام EORI).

تخضع المبيعات للمستهلكين الألمان لقواعد الاتحاد الأوروبي. ففي الشحنات التي لا تتجاوز 150 يورو يمكن تحصيل ضريبة القيمة المضافة عبر IOSS أو بواسطة المنصة (marketplace)، ومن 1 يوليو 2026 إلى 1 يوليو 2028 تدفع المبيعات عن بُعد في هذه الشحنات رسمًا جمركيًا قدره 3 يورو عن كل صنف. وفوق 150 يورو تُدفع ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد عند الاستيراد (راجع دليل Triplicate للتصدير إلى الاتحاد الأوروبي).

التعبئة: تسجيل LUCID والمشاركة في نظام

يشترط قانون التعبئة الألماني (VerpackG) على المنتجين والموزّعين الأوائل، ومنهم المستوردون والبائعون عن بُعد، التسجيل في سجل التعبئة LUCID التابع لـ Zentrale Stelle Verpackungsregister (ZSVR) قبل طرح عبوات مملوءة بالبضائع في السوق الألمانية لأول مرة، أيًّا كان نوع العبوة. والتسجيل والإبلاغ عن البيانات مجانيان. ولا يجوز تفويض التسجيل إلى طرف ثالث (القسم 35(1) من VerpackG): فيمكن للمنتج الذي ليس له فرع في ألمانيا تعيين ممثل معتمد لواجباته الأخرى بموجب قانون التعبئة، لكن ليس للتسجيل.

ويجب أيضًا أن تشارك العبوات الموجَّهة إلى المستهلكين النهائيين الخاصين، بما فيها عبوات الشحن، في نظام تعبئة برقم تسجيل LUCID الخاص بالمنتج. ومنذ 1 يوليو 2022 يجب على المنصات الإلكترونية التحقق من أن البائعين الذين يعرضون بضائع في ألمانيا مسجَّلون ومشاركون في نظام، وحظر بضائعهم من المنصة إن لم يكونوا كذلك؛ ولا يجوز لمقدّمي خدمات التجهيز والتنفيذ (fulfilment) العمل إلا لصالح شركات مسجَّلة في LUCID.

السلع الكهربائية والبطاريات والقهوة

تخضع المعدات الكهربائية والإلكترونية لقانون المعدات الكهربائية والإلكترونية (ElektroG). ويجب على المنتج التسجيل لدى stiftung ear قبل طرح المعدات في السوق الألمانية، وعلى المنتج الذي ليست له منشأة في ألمانيا تعيين ممثل معتمد. ويجب أن يظهر رقم التسجيل، الذي يسمى غالبًا رقم WEEE، في العروض وعلى الفواتير، ومنذ 1 يوليو 2023 يجب على المنصات الإلكترونية ومقدّمي خدمات التجهيز والتنفيذ التحقق من تسجيل المنتجين. وعلى المنتجين أيضًا واجبات استرجاع (take-back) وإبلاغ، ويمكن أن تصل غرامات المخالفات إلى 100,000 يورو.

تخضع البطاريات لقواعد بطاريات منفصلة لا لقانون ElektroG. ومنذ 18 أغسطس 2025، حين سرت قواعد المنتجين في لائحة البطاريات الأوروبية، ظلّت stiftung ear مسؤولة عن تسجيل منتجي البطاريات، ويجب على كل منتج الانضمام إلى منظمة للمسؤولية عن المنتج (OfH) أو إنشاء منظمة خاصة به، ويجب على المنتجين الذين ليست لهم منشأة في ألمانيا التسجيل عبر ممثل معتمد مقيم في ألمانيا.

تدفع القهوة ضريبة القهوة الألمانية عند الاستيراد من بلد من خارج الاتحاد الأوروبي: 2.19 يورو لكل كيلوغرام من القهوة المحمصة و4.78 يورو لكل كيلوغرام من القهوة سريعة الذوبان، وتشمل الضريبة أيضًا السلع المحتوية على قهوة، مثل بعض الحلويات. وتُعلن الضريبة ضمن البيان الجمركي. وتسري قواعد المنتجات الأوروبية مثل GPSR وعلامة CE ولائحة مستحضرات التجميل كما في بقية دول الاتحاد الأوروبي (راجع دليل Triplicate للتصدير إلى الاتحاد الأوروبي).