Требования к коммерческому инвойсу для таможни: чек-лист

Поля, которые ожидает любая таможня

Таможня использует коммерческий инвойс, чтобы проверить, что это за товар, сколько он стоит и откуда происходит, а брокер импортёра обычно переносит его данные в импортную декларацию. Страны формулируют требования по-разному, но инвойс с перечисленными ниже полями удовлетворяет общему ядру требований почти везде. Правила США позволяют вынести любую обязательную информацию в приложение к инвойсу.

• Продавец или экспортёр и покупатель — с полными наименованиями и адресами. Добавьте грузополучателя, если товар идёт в другое место, импортёра-декларанта, если он иной, а также налоговые номера, EORI или номера импортёра там, где страна назначения их использует.
• Номер и дата инвойса, а также ссылки, например номер заказа или контракта.
• Описание каждой позиции понятным торговым языком: что это за товар, его материал, назначение, сорт и модель, например «women's knitted cotton T-shirts» (женские трикотажные хлопковые футболки), а не «garments» (одежда). DHL предупреждает, что одних слов «samples» (образцы) или «parts» (детали) недостаточно для описания, а один лишь номер модели ничего не говорит таможне.
• Код HS для каждой позиции: немногие страны требуют его в инвойсе, но брокеры его переносят, поэтому указывайте код, сверенный с тарифом страны назначения.
• Количество и единица измерения, цена за единицу, сумма по позиции и итог по инвойсу, с валютой в виде кода ISO, например USD или EUR, а не просто «$».
• Условия поставки: правило Incoterms 2020 и названное место, например «FOB Busan, Incoterms 2020».
• Страна происхождения каждой позиции.
• Грузовые места: количество и вид, маркировка и номера, вес нетто и брутто — в соответствии с упаковочным листом и транспортным документом.
• Условия оплаты и скидки; фрахт, страхование, упаковка и комиссии показываются отдельными суммами.
• Причина вывоза, если продажи нет (образец, ремонт, возврат, подарок), имя лица, знающего об этой сделке, а также любая подпись или заявление, которых требует страна назначения.

Таможенная стоимость: что показывать отдельно и что добавлять

Согласно Соглашению ВТО (WTO) о таможенной стоимости, таможенная стоимость — как правило, стоимость сделки: цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары, проданные на экспорт, с корректировками по статье 8. Добавляются расходы, которые несёт покупатель и которых нет в цене: комиссионные за продажу, контейнеры и упаковка, assists — например, пресс-формы, инструменты или инженерные работы, предоставленные покупателем бесплатно или со скидкой, роялти и лицензионные платежи, уплачиваемые как условие продажи, а также любая часть выручки от перепродажи, возвращающаяся продавцу.

Статья 8.2 позволяет каждой стране решать, входят ли в стоимость перевозка, погрузка и страхование до места ввоза. EU и Великобритания включают их до точки, где товар въезжает на их территорию, — это стоимость типа CIF (Таможенный кодекс Союза, Union Customs Code — UCC, статья 71). США не включают международный фрахт и страхование, поэтому 19 CFR 141.86 требует указывать все расходы с наименованием и суммой. Япония, Китай и Индия также используют стоимость типа CIF, а Канада и Австралия — типа FOB.

Поэтому указывайте фрахт, страхование, упаковку и прочие расходы отдельными суммами, даже в инвойсе CIF или DDP. Например, HMRC позволяет импортёрам не включать расходы после прибытия только при наличии подтверждения, такого как сумма, выделенная отдельно в инвойсе продавца. Перечисляйте все скидки и никогда не выставляйте второй, более низкий инвойс для таможни: таможня может запросить контракт и документы об оплате, а занижение стоимости ведёт к задержкам, доплате пошлины и штрафам.

США: 19 CFR 141.81–141.92

Коммерческий инвойс нужно представить на каждую отправку при подаче сводной декларации о ввозе (entry summary), причём один инвойс не может покрывать более одной отправки одного грузоотправителя одному грузополучателю на одном судне или транспортном средстве, кроме частичных поставок, прибывающих в течение 10 дней (19 CFR 141.81, 141.82). Исключения по 19 CFR 141.83, например для товаров не для продажи или адресованных правительственному органу США, не устанавливают порога стоимости, а после приостановки 29 августа 2025 года льготы de minimis на USD 800 курьерские посылки малой стоимости тоже требуют декларации.

Импортёр или брокер добавляет субпозицию HTSUS, если только данные инвойса не передаются в CBP в электронном виде (19 CFR 141.90), а 19 CFR 141.89 требует дополнительных сведений примерно для 45 классов товаров, таких как обувь, текстиль, машины и изделия из железа или стали. Если коммерческий инвойс не готов при ввозе, можно подать проформа-инвойс под гарантию, а сам инвойс нужно представить в течение 120 дней (19 CFR 141.85, 141.91). Американские экспортёры товаров из Commerce Control List, кроме EAR99, также должны указать в инвойсе заявление о контроле назначения (destination control statement) (15 CFR 758.6).

Согласно 19 CFR 141.86, в самом инвойсе должны быть указаны:

• Порт ввоза, а также когда, где, кем и кому товар продан; для непроданного товара — где, когда, кем и кому он отправлен.
• Подробное описание: название, под которым известен каждый товар, его сорт или качество, маркировка, номера и обозначения, под которыми он продаётся, а также маркировка и номера грузовых мест.
• Количество в мерах веса и объёма страны отправления или США.
• Покупная цена каждого товара в валюте покупки; для непроданного товара — стоимость, которую получил бы каждый товар при обычных оптовых количествах в стране вывоза.
• Все расходы с наименованием и суммой: фрахт, страхование, комиссия, ящики, контейнеры, обёртки и упаковка. Упаковка и внутренняя перевозка до порта вывоза могут оставаться в цене, если это указано в инвойсе.
• Возвраты, дроубэк (drawbacks) и премии, предоставляемые при экспорте, страна происхождения, а также assists (штампы, пресс-формы, инструменты, инженерные работы), не включённые в цену.
• Содержимое каждого грузового места, все скидки с прейскурантной цены, нумерация страниц на бумажных инвойсах, английский язык или точный перевод на английский, а также имя ответственного сотрудника экспортёра, знающего об этой сделке.

EU и Великобритания

Право EU не устанавливает формат инвойса. Инвойс — подтверждающий документ, который должен находиться у декларанта и быть доступным таможне при подаче декларации, а передаваться — когда это требует право EU или запрашивает таможня (UCC, статья 163). Брокер берёт из него цену, валюту, условия поставки, происхождение и расходы, поэтому ему нужны основные поля, а также номера EORI, если они есть у сторон. Новый Таможенный кодекс Союза, Regulation (EU) 2026/2108, вступил в силу в сентябре 2026 года и применяется поэтапно, так что следите за изменениями.

Сниженная ставка пошлины обычно зависит от заявления о происхождении, написанного на инвойсе или другом коммерческом документе, в точной формулировке, которую задаёт соглашение. По Генеральной системе преференций (GSP) EU экспортёр должен быть зарегистрирован в REX, если только стоимость происходящих товаров в партии не составляет EUR 6000 или меньше; по Соглашению о торговле и сотрудничестве между EU и Великобританией заявление для партии стоимостью свыше EUR 6000 содержит номер REX экспортёра (EU) или номер EORI (Великобритания).

В Великобритании HMRC принимает инвойс продавца или любой документ с требованием оплаты как подтверждение стоимости сделки и добавляет расходы на доставку до места, где товар попадает в Великобританию. По Developing Countries Trading Scheme (DCTS) любой экспортёр из страны-бенефициара может сделать декларацию о происхождении на инвойсе или другом коммерческом документе, который достаточно хорошо описывает товар, чтобы его можно было идентифицировать. Компания, не учреждённая в Великобритании, ввозит товар в Great Britain (Англию, Уэльс и Шотландию) только через лицо, действующее от её имени по схеме косвенного представительства.

Канада, Бразилия и другие рынки

Для коммерческих отправок Канада требует либо Canada Customs Invoice (форма CI1), либо коммерческий инвойс с той же информацией, на английском или французском языке (CBSA Memorandum D1-4-1). Данные включают продавца, грузополучателя и покупателя, страну происхождения, место прямой отправки в Канаду, условия продажи и оплаты, валюту расчётов, грузовые места, описание с указанием состояния товаров, которые не являются новыми, количество, цену за единицу, вес, а также расходы на транспортировку, страхование и экспортную упаковку, включённые в итоговую сумму или не включённые в неё. Часть этих данных может добавить экспортёр, импортёр или агент. CBSA (Канадское агентство пограничной службы) может запросить подтверждающие документы, которые нужно представить в течение семи дней, а импортные записи хранятся шесть лет.

Некоторые страны устанавливают более жёсткие правила. Таможенный регламент Бразилии перечисляет содержание инвойса, включая страны происхождения, приобретения и отправления (procedência), вес брутто и нетто, фрахт, условия оплаты и правило Incoterms. Он принимает инвойсы на португальском, английском, французском или испанском языке, а оригинал должен быть подписан экспортёром — собственноручно или с помощью цифрового сертификата (Regulamento Aduaneiro, статья 557 и связанные статьи).

В Австралии, Японии, Китае и Индии импортёр или его брокер подаёт декларацию на основе данных вашего инвойса, поэтому основные поля применимы. Правила о заверенных или легализованных инвойсах, переводах на местный язык и кодах HS в инвойсе различаются по странам, особенно на Ближнем Востоке и в Латинской Америке, поэтому спросите импортёра или его брокера до первой отгрузки.

Курьерские отправки, образцы и товары, отправляемые бесплатно

Экспресс-перевозчики оформляют товар по вашему инвойсу, поэтому действуют те же правила. UPS требует коммерческий инвойс или проформа-инвойс для всех трансграничных отправок, кроме документов без коммерческой ценности. FedEx принимает проформа-инвойс для бесплатных товаров, например образцов, но отмечает, что принимают его не все страны, и в любом случае рекомендует коммерческий инвойс.

«Без коммерческой ценности» означает «без оплаты», а не «без стоимости». FedEx указывает, что таможенная стоимость требуется даже без стоимости сделки и что ноль недопустим, а правила США требуют указывать стоимость, которую получил бы каждый товар при обычных оптовых количествах. Добавьте заявление вроде «Samples of no commercial value, not for resale. Value for customs purposes only» [образцы без коммерческой ценности, не для перепродажи; стоимость указана только для таможенных целей] (см. заметку Triplicate об отправке образцов).

Льготы для отправок малой стоимости сузились: США приостановили льготу de minimis на USD 800 29 августа 2025 года, а с 1 июля 2026 года дистанционные продажи EU в партиях до EUR 150 облагаются таможенной пошлиной EUR 3 за товарную позицию. Ожидайте, что курьерские посылки, как и любой другой импорт, будут сверять с инвойсом. Правила часто меняются; это практическое руководство, а не юридическая консультация, поэтому уточняйте информацию в таможенном органе страны назначения или у лицензированного таможенного брокера.