进口清关流程分步指南：美国、欧盟、英国、加拿大

谁负责清关，需要办理哪些登记

进口清关由进口商（Importer of Record，IOR）办理：即自行或通过报关行向海关申报货物、缴纳关税和进口税款，并对所申报的归类、价值和原产地负责的一方。它保存报关记录，并收取任何退税。报关行或货代通常只是其代理人，IOR 也并不总是货物的收货公司（参见 Triplicate 关于进口商（IOR）的笔记）。

根据 Incoterms 2020，除 DDP 外的所有规则下，均由买方办理进口清关并支付关税和税款。DDP 下由卖方办理，因此卖方或其指定方必须被允许担任进口商，而一些国家对此有限制：ICC 列举了巴西（外国卖方不得自行安排进口清关），并指出非欧盟卖方需要在欧盟设立的代表。ICC 建议无法履行这些义务的卖方采用 DAP 或 DPU。各国对登记也有各自要求：

• 美国：IOR 必须是货物的所有人或购买人，或由其中一方指定的持牌报关行，关税即使报关行未缴纳也是其个人债务（19 CFR 141.1）。它需要进口商编号（IRS EIN，或通过 CBP Form 5106 取得的 CBP 编号）、给报关行的授权委托书，以及正式报关所需的海关保证金：单次交易保证金，或按最近 12 个月关税、税款及规费的 10% 计算、最低 USD 50,000 的连续性保证金。非居民公司还需要一名接受送达文件的居民代理人，以及由居民公司担保人出具的保证金。
• 欧盟：欧盟法律使用“申报人”概念，申报人通常必须在欧盟境内设立，因此采用 DDP 的非欧盟卖方须使用间接代理人，由其以自己的名义申报，并同样承担纳税义务。凡在欧盟设立的企业均需要 EORI 号码；非欧盟企业仅在自行提交申报单或进境预申报（ENS），或作为承运人时，才需要自己的 EORI。VAT 号码不是 EORI，因此请在欧盟委员会的 EORI 验证服务中核对号码。
• 英国：GB EORI 通常要求在英国设有营业场所；HMRC 除非需要核查，否则会立即签发，核查最长可能需要 5 个工作日。未在英国设立的企业只能通过为其间接代理的人向英国本土（Great Britain）进口，该代理人持有 EORI。
• 加拿大：进口商需要九位数的 Business Number 并开通进出口（RM）项目账户，账户通过 CBSA 的 CARM 客户门户开设和管理，向报关行授权也在该门户中办理。外国公司可作为非居民进口商进口，在 CARM 中提供自己的财务担保，并将记录保存在加拿大境内或交由当地代理人保管。

单据、许可与货物预申报数据

报关行依据出口商的单据制作申报。商业发票须载明卖方和买方，用通俗的贸易语言描述每一行货物，并给出数量、单价、总额、ISO 货币代码、注明地点的 Incoterms 规则和原产国，运费、保险费及其他费用须单列。各目的地另有规定：美国在 19 CFR 141.86 中列明了必备内容，要求使用英文或附准确的英文译文；加拿大要求提供加拿大海关发票（Canada Customs Invoice，CI1）的数据，使用英文或法文。装箱单列明每个包装的内容、重量和尺寸，其合计必须与发票以及提单或空运单一致（参见 Triplicate 关于商业发票要求的笔记）。

要享受优惠税率，须按贸易协定规定的确切形式提供原产地证明：如 EUR.1、Form E、Form RCEP 等证书，或由出口商、生产商或进口商出具的原产地声明或证明。根据欧盟的协定，没有 REX 或经核准出口商资格的出口商，仅可对不超过 EUR 6,000 的货物出具此类声明。对于完税价格在 CAD 3,300 以下的商业进口，加拿大不要求证书，但进口商必须保存证明原产地的记录。没有有效证明，将按标准税率征税。

货物预申报数据须在抵达前、有时在装货前提交。对于运往美国的海运货物，ISF 进口商须在货物于外国港口装船至少 24 小时前提交进口商安全申报（Importer Security Filing），并有保证金担保；迟报或不准确的 ISF 可能被处以每次违规 USD 5,000 的约定损害赔偿金（liquidated damages）。对于欧盟，由承运人（有时是货代或邮政运营商）针对所有运输方式提交 ICS2 进境预申报，空运货物的部分数据须在装货前提供，因此请向承运人提供收货人的 EORI；如收货人没有，则提供完整地址。受监管的货物通常还需要其他机构的许可、注册或通知，例如：

• 美国食品：外国设施须向 FDA 注册，每批货物（包括商业样品）须在抵达前至少 2 小时（公路）、4 小时（空运或铁路）、8 小时（海运）提交 FDA 事先通知（prior notice）。
• 美国化妆品：无需 FDA 批准，但依据 MoCRA，工厂须向 FDA 注册，责任人（responsible person）须为每个产品办理备案。
• 欧盟和英国化妆品：设在当地的责任人（Responsible Person）须在销售前为每个产品通报，欧盟通过 CPNP，英国本土通过 SCPN。
• 加拿大化妆品：加拿大境内的制造商或进口商须在首次销售后 10 天内提交化妆品通报表（Cosmetic Notification Form）；防晒产品在为销售而进口前须取得 DIN 或 NPN。

HS 编码、完税价格与原产地：关税如何计算

关税取决于报关单上申报的三项内容：税则编码、完税价格和原产国。编码的前 6 位是协调制度（Harmonized System，HS），有 200 多个国家和经济体使用；各国在其后增加位数，因此报关须使用目的地的完整编码：美国 HTSUS 为 10 位，欧盟综合关税分类目录（Combined Nomenclature）为 8 位，TARIC 为 10 位，英国进口为 10 位。归类须依次适用归类总规则（General Rules of Interpretation），要在发货前获得确定性，可取得 CBP 依 19 CFR Part 177 作出的预裁定，或有效期 3 年的欧盟约束性关税信息（Binding Tariff Information）。HS 2028 自 2028 年 1 月 1 日起生效。

根据 WTO《海关估价协定》，完税价格通常是成交价格：即实际支付或应付的价格，加上价格中未包含、由买方承担的费用，如销售佣金、包装费、买方无偿提供的货物或服务（assists）和作为销售条件支付的特许权使用费。运费和保险费是否计入，由各国自行决定。欧盟和英国将其累计至货物进入其领土的地点，即 CIF 型价值，日本、中国和印度也是如此；美国则不含国际运费和保险费，加拿大和澳大利亚同样采用 FOB 型价值。如果无法使用成交价格，海关将依次适用其他方法，且任何方法都不得使用最低价格或任意价格。

原产地决定关税税率、附加关税以及是否享受优惠。非优惠原产地通常是最后实质性改变发生的国家，因此在另一国重新包装或重新贴标不会改变原产地。在美国，第 99 章按产品和原产地在一般税率之外加征关税，例如自 2026 年 7 月 24 日起对 60 个经济体的大多数货物加征的 10% 或 12.5% Section 301 关税，以及对金属和其他列明货物加征的 Section 232 关税。正式报关还须缴纳货值 0.3464% 的货物处理费（Merchandise Processing Fee）（自 2026 年 10 月 1 日起最低 USD 34.58，最高 USD 670.86），海运货物还须缴纳 0.125% 的港口维护费（Harbor Maintenance Fee）。

缴纳关税与进口增值税或 GST，以及放行

报关行提交申报，由 IOR 付款，待申报被接受且各项查验完成后，海关即放行货物，使其脱离海关监管。在美国，报关行提交报关单（entry）和报关汇总单（entry summary）（CBP Form 3461 和 7501），并按报关日有效的税率缴纳关税和规费。正式报关（一般指超过 USD 2,500）须在放行前备妥保证金；简易报关（一般不超过 USD 2,500）在提交时付款。如果商业发票尚未备妥，可在保证金担保下以形式发票申报，发票须在 120 天内补交。

在欧盟、英国和加拿大，除关税外还须缴纳进口增值税或 GST，在为 DDP 定价时，谁能够抵扣或追回这笔税款很关键：

• 欧盟：按进口国税率缴纳进口增值税。办理了增值税登记的企业买方通常可以抵扣，消费者则不能。在 DDP 销售中负有进口增值税缴纳义务的非欧盟卖方，被视为在该国进行后续销售，因此通常需要在当地办理增值税登记。
• 英国：进口增值税（例如化妆品为 20%）。已办理英国增值税登记的进口商可通过递延增值税记账（postponed VAT accounting）在其增值税申报表中记账；非英国设立的进口商须书面指示其代理人，并登记为收货人。非英国设立的企业没有登记门槛，只要在英国进行任何金额的应税供应，就必须办理英国增值税登记。
• 加拿大：CBSA 按含关税价值征收 5% 的 GST；在实行 HST 的省份，商业货物的省级部分通常由进口商在自己的申报表中自行评定。报关行提交放行申请和商业会计申报（Commercial Accounting Declaration，CAD）；如未在 CARM 中提供先放行后付款（release prior to payment）的担保，则须在放行前到 CBSA 办事处缴纳关税和税款。已办理 GST/HST 登记的进口商可将该税款作为进项税额抵免（input tax credit）追回；未登记的非居民进口商则不能。

查验与扣留，以及如何避免

大多数扣留都归结为数据问题：单据互相对不上、海关无法归类的描述、令其怀疑的价值，或缺少某项申报、编号或许可。海关会将申报与发票、装箱单和承运人的舱单核对，因此包装件数、重量、描述或收货人不一致是常见诱因。笼统的字眼同样是问题：美国船舶舱单规则不接受“general cargo”等用语，欧盟 ICS2 也设有一份不得单独用作货物描述的禁用词清单。请写明商品是什么、材质和用途。

查验耗时没有全球统一标准。单据审核在单据到达后几小时内即可放行，HMRC 的目标是在收到所要求的单据后 2 小时内放行已到达的空运和公路进口货物，而实物查验或机构审查可能需要数天。在美国，CBP 必须在货物提交查验后 5 个工作日内决定放行或扣留，30 天内未作决定即视为拒绝入境（exclusion），可以提出异议申诉（protest）。FDA 扣留后，进口商通常有 10 个工作日作出答复，被拒绝入境的货物须在 90 天内出口或销毁。

扣留是有成本的：美国的查验站将费用向使用人收取，欧盟临时存放的货物须在 90 天内办理海关手续或再出口。在美国，大多数进口商品须以英文标明原产国名称，未标明的货物须多缴 10% 关税，除非在 CBP 监督下补标、出口或销毁。出口商很少亲自办理报关，但会提供大部分单据，因此在放行前请保持联系畅通（参见 Triplicate 关于海关为何扣留货物的笔记）。

放行之后：记录、更正、退税与小额包裹

请保存记录：美国自报关日起 5 年，加拿大 6 年，原产地证据则按贸易协定和国内法的要求保存，通常为三至五年。海关可能核查申报价值并要求提供合同和付款证明等证据，请将它们与报关资料一并保存。如发现错误，请及时更正：在美国，因虚假或疏忽申报而少缴的关税，无论是否处以处罚都必须补缴；在正式调查开始前作出的主动披露（prior disclosure）可将过失处罚减为对未缴金额收取的利息。在欧盟，提交申报单的人对其准确性负责。

退税付给报关单上列明的进口商（Importer of Record）。美国的报关单在 CBP 最终确定关税时完成核定（liquidation），核定后 180 天内进口商可提出异议申诉（protest）。2026 年 2 月 20 日最高法院裁定 IEEPA 不允许征收关税后，CBP 通过 ACE 门户中的 CAPE 工具连本带息退还这些关税：未核定的报关单以及核定后 80 天内的报关单自 2026 年 4 月 20 日起办理；已最终核定且属于法院命令重新核定范围的报关单，据 CBP 宣布，自 2026 年 10 月 6 日（Phase 3）起办理（参见 Triplicate 关于美国关税退税的笔记）。Section 301 和 232 关税不能通过 CAPE 退还，但如果货物之后出口并符合退税规则，Section 301 关税可通过关税退税（duty drawback）追回。根据许多贸易协定，进口商在进口后也可在其本国法律允许的期限内申请退税。

小额包裹不再能免于清关。美国 USD 800 小额豁免（de minimis）自 2025 年 8 月 29 日起对所有国家暂停，自 2026 年 6 月 24 日起无限期暂停，依法将于 2027 年 7 月 1 日终止，因此小额货件需要报关，简易报关最高到 USD 2,500；善意赠送的礼品不超过 USD 100 的仍然免税。在欧盟，自 2026 年 7 月 1 日至 2028 年 7 月 1 日，对不超过 EUR 150 的货件中的远程销售，每件商品征收 EUR 3 关税（“件”指具有相同税则归类的货物），另有每件 EUR 2 的处理费，预计最迟自 2026 年 11 月 1 日起开始征收，请核实该日期。在英国，因卖方或平台在销售时即征收增值税，£135 及以下的消费者货件不征进口增值税。样品同样需要合理的完税价格：不接受零值。