Cách tính thuế nhập khẩu: trị giá hải quan theo CIF hay FOB ở từng nước

Trị giá hải quan: cơ sở để tính thuế nhập khẩu

Thuế theo giá trị (ad valorem) là một tỷ lệ phần trăm của trị giá hải quan, nên có hai con số quyết định số thuế phải nộp: thuế suất, xác định theo mã HS, xuất xứ của hàng hóa và các hiệp định thương mại, và trị giá hải quan. Theo Hiệp định định giá hải quan của WTO, được hầu hết các nước thương mại áp dụng, phương pháp đầu tiên là trị giá giao dịch: giá thực tế đã trả hoặc phải trả khi hàng hóa được bán để xuất khẩu sang nước nhập khẩu, cộng thêm một số chi phí nếu chưa có trong giá. Chỉ khi không có trị giá giao dịch dùng được, hải quan mới chuyển sang các phương pháp khác theo thứ tự: hàng hóa giống hệt, hàng hóa tương tự, trị giá suy ngược từ giá bán lại tại nước nhập khẩu, trị giá tính toán dựa trên chi phí, và cuối cùng là một phương pháp hợp lý phù hợp với Hiệp định.

Hiệp định cho phép mỗi nước tự quyết định chi phí vận chuyển hàng đến cảng hoặc địa điểm nhập khẩu, các chi phí bốc xếp và xử lý liên quan, cùng phí bảo hiểm có thuộc trị giá hải quan hay không. Đó chính là điểm khác nhau giữa cơ sở CIF và cơ sở FOB.

Cơ sở CIF hay FOB: mỗi nước cộng thêm gì

• Liên minh châu Âu (cơ sở CIF): theo Article 71(1)(e) của Bộ luật Hải quan Liên minh (Union Customs Code, UCC), chi phí vận tải và bảo hiểm cùng các chi phí bốc xếp và xử lý đến địa điểm hàng được đưa vào lãnh thổ hải quan EU được cộng vào giá. Chi phí vận tải sau điểm đó không thuộc trị giá hải quan nếu được tách riêng (Article 72).
• Anh (cơ sở CIF): hướng dẫn của HMRC (Cơ quan Thuế và Hải quan Anh) yêu cầu tính chi phí giao hàng đến địa điểm đưa hàng vào Anh, chẳng hạn cảng nhập khẩu của Anh đối với vận tải biển, gồm vận chuyển nội địa tại nước xuất khẩu, bảo hiểm trong quá trình vận chuyển, bốc xếp và xử lý, cùng phí container và phí terminal đến địa điểm đó. Chi phí vận chuyển trong nước Anh, phí terminal và phí demurrage sau khi hàng đến có thể không tính nếu được thu và ghi riêng.
• Nhật Bản (cơ sở CIF): Hải quan Nhật Bản (Japan Customs) cộng chi phí vận tải, bảo hiểm và các chi phí khác liên quan đến việc vận chuyển hàng đến cảng nhập khẩu, trong phạm vi chưa có trong giá.
• Mỹ (cơ sở FOB): giá thực tế đã trả hoặc phải trả không bao gồm các chi phí, lệ phí hoặc phí tổn về vận tải, bảo hiểm và các dịch vụ liên quan phát sinh trong chặng vận chuyển quốc tế từ nước xuất khẩu đến địa điểm nhập khẩu tại Mỹ (19 U.S.C. 1401a(b)(4)(A)).
• Canada (cơ sở FOB): Memorandum D13-3-3 của CBSA (Cơ quan Dịch vụ Biên giới Canada) nêu rõ chi phí vận tải từ nơi gửi hàng trực tiếp đến Canada không nằm trong trị giá tính thuế (value for duty).
• Australia (cơ sở FOB): Lực lượng Biên phòng Australia (Australian Border Force, ABF) cho biết trị giá hải quan không gồm cước vận chuyển và bảo hiểm từ nơi xuất khẩu đến Australia; các chi phí này được cộng cùng thuế nhập khẩu để tính giá trị chịu GST.
• Các nước khác: hãy kiểm tra với cơ quan hải quan của nước nhập khẩu hoặc hỏi đại lý hải quan tại đó trước khi báo giá chi phí nhập khẩu (landed cost).

Cách tính thuế nhập khẩu: một ví dụ

Các con số dưới đây chỉ để minh họa; thuế suất thực tế phụ thuộc vào mã HS, xuất xứ và các ưu đãi.

• Hóa đơn: 1.000 sản phẩm, giá 10 USD mỗi sản phẩm, FOB Shanghai, tức 10.000 USD. Cước vận chuyển đường biển đến cảng nhập khẩu là 1.200 USD và bảo hiểm hàng hóa là 30 USD. Thuế suất nhập khẩu là 5%.
• EU, Anh hoặc Nhật Bản (cơ sở CIF): trị giá hải quan = 10.000 + 1.200 + 30 = 11.230 USD. Thuế nhập khẩu = 5% × 11.230 = 561,50 USD.
• Mỹ, Canada hoặc Australia (cơ sở FOB): trị giá hải quan = 10.000 USD. Thuế nhập khẩu = 5% × 10.000 = 500 USD.
• VAT nhập khẩu của EU với thuế suất ví dụ 20%: giá tính thuế là trị giá hải quan cộng thuế nhập khẩu, cộng thêm chi phí vận tải đến địa điểm đến đầu tiên trong EU nếu chưa được tính: 11.230 + 561,50 = 11.791,50 USD. VAT = 20% × 11.791,50 = 2.358,30 USD.
• Hải quan quy đổi các giá trị sang đồng tiền của nước mình theo tỷ giá chính thức, và một số nước còn thu thêm các khoản phí như phí xử lý. Công cụ Tính chi phí nhập khẩu (Landed Cost) & thuế nhập khẩu của Triplicate cộng cước vận chuyển, bảo hiểm, thuế nhập khẩu, VAT và các khoản phí theo từng đơn vị.

VAT và GST nhập khẩu được tính trên một khoản lớn hơn

Ở EU, giá tính VAT nhập khẩu là trị giá hải quan cộng các loại thuế, thuế nhập khẩu, khoản thu và chi phí khác phải nộp do nhập khẩu (trừ chính VAT), cùng các chi phí phát sinh như hoa hồng, đóng gói, vận tải và bảo hiểm đến địa điểm đến đầu tiên tại nước thành viên nhập khẩu (VAT Directive Article 86). Vì vậy người mua cũng phải nộp VAT trên khoản thuế nhập khẩu. Ở Australia, trị giá hải quan được cộng với thuế nhập khẩu, cước vận tải quốc tế và bảo hiểm, và nếu có thì cả thuế cân bằng rượu vang (wine equalisation tax), để ra giá trị của hàng nhập khẩu chịu thuế mà GST được tính trên đó. Nhà nhập khẩu đã đăng ký VAT hoặc GST thường có thể lấy lại VAT hoặc GST đã nộp khi nhập khẩu, nhưng thuế nhập khẩu (duty) là một khoản chi phí.

Điều kiện Incoterms trên hóa đơn thay đổi điều gì

Điều kiện Incoterms không làm thay đổi cách hải quan định giá hàng hóa, nhưng thay đổi việc những chi phí nào đã nằm trong giá hóa đơn, và do đó cần cộng thêm hay trừ ra khoản nào:

• Giá EXW, FCA hoặc FOB vào nước dùng cơ sở CIF như EU: nhà nhập khẩu khai báo thêm cước vận chuyển và bảo hiểm đến biên giới ngoài giá hóa đơn, và với EXW còn thêm chi phí vận tải đến cảng xuất.
• Giá CFR, CIF, CPT hoặc CIP vào nước dùng cơ sở FOB như Mỹ: cước vận chuyển quốc tế và bảo hiểm nằm trong giá không bị tính thuế, vì vậy hãy ghi riêng trên hóa đơn thương mại và giữ hóa đơn cước làm bằng chứng.
• Giá DAP hoặc DDP: chi phí vận tải sau khi hàng đến, và với DDP là thuế nhập khẩu cùng các loại thuế đã nằm trong giá, không thuộc trị giá hải quan ở EU (UCC Article 72) nếu được tách riêng. Hãy liệt kê chi tiết trên hóa đơn.
• Dù áp dụng điều kiện nào, hãy ghi trị giá hàng hóa, cước vận chuyển, bảo hiểm và các chi phí khác thành từng dòng riêng. Nhờ vậy đại lý hải quan có thể khai đúng trị giá ở mọi nước.