进口关税怎么算：完税价格按CIF还是FOB（各国对比）

完税价格：关税的计算基础

从价税是完税价格的一定百分比，所以有两个数字起决定作用：一是由 HS 编码、货物原产地和任何贸易协定决定的税率，二是完税价格。几乎所有贸易国都适用的《WTO 海关估价协定》规定，第一种方法是成交价格，即货物销售出口至进口国时实付或应付的价格，其中未包含的某些费用要加上。只有在没有可用的成交价格时，海关才依次转向其他方法：相同货物、类似货物、从进口国转售价格倒推的价值、基于成本的计算价值，最后是符合协定的合理方法。

协定允许各国自行决定，将货物运至进口港或进口地点的运输费用、相关的装卸和搬运费用以及保险费是否计入完税价格。这就是 CIF 基础与 FOB 基础的区别。

按 CIF 还是按 FOB：各国分别加什么

• 欧盟（以 CIF 为基础）：根据《欧盟海关法典》（Union Customs Code，UCC）Article 71(1)(e)，至货物进入欧盟关境地点为止的运输费、保险费以及装卸和搬运费用，要加到价格中。该地点之后的运输费用如果单独列明，则不计入完税价格（Article 72）。
• 英国（以 CIF 为基础）：HMRC（英国税务海关总署）的指引称，应计入至货物进入英国地点为止的运送费用，例如海运货物到英国进口港为止的费用，包括出口国境内的内陆运输、运输途中的保险、装卸和搬运，以及到该地点为止的集装箱和码头费用。到货后在英国境内的运输费、码头费用和滞港费，如果单独收取并单独列明，可以不计入。
• 日本（以 CIF 为基础）：日本海关（Japan Customs）将货物运至进口港的运输费、保险费和其他相关费用中尚未包含在价格内的部分加到价格中。
• 美国（以 FOB 为基础）：实付或应付价格不包括从出口国至美国进口地点的国际运输所附带的运输、保险及相关服务的成本、费用或开支（19 U.S.C. 1401a(b)(4)(A)）。
• 加拿大（以 FOB 为基础）：CBSA（加拿大边境服务局）的 Memorandum D13-3-3 明确规定，从直接发运地至加拿大的运输费用不计入完税价格（value for duty）。
• 澳大利亚（以 FOB 为基础）：澳大利亚边境执法局（Australian Border Force，ABF）表示，完税价格不包括从出口地至澳大利亚的运费和保险费；这些费用要连同关税一起加上，用来计算 GST 的计税价值。
• 其他国家：在报出到岸成本之前，请向进口国海关核实，或咨询当地报关行。

关税怎么算：示例

以下数字仅用于说明；实际税率取决于 HS 编码、原产地和任何优惠。

• 发票：1,000 件，每件 USD 10，FOB Shanghai，共 USD 10,000。至进口港的海运费为 USD 1,200，货物保险费为 USD 30。关税税率为 5%。
• 欧盟、英国或日本（以 CIF 为基础）：完税价格 = 10,000 + 1,200 + 30 = USD 11,230。关税 = 5% × 11,230 = USD 561.50。
• 美国、加拿大或澳大利亚（以 FOB 为基础）：完税价格 = USD 10,000。关税 = 5% × 10,000 = USD 500。
• 按示例税率 20% 计算欧盟进口增值税：税基为完税价格加关税，如果至欧盟境内第一目的地的运输费尚未计入，还要加上这部分：11,230 + 561.50 = USD 11,791.50。增值税 = 20% × 11,791.50 = USD 2,358.30。
• 海关按官方汇率把各项价值折算成本国货币，部分国家还会加收处理费等费用。Triplicate 的到岸成本与进口关税计算器按单件加上运费、保险费、关税、增值税和各项费用。

进口增值税和 GST 按更大的金额征收

在欧盟，进口增值税的应税金额是完税价格，加上因进口而应缴的税款、关税、征费和其他费用（增值税本身除外），以及至进口成员国境内第一目的地为止的佣金、包装、运输和保险等附带费用（VAT Directive Article 86）。因此买方要对关税也缴纳增值税。在澳大利亚，完税价格加上关税、国际运输费、保险费，以及适用时的葡萄酒平衡税（wine equalisation tax），得出应税进口货物的价值，GST 即按此征收。已登记增值税或 GST 的进口商通常可以收回进口环节缴纳的税款，但关税属于成本。

发票上的 Incoterms 术语会改变什么

Incoterms 术语不会改变海关对货物的估价方法，但会改变发票价格中已经包含哪些费用，因此也就改变了需要加上或扣除什么：

• 向欧盟这类以 CIF 为基础的国家出口，报 EXW、FCA 或 FOB 价格：进口商要在发票价格之外另行申报至边境的运费和保险费，EXW 下还要加上至出口港的运输费用。
• 向美国这类以 FOB 为基础的国家出口，报 CFR、CIF、CPT 或 CIP 价格：价格中所含的国际运费和保险费不计征关税，因此要在商业发票上单独列示，并保留运费发票作为证明。
• 报 DAP 或 DDP 价格：到货后的运输费用，以及 DDP 下包含在价格中的进口关税和税款，如果单独列明，在欧盟不计入完税价格（UCC Article 72）。请在发票上逐项列明。
• 无论采用哪种术语，都要把货值、运费、保险费和其他费用分行列出。这样报关行才能在每个国家申报正确的价格。