輸入通関の手続きをステップで解説:米国・EU・英国・カナダ

誰が通関を行い、何を登録する必要があるか

輸入通関は輸入者(importer of record、IOR)が行います。IORとは、自ら、または通関業者を通じて物品を税関に申告し、関税と輸入税を納付し、申告した品目分類・価格・原産地について責任を負う当事者です。申告の記録を保管し、還付があればそれを受け取ります。通関業者やフォワーダーは通常その代理人としてのみ行動し、IORは物品の届け先の会社と同じとは限りません(Triplicateの輸入者(IOR)に関するノートを参照)。

インコタームズ2020では、DDPを除くすべての規則で買主が輸入通関を行い、関税と税金を負担します。DDPでは売主が行うため、売主またはその指定する者が輸入者として行為できなければなりませんが、一部の国はこれを制限しています。ICCは、外国の売主が輸入通関を手配できない国としてブラジルを挙げ、EU域外の売主にはEU域内に設立された代理人が必要だと説明しています。ICCは、こうした義務を果たせない売主にはDAPまたはDPUの利用を勧めています。登録要件も国ごとに異なります。

• 米国:IORは物品の所有者または購入者、あるいはそのどちらかが指定する免許を持つ通関業者でなければならず、関税は通関業者が納付しなくてもIOR自身の債務です(19 CFR 141.1)。輸入者番号(IRSのEIN、またはCBP Form 5106で付与されるCBP番号)、通関業者への委任状、正式申告用の通関ボンドが必要です。ボンドは単発取引ボンド、または直近12か月の関税・税金・手数料の10%(最低USD 50,000)の継続ボンドです。非居住法人には、送達を受けるための居住代理人と、居住法人の保証人によるボンドも必要です。
• 欧州連合:EU法は申告者という概念を用い、申告者は原則としてEU域内に設立されている必要があります。そのため、DDPで販売するEU域外の売主は、自己の名義で申告し関税の納付義務も負う間接代理人を利用します。EU域内に設立されたすべての事業者にEORI番号が必要で、EU域外の事業者は、自ら申告書や搬入要約申告を提出する場合や運送人として行為する場合にのみ自社のEORIが必要です。VAT番号はEORIではないため、番号は欧州委員会のEORI検証サービスで確認してください。
• 英国:GB EORIには通常、英国内の拠点が必要です。HMRCは確認を行わない限り直ちに発行し、確認を行う場合は最長5営業日かかることがあります。英国に設立されていない事業者がグレートブリテンに輸入できるのは、自己に代わって間接的に行為する者を通じる場合のみで、その者がEORIを保有します。
• カナダ:輸入者には、輸入・輸出(RM)プログラム口座を持つ9桁のBusiness Numberが必要です。口座はCBSAのCARMクライアントポータルで開設・管理し、通関業者への権限委任もここで行います。外国企業は非居住輸入者として輸入でき、CARMに自社の金銭的保証を差し入れ、記録をカナダ国内または現地の代理人のもとで保管します。

書類、許可、貨物の事前情報

通関業者は輸出者の書類から申告書を作成します。コマーシャルインボイスには、売主と買主、各明細を平易な商取引の言葉で記した品名、数量、単価、合計金額、ISO通貨コード、場所を明記したインコタームズ規則、原産国を記載し、運賃・保険料・その他の費用は別に示します。仕向地ごとに追加の規則があり、米国は19 CFR 141.86で必要な記載事項を定め、英語または正確な英訳を求めます。カナダは英語またはフランス語で、カナダ税関インボイス(Canada Customs Invoice、CI1)のデータを求めます。パッキングリストには各梱包の内容、重量、寸法を記載し、その合計はインボイス、および船荷証券または航空運送状と一致していなければなりません(Triplicateのコマーシャルインボイスの要件に関するノートを参照)。

特恵税率を適用するには、貿易協定が定める形式どおりの原産地証明が必要です。EUR.1、Form E、Form RCEPなどの証明書、または輸出者・生産者・輸入者が作成する原産地申告もしくは証明です。EUの協定では、REXまたは認定輸出者の資格を持たない輸出者がこうした申告を作成できるのは、EUR 6,000までの貨物に限られます。カナダでは、関税の課税価格がCAD 3,300以下の商業輸入には証明書が不要ですが、輸入者は原産地を証明する記録を保管しなければなりません。有効な証明がなければ、通常の税率が適用されます。

貨物の事前情報は、到着前に、ときには積み込み前に提出します。米国向けの海上貨物では、ISF輸入者が外国の港で積み込む24時間前までに輸入者セキュリティ申告(Importer Security Filing)を提出し、ボンドによる担保が必要です。遅れたり不正確だったりするISFには、違反1件につきUSD 5,000の損害賠償金(liquidated damages)が科されることがあります。EUでは、運送人(場合によってはフォワーダーや郵便事業者)が全輸送モードについてICS2搬入要約申告を提出し、航空貨物では一部のデータを積み込み前に提出する必要があるため、運送人に荷受人のEORIを、なければ完全な住所を伝えてください。規制対象の物品では、ほかの機関の許可、登録または届出も必要になることが多く、たとえば次のようなものがあります。

• 米国の食品:外国施設はFDAに登録し、商業サンプルを含むすべての出荷について、到着の2時間前(陸路)、4時間前(航空・鉄道)、8時間前(海上)までにFDA事前通知(prior notice)が必要です。
• 米国の化粧品:FDAの承認は不要ですが、MoCRAに基づき、工場はFDAに登録し、責任者(responsible person)が製品ごとにリスト登録を行います。
• EU・英国の化粧品:現地に設立された責任者(Responsible Person)が、販売前に製品ごとに届け出ます。EUではCPNP、グレートブリテンではSCPNを通じて行います。
• カナダの化粧品:カナダ国内の製造者または輸入者が、最初の販売から10日以内に化粧品届出書(Cosmetic Notification Form)を提出します。日焼け止めは、販売目的で輸入する前にDINまたはNPNが必要です。

HSコード、課税価格、原産地:関税の算出方法

関税は、申告書に記載する3つの要素、すなわち税番、課税価格、原産地で決まります。税番の最初の6桁は200を超える国・経済圏が使う国際統一商品分類システム(Harmonized System、HS)で、各国がそこに桁を足すため、申告書には仕向地の完全なコードを使います。米国のHTSUSは10桁、EUの統合品目分類表(Combined Nomenclature)は8桁、TARICは10桁、英国の輸入は10桁です。分類は通則(General Rules of Interpretation)を順番に適用して行い、出荷前に確実性を得るには、19 CFR Part 177に基づくCBPの事前教示や、3年間有効なEUの拘束力のある関税分類情報(binding tariff information)を取得できます。HS 2028は2028年1月1日に発効します。

WTO関税評価協定のもとでは、課税価格は通常、取引価格、すなわち実際に支払われた、または支払われるべき価格に、価格に含まれていない買主負担の費用(販売手数料、梱包費、アシスト(無償提供の物品・役務)、販売条件として支払うロイヤルティなど)を加えたものです。運賃と保険料を含めるかどうかは国ごとに決まります。EUと英国は物品が自国領域に入る地点までのこれらを加算するCIF型の価格を使い、日本、中国、インドも同様です。米国は国際運賃と保険料を含めず、カナダとオーストラリアもFOB型の価格を使います。取引価格が使えない場合、税関はほかの方法を順番に適用しますが、どの方法でも最低価格や恣意的な価格は使えません。

原産地は、関税率、追加関税、特恵の有無を決めます。非特恵原産地は通常、最後に実質的な変更が行われた国であるため、別の国で再梱包やラベルの貼り替えをしても変わりません。米国では、第99類が品目と原産地ごとに一般税率へ関税を上乗せします。たとえば、2026年7月24日以降60の経済圏の大半の物品に課される10%または12.5%のSection 301関税や、金属などの指定物品に対するSection 232関税があります。正式申告にはさらに、価額の0.3464%の貨物処理手数料(Merchandise Processing Fee)もかかり(2026年10月1日からは最低USD 34.58、最高USD 670.86)、海上貨物には0.125%の港湾維持手数料(Harbor Maintenance Fee)がかかります。

関税と輸入VAT・GSTの納付、そして引き取り許可

通関業者が申告書を提出し、輸入者(IOR)が納付します。申告が受理され、必要な検査が終われば、税関は物品の引き取りを許可(release)し、税関の管理から解放します。米国では、通関業者が輸入申告(entry)と輸入申告書(entry summary)(CBP Form 3461、7501)を提出し、申告日に有効な税率で関税と手数料を納付します。一般にUSD 2,500を超える正式申告では、許可の前にボンドが登録されている必要があります。一般にUSD 2,500までの略式申告は、提出時に納付します。コマーシャルインボイスが用意できない場合は、ボンドのもとでプロフォーマインボイスにより申告でき、インボイスは120日以内に提出しなければなりません。

EU、英国、カナダでは、関税に加えて輸入VATまたはGSTが課され、DDP価格を設定する際には、誰がそれを回収できるかが重要になります。

• 欧州連合:輸入国の税率による輸入VAT。VAT登録をした事業者の買主は通常これを控除でき、消費者はできません。DDP販売で輸入VATの納税義務を負うEU域外の売主は、その国で後続の販売を行うものとみなされるため、通常はそこでVAT登録が必要です。
• 英国:輸入VAT(たとえば化粧品は20%)。英国VAT登録の輸入者は、延納VAT会計(postponed VAT accounting)によりVAT申告書で処理できます。英国に設立されていない輸入者は、代理人に書面で指示し、荷受人として登録される必要があります。英国に設立されていない事業者には登録基準額がなく、英国で金額を問わず課税対象の供給を行った時点で英国VATに登録しなければなりません。
• カナダ:CBSAは関税込みの価額に5%のGSTを徴収します。HST適用州では、商業貨物に対する州分は通常、輸入者が自らの申告書で自己賦課します。通関業者が引き取り許可の申請と商業会計申告書(Commercial Accounting Declaration、CAD)を提出し、CARMに支払前許可(release prior to payment)用の保証を差し入れていない場合は、許可の前にCBSAの事務所で関税と税金を納付します。GST/HST登録の輸入者は仕入税額控除(input tax credit)として回収できますが、未登録の非居住輸入者はできません。

検査と留置、そして回避策

留置の多くはデータの問題に帰着します。互いに一致しない書類、税関が分類できない品名、疑われる価格、不足している申告・番号・許可などです。税関は申告をインボイス、パッキングリスト、運送人のマニフェストと照合するため、梱包数、重量、品名、荷受人が異なると、よくきっかけになります。曖昧な言葉も問題です。米国の船舶マニフェスト規則は「general cargo」のような用語を認めず、EUのICS2も、単独では品名として使えない禁止語のリストを維持しています。品目が何か、その材質と用途を書いてください。

検査にかかる時間について、世界共通の基準はありません。書類審査は書類が届けば数時間で終わることがあり、HMRCは、求めた書類を受け取ってから2時間以内に、到着した航空・陸路の輸入を通関させることを目標としていますが、現物検査や機関による審査には数日かかることがあります。米国では、CBPは検査のために物品が提示されてから5営業日以内に許可か留置かを決定しなければならず、30日以内に決定がなければ排除(exclusion)とみなされ、異議申立て(protest)ができます。FDAによる留置の後、輸入者は通常10営業日以内に回答する必要があり、輸入を拒否された物品は90日以内に輸出または廃棄しなければなりません。

留置には費用がかかります。米国の検査場は費用を利用者に請求し、EUの一時保管中の物品は90日以内に税関手続きに置くか再輸出しなければなりません。米国では、ほとんどの輸入品に英語で原産国名を表示する必要があり、表示のない物品は、CBPの監督下で表示するか、輸出または廃棄しない限り、10%の追加関税がかかります。輸出者が申告を行うことはまれですが、書類の大半を提供するため、許可が下りるまで連絡が取れる状態にしておいてください(Triplicateの税関が貨物を留置する理由に関するノートを参照)。

許可後:記録、訂正、還付、少額貨物

記録を保管してください。米国では申告日から5年、カナダでは6年、原産地の証拠は貿易協定と国内法が求める期間(通常3〜5年)です。税関は申告価格を確認し、契約書や支払証憑などの証拠を求めることがあるため、申告書と一緒に保管してください。誤りを見つけたら訂正してください。米国では、虚偽または不注意な申告により不足した関税は、制裁が科されるかどうかにかかわらず納付しなければならず、正式な調査が始まる前に行う事前自主開示(prior disclosure)は、過失に対する制裁を未納額に対する利息にまで減らします。EUでは、申告書を提出した者がその正確性に責任を負います。

還付は、申告書に記載された輸入者(importer of record)に支払われます。米国の申告は、CBPが関税を最終的に確定した時点で関税確定(liquidation)となり、関税確定から180日以内に輸入者は異議申立て(protest)を行えます。2026年2月20日に連邦最高裁判所がIEEPAは関税を認めていないと判断した後、CBPはACEポータルのCAPEツールを通じて、この関税を利息とともに還付しています。未確定の申告と関税確定から80日以内の申告は2026年4月20日から、裁判所命令による再確定の対象となる最終確定申告は、CBPの発表によれば2026年10月6日(Phase 3)からです(Triplicateの米国関税還付に関するノートを参照)。Section 301と232の関税はCAPEでは還付されませんが、Section 301関税は、物品を後で輸出し、ドローバックの規則を満たせば、関税ドローバック(duty drawback)で回収できます。多くの貿易協定では、輸入者は輸入後にも、その国の法律が認める期間内に還付を請求できます。

少額貨物は、もはや通関を免れません。米国のUSD 800の少額免税(de minimis)は、2025年8月29日からすべての国について停止され、2026年6月24日からは無期限に停止され、法律により2027年7月1日に終了するため、少額の出荷にも申告が必要です(略式申告はUSD 2,500まで)。善意の贈り物はUSD 100まで引き続き免税です。EUでは、2026年7月1日から2028年7月1日まで、EUR 150以下の貨物の通信販売に1品目あたりEUR 3の関税がかかり(品目とは同じ関税分類を共有する物品を指します)、別途1品目あたりEUR 2の取扱手数料が2026年11月1日までに開始される予定ですので、日付を確認してください。英国では、販売時に売主またはマーケットプレイスがVATを課すため、£135以下の消費者向け貨物には輸入VATはかかりません。サンプルにも現実的な課税価格が必要で、ゼロは認められません。