Gümrük Vergisi Nasıl Hesaplanır? Gümrük Kıymeti CIF mi FOB mu

Gümrük kıymeti: verginin matrahı

Ad valorem (değer üzerinden alınan) bir gümrük vergisi, gümrük kıymetinin yüzdesidir; dolayısıyla iki rakam belirleyicidir: HS kodundan, malın menşeinden ve varsa ticaret anlaşmasından gelen vergi oranı ve gümrük kıymeti. Ticaret yapan hemen her ülkenin uyguladığı WTO Gümrük Kıymeti Anlaşması'na göre ilk yöntem işlem değeridir: malların ithalatçı ülkeye ihracat için satışında fiilen ödenen veya ödenecek fiyat; fiyatta yer almayan bazı maliyetler buna eklenir. Kullanılabilir bir işlem değeri yoksa gümrük idaresi diğer yöntemlere sırayla geçer: özdeş mallar, benzer mallar, ithalatçı ülkedeki yeniden satış fiyatından geriye doğru hesaplanan bir kıymet, maliyete dayalı hesaplanmış bir kıymet ve son olarak Anlaşma'ya uygun makul bir yöntem.

Anlaşma, malların ithalat limanına veya yerine taşınma maliyetinin, ilgili yükleme ve elleçleme masraflarının ve sigorta bedelinin gümrük kıymetine dahil olup olmayacağına her ülkenin karar vermesine izin verir. CIF esasıyla FOB esası arasındaki fark budur.

CIF veya FOB esası: her ülke neyi ekler

• Avrupa Birliği (CIF esası): Birlik Gümrük Kodu'nun (UCC) Madde 71(1)(e) hükmüne göre, malların AB gümrük bölgesine getirildiği yere kadar olan taşıma ve sigorta bedeli ile yükleme ve elleçleme masrafları fiyata eklenir. Bu noktadan sonraki taşıma, ayrı gösterilmişse gümrük kıymetine dahil değildir (Madde 72).
• Birleşik Krallık (CIF esası): HMRC (Birleşik Krallık vergi ve gümrük idaresi) rehberi, Birleşik Krallık'a giriş yerine kadar olan teslimat maliyetlerinin dahil edilmesini söyler; örneğin deniz yolu navlununda Birleşik Krallık'taki ithalat limanı. Buna ihracatçı ülkedeki kara taşıması, transit sigortası, yükleme ve elleçleme ile bu yere kadar olan konteyner ve terminal ücretleri de dahildir. Varıştan sonraki Birleşik Krallık içi taşıma, terminal maliyetleri ve demuraj, ayrı faturalanıp gösteriliyorsa hariç tutulabilir.
• Japonya (CIF esası): Japonya Gümrüğü (Japan Customs), malların ithalat limanına taşınmasıyla ilgili taşıma, sigorta ve diğer masrafları, fiyatta zaten yer almadıkları ölçüde ekler.
• Amerika Birleşik Devletleri (FOB esası): fiilen ödenen veya ödenecek fiyat, malların ihracatçı ülkeden ABD'deki ithalat yerine uluslararası sevkiyatına bağlı taşıma, sigorta ve ilgili hizmetlere ilişkin maliyet, ücret veya masrafları içermez (19 U.S.C. 1401a(b)(4)(A)).
• Kanada (FOB esası): CBSA (Kanada Sınır Hizmetleri Ajansı) Memorandum D13-3-3, doğrudan sevkiyat yerinden Kanada'ya taşıma maliyetlerinin vergiye esas değere dahil edilmediğini belirtir.
• Avustralya (FOB esası): Australian Border Force (ABF, Avustralya Sınır Gücü), gümrük kıymetinin ihracat yerinden Avustralya'ya navlun ve sigortayı içermediğini belirtir; bu maliyetler, gümrük vergisiyle birlikte, GST'nin hesaplandığı değeri bulmak için eklenir.
• Diğer ülkeler: gümrüklenmiş maliyet teklif etmeden önce ithalatçı ülkenin gümrük idaresine danışın veya oradaki bir gümrük müşavirine sorun.

Gümrük vergisi nasıl hesaplanır: örnek

Aşağıdaki rakamlar yalnızca örnektir; gerçek vergi oranı HS koduna, menşeye ve varsa tercihli uygulamaya bağlıdır.

• Fatura: birim fiyatı 10 USD olan 1.000 adet, FOB Şanghay, yani 10.000 USD. İthalat limanına deniz navlunu 1.200 USD, kargo sigortası 30 USD'dir. Gümrük vergisi oranı %5'tir.
• AB, Birleşik Krallık veya Japonya (CIF esası): gümrük kıymeti = 10.000 + 1.200 + 30 = 11.230 USD. Gümrük vergisi = %5 × 11.230 = 561,50 USD.
• ABD, Kanada veya Avustralya (FOB esası): gümrük kıymeti = 10.000 USD. Gümrük vergisi = %5 × 10.000 = 500 USD.
• Örnek %20 oranıyla AB ithalat KDV'si: matrah, gümrük kıymeti artı gümrük vergisidir; AB'deki ilk varış yerine kadar taşıma henüz dahil değilse o da eklenir: 11.230 + 561,50 = 11.791,50 USD. KDV = %20 × 11.791,50 = 2.358,30 USD.
• Gümrük idaresi değerleri resmi döviz kuruyla kendi para birimine çevirir ve bazı ülkeler işlem ücreti gibi harçlar ekler. Triplicate'in Gümrüklenmiş Maliyet ve İthalat Vergisi Hesaplama aracı navlunu, sigortayı, gümrük vergisini, KDV'yi ve ücretleri birim başına ekler.

İthalatta KDV ve GST daha geniş bir matrah üzerinden alınır

AB'de ithalat KDV'sinin vergilendirilebilir tutarı, gümrük kıymeti artı ithalat nedeniyle ödenmesi gereken vergiler, gümrük vergileri, harçlar ve diğer ücretler (KDV'nin kendisi hariç) ile ithalatçı Üye Devlet'teki ilk varış yerine kadar komisyon, ambalaj, taşıma ve sigorta gibi yan masraflardır (KDV Direktifi Madde 86). Bu nedenle alıcı gümrük vergisi üzerinden de KDV öder. Avustralya'da gümrük kıymeti; gümrük vergisi, uluslararası taşıma ve sigorta ve varsa şarap eşitleme vergisi (wine equalisation tax) ile birleştirilerek GST'nin alındığı vergiye tabi ithalat değerini verir. KDV veya GST için kayıtlı ithalatçılar ithalatta ödenen vergiyi genellikle geri alabilir, ancak gümrük vergisi bir maliyettir.

Faturadaki Incoterms kuralı neyi değiştirir

Incoterms kuralı, gümrüğün malları nasıl değerlediğini değiştirmez; ancak fatura fiyatında hangi maliyetlerin zaten bulunduğunu, dolayısıyla neyin eklenmesi veya çıkarılması gerektiğini değiştirir:

• AB gibi CIF esaslı bir ülkeye EXW, FCA veya FOB fiyatı: ithalatçı, fatura fiyatına ek olarak sınıra kadar navlunu ve sigortayı, EXW'de ayrıca ihracat limanına kadar taşımayı beyan eder.
• ABD gibi FOB esaslı bir ülkeye CFR, CIF, CPT veya CIP fiyatı: fiyatta yer alan uluslararası navlun ve sigorta gümrük vergisine tabi değildir; bu yüzden ticari faturada ayrı gösterin ve navlun faturasını kanıt olarak saklayın.
• DAP veya DDP fiyatı: varıştan sonraki taşıma ve DDP'de fiyata dahil ithalat vergileri ve harçları, ayrı gösterildiğinde AB'de gümrük kıymetinin parçası değildir (UCC Madde 72). Bunları faturada kalem kalem gösterin.
• Kural ne olursa olsun, mal bedelini, navlunu, sigortayı ve diğer ücretleri ayrı satırlar olarak yazın. Böylece gümrük müşaviri her ülkede doğru değeri beyan edebilir.