Как рассчитать таможенную пошлину: таможенная стоимость CIF или FOB по странам

Таможенная стоимость: база для расчёта пошлины

Адвалорная пошлина — это процент от таможенной стоимости, поэтому её определяют два числа: ставка пошлины, которая зависит от кода HS, происхождения товара и торговых соглашений, и таможенная стоимость. По Соглашению ВТО (WTO) о таможенной стоимости, которое применяют почти все торгующие страны, первый метод — стоимость сделки: цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате при продаже товаров на экспорт в страну ввоза, с добавлением определённых расходов, если они не включены в цену. Только если применимой стоимости сделки нет, таможня переходит к другим методам по порядку: идентичные товары, однородные товары, стоимость, определяемая от цены перепродажи в стране ввоза (метод вычитания), расчётная стоимость на основе затрат (метод сложения) и, наконец, разумный резервный метод, согласующийся с Соглашением.

Соглашение позволяет каждой стране самой решать, входят ли в таможенную стоимость расходы на перевозку товаров до порта или места ввоза, связанные с этим расходы на погрузку и обработку и стоимость страхования. Именно в этом разница между оценкой по стоимости CIF и по стоимости FOB.

CIF или FOB: что добавляет каждая страна

• Европейский союз (по стоимости CIF): согласно статье 71(1)(e) Таможенного кодекса Союза (UCC), к цене добавляются расходы на перевозку и страхование, а также на погрузку и обработку до места ввоза товаров на таможенную территорию EU. Перевозка после этого пункта не входит в таможенную стоимость, если она указана отдельно (статья 72).
• Великобритания (по стоимости CIF): по разъяснениям HMRC (налоговая и таможенная служба Великобритании), нужно включать расходы на доставку до места ввоза в Великобританию, например до британского порта ввоза при морской перевозке, включая внутреннюю перевозку в стране экспорта, страхование в пути, погрузку и обработку, а также контейнерные и терминальные сборы до этого места. Перевозку по Великобритании, терминальные расходы и демередж после прибытия можно не включать, если они выставлены и указаны отдельно.
• Япония (по стоимости CIF): таможня Японии (Japan Customs) добавляет расходы на перевозку, страхование и другие расходы, связанные с перевозкой товаров до порта ввоза, если они ещё не включены в цену.
• США (по стоимости FOB): цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, не включает расходы, сборы или издержки на перевозку, страхование и связанные услуги, относящиеся к международной перевозке из страны экспорта до места ввоза в США (19 U.S.C. 1401a(b)(4)(A)).
• Канада (по стоимости FOB): меморандум CBSA D13-3-3 (Агентство пограничной службы Канады) указывает, что расходы на перевозку от места прямой отгрузки до Канады не включаются в стоимость, с которой взимается пошлина.
• Австралия (по стоимости FOB): Australian Border Force (ABF, Пограничные силы Австралии) указывает, что таможенная стоимость не включает фрахт и страхование от места экспорта до Австралии; эти расходы добавляются вместе с пошлиной для определения стоимости, с которой взимается GST.
• Другие страны: прежде чем называть полную стоимость импорта, уточните в таможенном органе страны ввоза или у местного таможенного брокера.

Как рассчитать пошлину: пример

Приведённые ниже цифры служат только для иллюстрации; фактическая ставка пошлины зависит от кода HS, происхождения и любых преференций.

• Инвойс: 1000 единиц по USD 10, FOB Шанхай, то есть USD 10 000. Морской фрахт до порта ввоза стоит USD 1200, страхование груза — USD 30. Ставка пошлины — 5%.
• EU, Великобритания или Япония (по стоимости CIF): таможенная стоимость = 10 000 + 1200 + 30 = USD 11 230. Пошлина = 5% × 11 230 = USD 561,50.
• США, Канада или Австралия (по стоимости FOB): таможенная стоимость = USD 10 000. Пошлина = 5% × 10 000 = USD 500.
• Ввозной VAT в EU по примерной ставке 20%: база — таможенная стоимость плюс пошлина, плюс перевозка до первого места назначения в EU, если она ещё не включена: 11 230 + 561,50 = USD 11 791,50. VAT = 20% × 11 791,50 = USD 2358,30.
• Таможня пересчитывает стоимость в свою валюту по официальному курсу, а некоторые страны добавляют сборы, например за оформление. Калькулятор таможенной стоимости и пошлин Triplicate учитывает фрахт, страхование, пошлину, VAT и сборы в расчёте на единицу товара.

Ввозной VAT и GST начисляются на более широкую базу

В EU налоговая база ввозного VAT — это таможенная стоимость плюс налоги, пошлины, сборы и другие платежи, подлежащие уплате в связи с ввозом (кроме самого VAT), и сопутствующие расходы, такие как комиссия, упаковка, перевозка и страхование до первого места назначения в государстве-члене ввоза (Директива о VAT, статья 86). Поэтому покупатель платит VAT и с суммы пошлины. В Австралии к таможенной стоимости прибавляются таможенная пошлина, международная перевозка и страхование и, если применимо, налог на выравнивание цен на вино (wine equalisation tax), что даёт стоимость облагаемого ввоза, с которой взимается GST. Импортёры, зарегистрированные как плательщики VAT или GST, как правило, могут вернуть налог при ввозе, но пошлина остаётся расходом.

Что меняет правило Инкотермс в инвойсе

Правило Инкотермс не меняет того, как таможня оценивает товары, но меняет то, какие расходы уже входят в цену по инвойсу, а значит, что нужно добавить или исключить:

• Цена EXW, FCA или FOB при ввозе в страну с оценкой по стоимости CIF, например в EU: импортёр декларирует фрахт и страхование до границы сверх цены по инвойсу, а при EXW — ещё и перевозку до порта экспорта.
• Цена CFR, CIF, CPT или CIP при ввозе в страну с оценкой по стоимости FOB, например в США: международный фрахт и страхование, включённые в цену, пошлиной не облагаются, поэтому укажите их отдельно в коммерческом инвойсе и сохраните счёт за фрахт как подтверждение.
• Цена DAP или DDP: перевозка после прибытия и, при DDP, ввозные пошлины и налоги, включённые в цену, не входят в таможенную стоимость в EU (UCC, статья 72), если указаны отдельно. Укажите их в инвойсе отдельными строками.
• При любом правиле указывайте стоимость товара, фрахт, страхование и другие расходы отдельными строками. Тогда таможенный брокер сможет заявить правильную стоимость в каждой стране.