商业发票海关要求：各国通用核对清单

各国海关普遍要求的栏目

海关借助商业发票核实货物是什么、价值多少、来自哪里，进口商的报关行通常会把发票上的数据抄入进口申报。各国的规定措辞不同，但只要发票包含以下栏目，几乎在任何地方都能满足共同的核心要求。美国规则允许把所需信息写在发票的附件中。

• 卖方或出口商以及买方的全称和地址。若货物运往他处，请加上收货人；若进口商不同，请加上记录进口商（importer of record）；并填写目的国使用的税号、EORI 或进口商编号。
• 发票号码和日期，以及订单号或合同号等参考编号。
• 每一行货物都用通俗的贸易语言描述：品名、材质、用途、等级和型号，例如写“women's knitted cotton T-shirts”（女式针织纯棉 T 恤），而不是“garments”（服装）。DHL 提醒，只写“samples”或“parts”不算充分的描述，而只写型号则无法让海关了解任何信息。
• 每行货物的 HS 编码：很少有国家要求写在发票上，但报关行会照抄，因此请填写已对照目的国税则核实过的编码。
• 数量和计量单位、单价、各行合计和发票总额，币种使用 USD 或 EUR 等 ISO 代码，不要只写“$”。
• 交货条件：Incoterms 2020 术语和指定地点，例如“FOB Busan, Incoterms 2020”。
• 每行货物的原产国。
• 包装：件数和种类、唛头和编号、净重和毛重，须与装箱单和运输单据一致。
• 付款条件和折扣，运费、保险费、包装费和佣金须分别列示金额。
• 无销售时的出口原因（样品、维修、退货、赠品）、了解该交易的人员姓名，以及目的国要求的任何签字或声明。

完税价格：哪些要单独列示，哪些要加算

根据 WTO《海关估价协定》，完税价格通常是成交价格，即为出口而销售的货物实付或应付的价格，并按第 8 条进行调整。买方承担但价格中未包含的费用要加算：销售佣金、容器和包装费、买方免费或低价提供的模具、工具或工程设计等协助费（assists）、作为销售条件支付的特许权使用费和许可费，以及转售收益中归卖方所得的部分。

第 8 条第 2 款允许各国自行决定，运输、装卸和保险至进口地点的费用是否计入完税价格。欧盟和英国把这些费用计至货物进入其境内的地点，即 CIF 型价格（《联盟海关法典》（UCC）第 71 条）。美国不计入国际运费和保险费，因此 19 CFR 141.86 要求逐项列明每项费用的名称和金额。日本、中国和印度也采用 CIF 型价格，加拿大和澳大利亚则采用 FOB 型价格。

因此，即使是 CIF 或 DDP 发票，也要把运费、保险费、包装费和其他费用分别列示。例如，HMRC 只有在有证据（如卖方发票上单独列示的金额）时，才允许进口商剔除货物抵达之后的费用。请列出所有折扣，切勿为海关另开一张金额更低的发票：海关可以调取合同和付款记录，低报价格会导致扣货、补征关税和处罚。

美国：19 CFR 141.81 至 141.92

提交进口报关单（entry summary）时，每批货物都须提交一份商业发票；同一艘船或同一运输工具上，同一发货人发给同一收货人的多批货物不得共用一份发票，但 10 天内到达的分批发运除外（19 CFR 141.81、141.82）。19 CFR 141.83 的豁免情形，如非销售货物或运给美国政府机构的货物，没有价值门槛；而自 USD 800 小额豁免（de minimis）于 2025 年 8 月 29 日暂停以来，低价值快递包裹也需要办理报关。

除非发票数据以电子方式传送给 CBP，否则由进口商或报关行补填 HTSUS 子目（19 CFR 141.90），19 CFR 141.89 还对约 45 类货物（如鞋类、纺织品、机械以及钢铁产品）要求提供额外细节。如果进口报关时商业发票尚未准备好，可以在保证金（bond）下提交形式发票，商业发票须在 120 天内补交（19 CFR 141.85、141.91）。此外，出口非 EAR99 的商业管制清单（Commerce Control List）物项的美国出口商，还须在发票上注明目的地管制声明（destination control statement）（15 CFR 758.6）。

根据 19 CFR 141.86，发票本身必须载明：

• 入境口岸，以及货物是何时、在何地、由谁卖给谁；对于未出售的货物，则是何地、何时、由谁发给谁。
• 详细描述：每项货物的通用名称、等级或品质、销售时使用的唛头、编号和标志，以及包装上的唛头和编号。
• 按发运国或美国的度量衡表示的数量。
• 每项货物以购买货币表示的购买价格；对于未出售的货物，则为在出口国按通常批发数量销售时每项货物可获得的价值。
• 按名称和金额逐项列明的所有费用：运费、保险费、佣金、箱、容器、包覆物和包装费。若发票中注明，包装费和至出口港的内陆运费可以保留在价格中。
• 出口时给予的回扣、退税（drawback）和补贴、原产国，以及未包含在价格中的协助费（assists）（模具、工装、工具、工程设计工作）。
• 每个包装内装的内容、相对于标价的所有折扣、纸质发票的页码、英文或准确的英文译文，以及了解该交易的出口商负责员工的姓名。

欧盟和英国

欧盟法律没有规定发票格式。发票是一种证明文件，申报人在提交申报单时必须持有并可供海关查阅，在欧盟法律要求或海关要求时予以提交（《联盟海关法典》（UCC）第 163 条）。报关行从发票上获取价格、币种、交货条件、原产地和费用，因此核心栏目就是所需的全部内容，如各方持有 EORI 编码，也一并填写。新的《联盟海关法典》，即条例 (EU) 2026/2108，已于 2026 年 9 月生效并分阶段适用，请留意变化。

较低的关税税率通常取决于写在发票或其他商业单据上的原产地声明（statement on origin），其措辞须与协定规定的完全一致。在欧盟 GSP 下，除非货件中原产货物价值不超过 EUR 6,000，否则出口商必须在 REX 系统中注册；根据欧盟—英国《贸易与合作协定》，对于超过 EUR 6,000 的货件，声明须载明出口商的 REX 编号（欧盟）或 EORI 编号（英国）。

在英国，HMRC 以卖方发票或任何载明付款要求的单据作为成交价格的证据，并加上至货物进入英国地点为止的运输费用。根据发展中国家贸易计划（Developing Countries Trading Scheme，DCTS），受惠国的任何出口商都可以在发票或其他商业单据上作出原产地声明，只要这些单据对货物的描述足以识别货物。未在英国设立的企业，只有通过间接代表其行事的人，才能向英国本土（Great Britain）进口。

加拿大、巴西和其他市场

对于商业货物，加拿大要求提供 Canada Customs Invoice（CI1 表），或载有相同信息的商业发票，使用英文或法文（CBSA Memorandum D1-4-1）。所需数据包括销售方、收货人和购买方、原产国、直接运往加拿大的发货地点、销售条件和付款条件、结算币种、包装、对非新货物须说明其状况的货物描述、数量、单价、重量，以及计入或未计入总价的运输、保险和出口包装费用。其中部分内容可由出口商、进口商或代理人补充。CBSA 可要求提供证明文件，须在 7 天内提交，进口记录须保存 6 年。

部分国家的规定更为严格。巴西海关条例列明了发票内容，包括原产国、购买国和发运国、毛重和净重、运费、付款条件以及 Incoterms 术语。它接受葡萄牙语、英语、法语或西班牙语，且原件必须由出口商亲笔签字或使用数字证书签署（Regulamento Aduaneiro 第 557 条及相关条款）。

在澳大利亚、日本、中国和印度，由进口商或其报关行根据您的发票数据办理申报，因此核心栏目同样适用。关于发票认证或领事认证、当地语言译文以及发票上是否须列明 HS 编码的规定，各国不尽相同，中东和拉丁美洲尤其如此，因此请在首次发货前向进口商或其报关行确认。

快递货物、样品和免费寄送的货物

快递承运商依据您的发票办理清关，因此适用相同的规则。UPS 要求所有跨境货件都须附商业发票或形式发票，无商业价值的文件除外。FedEx 接受为样品等免费货物提供的形式发票，但指出并非所有国家都接受，并建议在任何情况下都使用商业发票。

“无商业价值”指的是无需付款，而不是没有价值。FedEx 表示，即使没有成交价格也须申报完税价格，价值为零不被接受；美国规则则要求填写每项货物在按通常批发数量销售时可获得的价值。请加上类似“Samples of no commercial value, not for resale. Value for customs purposes only”（无商业价值样品，不得转售。价值仅供海关目的使用）的声明（参见 Triplicate 关于寄送样品的文章）。

低价值货物的优惠已经收窄：美国自 2025 年 8 月 29 日起暂停 USD 800 小额豁免（de minimis）；自 2026 年 7 月 1 日起，欧盟对不超过 EUR 150 的远程销售货件，每个品目征收 EUR 3 的关税。快递包裹会与其他进口货物一样，被对照发票进行核查。规则变化频繁；本文为实务指引，不构成法律意见，请向目的国海关或持证报关行确认。