ইমপোর্ট ডিউটি কীভাবে হিসাব করবেন: দেশভেদে CIF নাকি FOB কাস্টমস ভ্যালু

কাস্টমস ভ্যালু: ডিউটির ভিত্তি

অ্যাড ভ্যালোরেম ডিউটি কাস্টমস ভ্যালুর একটি শতাংশ, তাই দুটি সংখ্যা এটি ঠিক করে: ডিউটি রেট, যা আসে HS কোড, মালের অরিজিন ও কোনো ট্রেড এগ্রিমেন্ট থেকে, এবং কাস্টমস ভ্যালু। WTO Customs Valuation Agreement-এর অধীনে, যা প্রায় সব বাণিজ্যকারী দেশ প্রয়োগ করে, প্রথম পদ্ধতি হলো ট্রানজ্যাকশন ভ্যালু: ইমপোর্টকারী দেশে এক্সপোর্টের জন্য মাল বিক্রি হলে প্রকৃতপক্ষে পরিশোধিত বা পরিশোধযোগ্য মূল্য, সাথে কিছু খরচ যোগ হয় যদি তা মূল্যে অন্তর্ভুক্ত না থাকে। ব্যবহারযোগ্য ট্রানজ্যাকশন ভ্যালু না থাকলেই কেবল কাস্টমস বাকি পদ্ধতিতে ক্রম অনুসারে যায়: অভিন্ন মাল, সদৃশ মাল, ইমপোর্টকারী দেশে রিসেল প্রাইস থেকে পেছনের দিকে হিসাব করা ভ্যালু, খরচের ভিত্তিতে কম্পিউটেড ভ্যালু, এবং সবশেষে চুক্তির সঙ্গে সংগতিপূর্ণ একটি যুক্তিসংগত পদ্ধতি।

চুক্তিটি প্রতিটি দেশকে ঠিক করতে দেয় যে ইমপোর্টের পোর্ট বা স্থান পর্যন্ত মাল পরিবহনের খরচ, সংশ্লিষ্ট লোডিং ও হ্যান্ডলিং চার্জ এবং ইন্স্যুরেন্সের খরচ কাস্টমস ভ্যালুর অংশ হবে কিনা। এটাই CIF ভিত্তি ও FOB ভিত্তির পার্থক্য।

CIF নাকি FOB ভিত্তি: কোন দেশ কী যোগ করে

• ইউরোপীয় ইউনিয়ন (CIF ভিত্তি): Union Customs Code (UCC)-এর Article 71(1)(e) অনুযায়ী, যে স্থানে মাল EU-র কাস্টমস ভূখণ্ডে আনা হয় সেখান পর্যন্ত পরিবহন ও ইন্স্যুরেন্সের খরচ এবং লোডিং ও হ্যান্ডলিং চার্জ মূল্যের সাথে যোগ হয়। সেই বিন্দুর পরের পরিবহন আলাদা দেখানো থাকলে কাস্টমস ভ্যালুর অংশ নয় (Article 72)।
• যুক্তরাজ্য (CIF ভিত্তি): HMRC-র নির্দেশিকা অনুযায়ী UK-তে প্রবেশের স্থান পর্যন্ত ডেলিভারি খরচ ধরতে হবে, যেমন সমুদ্রপথের ফ্রেইটের ক্ষেত্রে UK-র ইমপোর্ট পোর্ট, এর মধ্যে আছে এক্সপোর্টকারী দেশের অভ্যন্তরীণ পরিবহন, ট্রানজিট ইন্স্যুরেন্স, লোডিং ও হ্যান্ডলিং, এবং সেই স্থান পর্যন্ত কন্টেইনার ও টার্মিনাল চার্জ। পৌঁছানোর পরের UK-র পরিবহন, টার্মিনাল খরচ ও ডেমারেজ আলাদাভাবে চার্জ করা ও দেখানো থাকলে বাদ দেওয়া যায়।
• জাপান (CIF ভিত্তি): Japan Customs মাল ইমপোর্টের পোর্ট পর্যন্ত পরিবহনের সাথে যুক্ত পরিবহন, ইন্স্যুরেন্স ও অন্যান্য খরচ যোগ করে, যতটা মূল্যে আগে থেকে ধরা নেই।
• যুক্তরাষ্ট্র (FOB ভিত্তি): প্রকৃতপক্ষে পরিশোধিত বা পরিশোধযোগ্য মূল্যে এক্সপোর্টকারী দেশ থেকে US-এ ইমপোর্টের স্থান পর্যন্ত আন্তর্জাতিক শিপমেন্টের সাথে যুক্ত পরিবহন, ইন্স্যুরেন্স ও সংশ্লিষ্ট সেবার খরচ, চার্জ বা ব্যয় ধরা হয় না (19 U.S.C. 1401a(b)(4)(A))।
• কানাডা (FOB ভিত্তি): CBSA Memorandum D13-3-3 অনুযায়ী সরাসরি শিপমেন্টের স্থান থেকে কানাডা পর্যন্ত পরিবহন খরচ ভ্যালু ফর ডিউটিতে ধরা হয় না।
• অস্ট্রেলিয়া (FOB ভিত্তি): Australian Border Force (ABF)-এর মতে কাস্টমস ভ্যালুতে এক্সপোর্টের স্থান থেকে অস্ট্রেলিয়া পর্যন্ত ফ্রেইট ও ইন্স্যুরেন্স ধরা হয় না; GST-র ভ্যালু হিসাব করতে এই খরচগুলো ডিউটির সাথে যোগ করা হয়।
• অন্যান্য দেশ: ল্যান্ডেড কস্ট কোট করার আগে ইমপোর্টকারী দেশের কাস্টমস কর্তৃপক্ষের কাছে যাচাই করুন বা সেখানকার কাস্টমস ব্রোকারকে জিজ্ঞেস করুন।

ডিউটি কীভাবে হিসাব করবেন: একটি উদাহরণ

নিচের অঙ্কগুলো শুধু বোঝানোর জন্য; আসল ডিউটি রেট HS কোড, অরিজিন ও কোনো প্রেফারেন্সের ওপর নির্ভর করে।

• ইনভয়েস: 1,000 ইউনিট, প্রতি ইউনিট USD 10, FOB সাংহাই, অর্থাৎ USD 10,000। ইমপোর্টের পোর্ট পর্যন্ত সমুদ্রপথের ফ্রেইট USD 1,200 এবং কার্গো ইন্স্যুরেন্স USD 30। ডিউটি রেট 5%।
• EU, UK বা জাপান (CIF ভিত্তি): কাস্টমস ভ্যালু = 10,000 + 1,200 + 30 = USD 11,230। ডিউটি = 5% × 11,230 = USD 561.50।
• যুক্তরাষ্ট্র, কানাডা বা অস্ট্রেলিয়া (FOB ভিত্তি): কাস্টমস ভ্যালু = USD 10,000। ডিউটি = 5% × 10,000 = USD 500।
• উদাহরণ হিসেবে 20% রেটে EU ইমপোর্ট VAT: ভিত্তি হলো কাস্টমস ভ্যালু সঙ্গে ডিউটি, এবং EU-তে প্রথম গন্তব্য স্থান পর্যন্ত পরিবহন আগে থেকে ধরা না থাকলে সেটিও: 11,230 + 561.50 = USD 11,791.50। VAT = 20% × 11,791.50 = USD 2,358.30।
• কাস্টমস অফিসিয়াল এক্সচেঞ্জ রেটে এই ভ্যালুগুলো নিজের মুদ্রায় রূপান্তর করে, আর কিছু দেশ প্রসেসিং চার্জের মতো ফি যোগ করে। Triplicate-এর ল্যান্ডেড কস্ট ও আমদানি শুল্ক ক্যালকুলেটর প্রতি ইউনিটে ফ্রেইট, ইন্স্যুরেন্স, ডিউটি, VAT ও ফি যোগ করে।

ইমপোর্ট VAT ও GST একটি বড় ভিত্তির ওপর ধার্য হয়

EU-তে ইমপোর্ট VAT-এর করযোগ্য অঙ্ক হলো কাস্টমস ভ্যালু, সঙ্গে ইমপোর্টের কারণে প্রদেয় কর, ডিউটি, লেভি ও অন্যান্য চার্জ (VAT নিজে বাদে) এবং আনুষঙ্গিক ব্যয় যেমন কমিশন, প্যাকিং, পরিবহন ও ইন্স্যুরেন্স, ইমপোর্টকারী সদস্য রাষ্ট্রের প্রথম গন্তব্য স্থান পর্যন্ত (VAT Directive Article 86)। তাই বায়ার ডিউটির ওপরও VAT দেয়। অস্ট্রেলিয়ায় কাস্টমস ভ্যালুর সাথে কাস্টমস ডিউটি, আন্তর্জাতিক পরিবহন ও ইন্স্যুরেন্স এবং, যেখানে প্রযোজ্য, ওয়াইন ইকুয়ালাইজেশন ট্যাক্স যোগ করে করযোগ্য ইমপোর্টেশনের ভ্যালু পাওয়া যায়, যার ওপর GST ধার্য হয়। VAT বা GST-তে নিবন্ধিত ইমপোর্টাররা সাধারণত ইমপোর্ট ট্যাক্স ফেরত দাবি করতে পারেন, কিন্তু ডিউটি একটি খরচ।

ইনভয়েসে লেখা Incoterms রুল কী বদলায়

Incoterms রুল কাস্টমস কীভাবে মালের ভ্যালু নির্ধারণ করে তা বদলায় না, কিন্তু ইনভয়েসের মূল্যে কোন খরচগুলো আগে থেকেই ধরা আছে তা বদলায়, ফলে কী যোগ করতে বা বাদ দিতে হবে তাও বদলায়:

• EU-র মতো CIF ভিত্তির দেশে EXW, FCA বা FOB মূল্য: ইমপোর্টার ইনভয়েসের মূল্যের ওপর সীমান্ত পর্যন্ত ফ্রেইট ও ইন্স্যুরেন্স ঘোষণা করে, আর EXW-তে এক্সপোর্টের পোর্ট পর্যন্ত পরিবহনও।
• US-এর মতো FOB ভিত্তির দেশে CFR, CIF, CPT বা CIP মূল্য: মূল্যে ধরা আন্তর্জাতিক ফ্রেইট ও ইন্স্যুরেন্সের ওপর ডিউটি লাগে না, তাই কমার্শিয়াল ইনভয়েসে সেগুলো আলাদা দেখান এবং প্রমাণ হিসেবে ফ্রেইট ইনভয়েস রেখে দিন।
• DAP বা DDP মূল্য: পৌঁছানোর পরের পরিবহন, এবং DDP-তে মূল্যে ধরা ইমপোর্ট ডিউটি ও কর, আলাদা দেখানো থাকলে EU-তে কাস্টমস ভ্যালুর অংশ নয় (UCC Article 72)। ইনভয়েসে এগুলো আইটেম ধরে ধরে লিখুন।
• রুল যা-ই হোক, মালের ভ্যালু, ফ্রেইট, ইন্স্যুরেন্স ও অন্যান্য চার্জ আলাদা লাইনে লিখুন। তাহলে কাস্টমস ব্রোকার প্রতিটি দেশে সঠিক ভ্যালু ঘোষণা করতে পারে।