インボイスの書き方（輸出）：コマーシャルインボイスの記載事項と国別チェックリスト

どの税関も求める基本項目

税関はコマーシャルインボイスで、物品が何で、いくらの価値があり、どこから来たのかを確認し、輸入者の通関業者は通常その内容を輸入申告に転記します。国ごとに規則の表現は異なりますが、以下の項目を備えたインボイスは、ほぼどこでも共通の基本要件を満たします。米国の規則では、必要な情報をインボイスの添付書類に記載することも認められています。

• 売主または輸出者、および買主の正式名称と住所。物品の届け先が別の場合は荷受人、異なる場合は輸入者(importer of record)、そして仕向地で使われる税番号、EORI、輸入者番号を加えます。
• インボイス番号と日付、および注文番号や契約番号などの参照番号。
• 各明細行について、一般的な商取引上の言葉で書いた品名説明:品目が何か、素材、用途、等級、型式を記載します。例えば「garments」(衣類)ではなく「women's knitted cotton T-shirts」(女性用綿ニットTシャツ)のように書きます。DHLは、「samples」や「parts」だけでは適切な説明にならないと注意しており、型番だけでは税関には何も伝わりません。
• 各明細行のHSコード:インボイスへの記載を義務付ける国は少ないものの、通関業者は転記するため、仕向地の関税率表で確認したコードを記載してください。
• 数量と単位、単価、明細ごとの合計とインボイス総額、そして「$」だけではなく、USDやEURなどのISOコードで示した通貨。
• 引渡条件:Incoterms 2020規則と指定場所。例:「FOB Busan, Incoterms 2020」。
• 各明細行の原産国。
• 梱包:個数と種類、荷印(マークと番号)、正味重量と総重量。パッキングリストおよび運送書類と一致させます。
• 支払条件と値引き。運賃、保険料、梱包費、手数料は別々の金額で表示します。
• 販売を伴わない場合の輸出理由(サンプル、修理、返品、贈答)、取引内容を把握している担当者の氏名、および仕向地が求める署名や文言。

課税価格:別建てで表示するものと加算するもの

WTO関税評価協定のもとでは、課税価格は通常、取引価格、つまり輸出向けに販売された物品について実際に支払われた、または支払うべき価格に、第8条に基づく調整を加えた額です。買主が負担していても価格に含まれていない費用は加算されます:販売手数料、容器・梱包費、買主が無償または値引きした費用で提供した金型、工具、エンジニアリングなどのアシスト(assists)、販売の条件として支払うロイヤルティとライセンス料、そして再販売による収益のうち売主に帰属する分です。

第8条2項は、輸入地までの運送、積込み、保険を課税価格に含めるかどうかを各国に委ねています。EUと英国は、物品が自国の領域に入る地点までの費用を含めており、これをCIF型の価格といいます(EU関税法典(UCC)第71条)。米国は国際運賃と保険料を除外するため、19 CFR 141.86はすべての費用を名称と金額ごとに明細化するよう求めています。日本、中国、インドもCIF型の価格を用い、カナダとオーストラリアはFOB型の価格を用います。

そのため、CIFやDDPのインボイスであっても、運賃、保険料、梱包費、その他の費用は別々の金額で表示してください。たとえばHMRCは、輸入者が到着後の費用を除外できるのは、売主のインボイスに別途金額が記載されているなどの証拠がある場合に限られるとしています。値引きはすべて記載し、税関用に金額を下げた2枚目のインボイスは決して作成しないでください。税関は契約書や支払記録を求めることがあり、過少申告は貨物の留め置き、追徴関税、制裁につながります。

米国:19 CFR 141.81から141.92まで

コマーシャルインボイスは、輸入申告書(entry summary)を提出する際に、出荷ごとに提示する必要があります。1枚のインボイスで、同一の船舶または輸送手段により同一の荷送人から同一の荷受人へ送られる複数の出荷を対象にすることはできませんが、10日以内に到着する分割出荷は例外です(19 CFR 141.81、141.82)。販売目的でない物品や米国政府機関宛ての物品など、19 CFR 141.83の免除には価額の基準がなく、USD 800の少額免税(de minimis)が2025年8月29日に停止されて以降、少額の宅配貨物にも輸入申告が必要です。

インボイスのデータが電子的にCBPへ送信される場合を除き、輸入者または通関業者がHTSUSの号を追記し(19 CFR 141.90)、19 CFR 141.89は靴、繊維製品、機械、鉄鋼など約45の品目区分について追加の詳細を求めています。輸入時にコマーシャルインボイスが間に合わない場合は、ボンド(bond)のもとでプロフォーマインボイスを提出でき、コマーシャルインボイスは120日以内に追って提出しなければなりません(19 CFR 141.85、141.91)。また、EAR99以外の商務省規制品目リスト(Commerce Control List)の品目を輸出する米国の輸出者は、インボイスに仕向地管理声明(destination control statement)も記載しなければなりません(15 CFR 758.6)。

19 CFR 141.86により、インボイス自体に次の事項を記載する必要があります:

• 入港地、そして物品がいつ、どこで、誰によって、誰に販売されたか。販売されていない物品については、どこへ、いつ、誰によって、誰に出荷されたか。
• 詳細な品名説明:各品目の通称、等級または品質、販売時に使われるマーク、番号、記号、および梱包のマークと番号。
• 出荷国または米国の度量衡による数量。
• 各品目の購入価格(購入時の通貨で記載)。販売されていない物品については、輸出国で通常の卸売数量で取引された場合に各品目が得られる価値。
• 名称と金額ごとに明細化したすべての費用:運賃、保険料、手数料、ケース、容器、被覆材、梱包費。梱包費と輸出港までの内陸運賃は、インボイスにその旨を記載すれば価格に含めたままにできます。
• 輸出時に認められるリベート、ドローバック(drawback)、奨励金、原産国、および価格に含まれていないアシスト(ダイ、金型、工具、エンジニアリング作業)。
• 各梱包の内容、定価からのすべての値引き、紙のインボイスのページ番号、英語または正確な英訳、そして取引内容を把握している輸出者の責任ある従業員の氏名。

欧州連合と英国

EU法はインボイスの書式を定めていません。インボイスは裏付け書類であり、申告者は申告書を提出する時点でこれを保有して税関が参照できるようにし、EU法が求める場合や税関が要請した場合に提出しなければなりません(EU関税法典(UCC)第163条)。通関業者はここから価格、通貨、引渡条件、原産地、費用を取り込むため、基本項目があれば足り、当事者がEORI番号を持つ場合はそれも記載します。新しい関税法典である規則(EU) 2026/2108は2026年9月に発効し、段階的に適用されるため、変更に注意してください。

関税率の引下げは、通常、インボイスまたは他の商業書類に、協定が定める正確な文言で記載した原産地申告(statement on origin)に左右されます。EU GSPでは、貨物に含まれる原産品の価額がEUR 6,000以下でない限り、輸出者はREXに登録されている必要があります。EU・英国貿易協力協定では、EUR 6,000を超える貨物の申告にREX番号(EU)またはEORI番号(英国)を記載します。

英国では、HMRCは売主のインボイス、または支払を求める書類を取引価格の証拠として使用し、物品が英国に入る地点までの配送費用を加算します。開発途上国貿易制度(Developing Countries Trading Scheme、DCTS)では、受益国のどの輸出者でも、物品を識別できる程度に十分に記載したインボイスまたは他の商業書類に原産地申告を行えます。英国に拠点を持たない事業者は、間接的に自らを代理する者を通じてのみグレートブリテンに輸入できます。

カナダ、ブラジル、その他の市場

カナダは、商業貨物について、Canada Customs Invoice(様式CI1)または同じ情報を記載したコマーシャルインボイスを、英語またはフランス語で求めています(CBSA Memorandum D1-4-1)。記載データには、売主、荷受人と購入者、原産国、カナダへの直送地、販売条件と支払条件、決済通貨、梱包、新品でない物品の状態を明記した品名説明、数量、単価、重量、そして合計に含まれる、または含まれない運送費、保険料、輸出梱包費が含まれます。これらの一部は、輸出者、輸入者または代理人が追記できます。CBSAは裏付け書類の提出を求めることがあり、提出期限は7日以内で、輸入記録は6年間保管されます。

より厳格な規則を設ける国もあります。ブラジルの関税規則は、原産国、取得国、出荷国、総重量と正味重量、運賃、支払条件、Incotermなど、インボイスの記載内容を定めています。ポルトガル語、英語、フランス語、スペイン語が認められ、原本には輸出者が手書きまたはデジタル証明書で署名しなければなりません(Regulamento Aduaneiro第557条および関連条項)。

オーストラリア、日本、中国、インドでは、輸入者またはその通関業者が貴社のインボイスのデータをもとに申告するため、基本項目が当てはまります。認証済みまたは領事認証付きのインボイス、現地語への翻訳、インボイス上のHSコードに関する規則は国によって異なり、特に中東とラテンアメリカで顕著です。最初の出荷の前に、輸入者またはその通関業者に確認してください。

宅配貨物、サンプル、無償で送る物品

国際宅配便会社は貴社のインボイスで通関を行うため、同じ規則が適用されます。UPSは、商業上の価値がない書類を除くすべての国際貨物に、コマーシャルインボイスまたはプロフォーマインボイスを求めています。FedExは、サンプルのような無償品についてプロフォーマインボイスを受け付けますが、すべての国が認めるわけではないと注意し、どの場合でもコマーシャルインボイスを推奨しています。

「商業上の価値なし」は代金の支払いがないという意味であり、価値がないという意味ではありません。FedExは、取引価格がなくても課税価格が必要でありゼロは認められないとしており、米国の規則は、通常の卸売数量で取引された場合に各品目が得られる価値を求めています。「Samples of no commercial value, not for resale. Value for customs purposes only」(商業上の価値なしのサンプルで、転売目的ではありません。税関申告のみを目的とした価格)のような文言を追記してください(Triplicateのサンプル発送に関するノートを参照)。

少額貨物の優遇は縮小しています。米国は2025年8月29日にUSD 800の少額免税(de minimis)を停止し、2026年7月1日からは、EUR 150以下の貨物でのEUへの通信販売に1品目あたりEUR 3の関税が課されます。宅配貨物も他の輸入と同様に、インボイスと照合して確認されると考えてください。規則は頻繁に変わります。本記事は実務上の案内であり法的助言ではないため、仕向地の税関当局または免許を持つ通関業者に確認してください。