Таможенное оформление импорта пошагово: США, EU, Великобритания, Канада

Кто оформляет товар и какие регистрации нужны

Импортное оформление выполняет импортёр-декларант (IOR): сторона, которая декларирует товар на таможне — сама или через таможенного брокера, платит пошлины и импортные налоги и отвечает за заявленные классификацию, стоимость и происхождение. Он хранит документы по декларации и получает любые возвраты. Брокер или экспедитор обычно выступает лишь его агентом, а IOR — не всегда та компания, которой отправлен товар (см. заметку Triplicate об импортёре-декларанте).

По Инкотермс 2020 покупатель оформляет товар на ввоз и платит пошлины и налоги по всем правилам, кроме DDP. На условиях DDP это делает продавец, поэтому он или назначенное им лицо должен иметь право выступать импортёром, а некоторые страны это ограничивают: ICC называет Бразилию, где иностранный продавец не вправе организовывать импортное оформление, и отмечает, что продавцам не из EU нужен представитель, учреждённый в EU. ICC советует продавцам, которые не могут выполнить эти обязательства, использовать DAP или DPU. Кроме того, каждая страна устанавливает собственные регистрации:

• США: IOR должен быть владельцем или покупателем товара либо лицензированным таможенным брокером, назначенным одним из них, а пошлины — его личный долг, даже если брокер их не уплатит (19 CFR 141.1). Ему нужны номер импортёра (EIN от IRS либо номер, присвоенный CBP по форме CBP Form 5106), доверенность для брокера и таможенный бонд для формальных деклараций: разовый бонд либо непрерывный бонд на 10% от пошлин, налогов и сборов за последние 12 месяцев, не менее USD 50 000. Нерезидентной корпорации дополнительно нужны резидентный агент для получения судебных извещений и бонд с резидентной компанией-поручителем.
• Европейский союз: право EU оперирует понятием декларанта, который, как правило, должен быть учреждён в EU, поэтому продавец не из EU на условиях DDP пользуется косвенным представителем, который декларирует от своего имени и тоже отвечает за пошлину. Каждому предприятию, учреждённому в EU, нужен номер EORI; предприятию не из EU собственный номер нужен только для того, чтобы самостоятельно подавать декларации или входные сводные декларации либо выступать перевозчиком. Номер VAT — это не EORI, поэтому проверяйте номера в сервисе проверки EORI Европейской комиссии.
• Великобритания: для EORI формата GB, как правило, нужны помещения в Великобритании; HMRC выдаёт номер сразу, если не проводит проверки, которые могут занять до 5 рабочих дней. Компания, не учреждённая в Великобритании, ввозит товары в Британию (Great Britain) только через лицо, действующее за неё косвенно и имеющее EORI.
• Канада: импортёру нужен девятизначный Business Number с учётной записью программы импорта-экспорта (RM), которая открывается и ведётся на портале CBSA Assessment and Revenue Management (CARM) Client Portal агентства CBSA (Агентство пограничной службы Канады) и где он также делегирует полномочия своему таможенному брокеру. Иностранная компания может ввозить товары как импортёр-нерезидент, внося собственное финансовое обеспечение в CARM и храня документы в Канаде либо у местного агента.

Документы, разрешения и предварительные данные о грузе

Брокер составляет декларацию на основании документов экспортёра. В коммерческом инвойсе указаны продавец и покупатель, каждая позиция описана понятным торговым языком, приведены количество, цена за единицу, итоговая сумма, код валюты по ISO, правило Инкотермс с названным местом и страна происхождения; фрахт, страхование и прочие расходы показаны отдельно. Каждая страна назначения добавляет собственные требования: США перечисляют обязательное содержание в 19 CFR 141.86 — на английском языке или с точным английским переводом, а Канада требует данные своего Canada Customs Invoice (CI1) на английском или французском языке. В упаковочном листе указаны содержимое, вес и размеры каждого места, а его итоги должны совпадать с инвойсом и с коносаментом или авианакладной (см. заметку Triplicate о требованиях к коммерческому инвойсу).

Для преференциальной ставки пошлины нужно подтверждение происхождения именно в той форме, которую устанавливает торговое соглашение: сертификат, такой как EUR.1, Form E или Form RCEP, либо декларация (statement) или подтверждение (certification) происхождения, составленные экспортёром, производителем или импортёром. По соглашениям EU экспортёры без статуса REX или уполномоченного экспортёра могут составлять такие декларации только для партий на сумму до EUR 6000. Канада не требует сертификата для коммерческого импорта с таможенной стоимостью CAD 3300 или менее, но импортёр обязан хранить документы, подтверждающие происхождение. Без действительного подтверждения следует ожидать стандартной ставки.

Предварительные данные о грузе подаются до прибытия, а иногда и до погрузки. Для морских грузов, следующих в США, импортёр ISF подаёт Importer Security Filing не позднее чем за 24 часа до погрузки товара в иностранном порту под покрытием бонда; поздняя или неточная ISF может повлечь штраф (liquidated damages) в размере USD 5000 за нарушение. В EU перевозчик, а иногда экспедитор или почтовый оператор, подаёт въездную сводную декларацию ICS2 для всех видов транспорта, причём часть данных для авиагрузов нужна до погрузки, поэтому сообщите ему номер EORI грузополучателя или, если номера нет, его полный адрес. Для регулируемых товаров часто нужны ещё разрешение, регистрация или уведомление другого ведомства, например:

• Продукты питания в США: иностранное предприятие регистрируется в FDA, а на каждую партию, включая коммерческие образцы, требуется предварительное уведомление FDA не позднее чем за 2 часа до прибытия автотранспортом, за 4 часа — воздушным или железнодорожным транспортом и за 8 часов — морем.
• Косметика в США: одобрение FDA не требуется, но по MoCRA фабрика регистрируется в FDA, а ответственное лицо подаёт листинг (listing) по каждому продукту.
• Косметика в EU и Великобритании: учреждённое там ответственное лицо (Responsible Person) уведомляет о каждом продукте до начала продаж — через CPNP в EU или SCPN в Британии (Great Britain).
• Косметика в Канаде: производитель или импортёр в Канаде подаёт Cosmetic Notification Form в течение 10 дней после первой продажи; солнцезащитным средствам нужен DIN или NPN до ввоза для продажи.

Код HS, таможенная стоимость и происхождение: как рассчитывается пошлина

Пошлина зависит от трёх данных, указываемых в декларации: тарифного кода, таможенной стоимости и страны происхождения. Первые 6 цифр кода — это Гармонизированная система (HS), которую используют более 200 стран и экономик; каждая страна добавляет собственные цифры, поэтому в декларации используется полный код страны назначения: 10 цифр в HTSUS США, 8 в Комбинированной номенклатуре EU и 10 в TARIC, а для импорта в Великобританию — 10. Классификация последовательно следует Основным правилам интерпретации, а обязательное предварительное решение — от CBP по 19 CFR Part 177 или обязательное тарифное решение EU (binding tariff information) со сроком действия 3 года — даёт определённость до отгрузки. HS 2028 вступает в силу 1 января 2028 года.

Согласно Соглашению WTO о таможенной оценке, таможенная стоимость обычно определяется как стоимость сделки: фактически уплаченная или подлежащая уплате цена плюс расходы покупателя, не включённые в цену, такие как комиссионные за продажу, упаковка, assists и роялти, выплачиваемые как условие продажи. Учитывать ли транспорт и страхование, каждая страна решает сама. EU и Великобритания добавляют их до точки въезда товара на свою территорию (стоимость типа CIF), как и Япония, Китай и Индия; США исключают международный фрахт и страхование, а Канада и Австралия тоже используют стоимость типа FOB. Если стоимость сделки применить нельзя, таможня последовательно применяет другие методы, и ни один из них не допускает минимальных или произвольных величин.

Происхождение определяет ставку пошлины, любые дополнительные пошлины и преференции. Непреференциальное происхождение — это, как правило, страна последней существенной переработки, поэтому переупаковка или повторная маркировка в другой стране его не меняет. В США глава 99 добавляет пошлины к общей ставке в зависимости от товара и происхождения, например пошлину Section 301 в размере 10% или 12,5% на большинство товаров 60 экономик с 24 июля 2026 года и пошлины Section 232 на металлы и другие перечисленные товары. По формальным декларациям уплачивается также сбор за обработку товаров (Merchandise Processing Fee, MPF) в размере 0,3464% стоимости (с 1 октября 2026 года — не менее USD 34,58 и не более USD 670,86), а для морских грузов — сбор за содержание гаваней (Harbor Maintenance Fee, HMF) в размере 0,125%.

Уплата пошлины и импортного VAT или GST, выпуск товара

Брокер подаёт декларацию, импортёр-декларант платит, а таможня выпускает товар, то есть позволяет ему покинуть её контроль, после принятия декларации и завершения всех проверок. В США брокер подаёт декларацию (entry) и сводную декларацию (entry summary) — CBP Forms 3461 и 7501 — и уплачивает пошлину и сборы по ставкам, действующим на дату подачи декларации. Для формальной декларации, как правило свыше USD 2500, до выпуска товара должен быть оформлен бонд; неформальная декларация, как правило до USD 2500, оплачивается при её подаче. Если коммерческий инвойс не готов, под бонд можно подать проформа-инвойс, а сам инвойс нужно представить в течение 120 дней.

В EU, Великобритании и Канаде импортный VAT или GST уплачивается сверх пошлины, и при расчёте цены на условиях DDP важно, кто может его вернуть:

• Европейский союз: импортный VAT по ставке страны ввоза. Покупатель-компания, зарегистрированная плательщиком VAT, обычно может принять его к вычету; потребитель — нет. Продавец не из EU, который должен импортный VAT при продаже на условиях DDP, считается совершающим последующую продажу в этой стране, поэтому ему обычно нужна регистрация по VAT там.
• Великобритания: импортный VAT, например 20% на косметику. Импортёр, зарегистрированный по VAT в Великобритании, может отразить его в своей декларации по VAT с помощью отложенного учёта (postponed VAT accounting); неучреждённый импортёр должен дать своему агенту письменные инструкции и быть указан как грузополучатель. Для неучреждённой компании порога регистрации нет, и она обязана зарегистрироваться по VAT в Великобритании, как только совершит в Великобритании налогооблагаемые поставки на любую сумму.
• Канада: CBSA взимает GST 5% со стоимости с уплаченной пошлиной; в провинциях с HST провинциальная часть по коммерческим товарам, как правило, начисляется самим импортёром в его декларации. Брокер подаёт запрос на выпуск и Commercial Accounting Declaration (CAD); без выпуска до уплаты (release prior to payment) под финансовое обеспечение, внесённое в CARM, пошлины и налоги платятся в отделении CBSA до выпуска товара. Импортёр, зарегистрированный по GST/HST, может вернуть налог как входной налоговый кредит (input tax credit); незарегистрированный импортёр-нерезидент — нет.

Досмотры и задержания и как их избежать

Большинство задержаний сводится к данным: документы не совпадают, описания таможня не может классифицировать, стоимость вызывает сомнения, либо отсутствует подача, номер или разрешение. Таможня сверяет декларацию с инвойсом, упаковочным листом и манифестом перевозчика, поэтому расхождение в количестве мест, весе, описании или грузополучателе — частая причина проверки. Проблему создают и общие слова: правила США по судовому манифесту не допускают таких формулировок, как general cargo, а в EU система ICS2 ведёт список стоп-слов, которые нельзя использовать как единственное описание. Указывайте, что представляет собой товар, из какого он материала и для чего предназначен.

Единого мирового стандарта сроков проверок нет. Проверка документов может завершиться за несколько часов после их поступления, и HMRC стремится выпускать прибывшие авиа- и автогрузы в течение 2 часов после получения запрошенных документов, тогда как физический досмотр или проверка со стороны ведомства может занять несколько дней. В США CBP обязана принять решение о выпуске или задержании в течение 5 рабочих дней после предъявления товара к досмотру, а отсутствие решения в течение 30 дней считается отказом во ввозе (exclusion), который можно обжаловать протестом (protest). После задержания FDA у импортёра, как правило, есть 10 рабочих дней на ответ, а отклонённый товар нужно вывезти или уничтожить в течение 90 дней.

Задержания стоят денег: станции досмотра в США выставляют счета за свои услуги пользователю, а товары на временном хранении в EU нужно поместить под таможенную процедуру или вывезти обратно в течение 90 дней. В США большинство ввозимых товаров должно быть маркировано английским названием страны происхождения, а за немаркированные товары взимается дополнительная пошлина 10%, если только они не будут маркированы, вывезены или уничтожены под надзором CBP. Экспортёр редко сам подаёт декларацию, но предоставляет большинство документов, поэтому оставайтесь на связи до выпуска (см. заметку Triplicate о том, почему таможня задерживает грузы).

После выпуска: документы, исправления, возвраты и недорогие посылки

Храните документы: в США — 5 лет с даты подачи декларации, в Канаде — шесть лет, а подтверждения происхождения — столько, сколько требуют торговое соглашение и национальное право, как правило от трёх до пяти лет. Таможня может проверить заявленную стоимость и запросить подтверждения, например контракт и подтверждение оплаты, поэтому храните их вместе с декларацией. Если вы обнаружили ошибку, исправьте её: в США не уплаченная из-за ложной или небрежной декларации пошлина подлежит уплате независимо от того, налагается ли штраф, а добровольное раскрытие информации, сделанное до начала официального расследования, сводит штраф за небрежность к процентам на неуплаченную сумму. В EU за точность декларации отвечает лицо, подающее её.

Возвраты получает импортёр-декларант, указанный в декларации. Декларация в США ликвидируется (liquidation), когда CBP окончательно определяет пошлину, и в течение 180 дней после ликвидации импортёр может подать протест (protest). После того как Верховный суд США 20 февраля 2026 года постановил, что IEEPA не даёт права вводить пошлины, CBP возвращает эти пошлины с процентами через инструмент CAPE на портале ACE: с 20 апреля 2026 года — по неликвидированным декларациям и декларациям, ликвидированным в последние 80 дней, а по объявлению CBP, с 6 октября 2026 года (Phase 3) — по окончательно ликвидированным декларациям, подпадающим под реликвидацию по решению суда (см. заметку Triplicate о возврате пошлин США). Пошлины Section 301 и 232 через CAPE не возвращаются, но пошлины Section 301 можно вернуть через дроубэк (duty drawback), если товар позже вывезен и соблюдены правила дроубэка. По многим торговым соглашениям импортёр может также потребовать возврат после ввоза в срок, допускаемый его законодательством.

Недорогие посылки больше не освобождаются от оформления. Льгота de minimis на USD 800 в США приостановлена для всех стран с 29 августа 2025 года, бессрочно — с 24 июня 2026 года, и по закону прекращает действовать 1 июля 2027 года, поэтому недорогие отправления требуют декларации, неформальной — до USD 2500; подлинные подарки (bona fide gifts) до USD 100 по-прежнему освобождены. В EU с 1 июля 2026 года по 1 июля 2028 года по дистанционным продажам в партиях до EUR 150 взимается таможенная пошлина EUR 3 за каждую позицию, то есть за товары с одинаковой тарифной классификацией, а отдельный сбор за обработку EUR 2 за позицию должен начать взиматься не позднее 1 ноября 2026 года; уточняйте дату. В Великобритании импортный VAT не взимается с потребительских отправлений на £135 или менее, так как продавец или маркетплейс начисляет VAT в момент продажи. Для образцов по-прежнему нужна реалистичная таможенная стоимость: нулевая не принимается.