Определение таможенной стоимости: стоимость сделки и 6 методов ВТО
Ввозная пошлина обычно составляет процент от таможенной стоимости, поэтому то, как определяется эта стоимость, важно не меньше, чем ставка тарифа. Члены ВТО (WTO) применяют Соглашение по применению статьи VII GATT 1994, согласно которому основным методом служит стоимость сделки — цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, плюс определённые добавления, — а пять запасных методов применяются в установленном порядке.
Проверено по официальным источникам: 2026-10
Кратко
Шесть методов по порядку
- Стоимость сделки с ввозимыми товарами.
- Стоимость сделки с идентичными товарами.
- Стоимость сделки с однородными товарами.
- Метод вычитания: стоимость на основе цены перепродажи в стране ввоза.
- Расчётная стоимость (метод сложения) на основе затрат на производство; импортёр может попросить применить её раньше метода вычитания.
- Резервный метод, использующий разумные способы, согласующиеся с Соглашением.
Что входит в стоимость сделки
Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, — это общая сумма платежей, произведённых или подлежащих производству покупателем продавцу или в пользу продавца за ввозимые товары. Статья 8 добавляет определённые расходы, если их несёт покупатель и они ещё не включены в цену: комиссионные и брокерское вознаграждение, кроме комиссионных на покупку, стоимость контейнеров и упаковки, помощь покупателя (assists) — товары или услуги, которые покупатель предоставляет бесплатно или по сниженной цене для производства, — роялти и лицензионные платежи, относящиеся к товарам, и любые доходы от последующей перепродажи, причитающиеся продавцу. Включать ли перевозку, страхование и связанные расходы до места ввоза, решает каждый член, поэтому одни страны оценивают товары на основе CIF, а другие — на основе FOB.
Когда стоимость сделки применить нельзя
Стоимость сделки применяется, только если нет ограничений на использование товаров покупателем, кроме установленных законом, нет условий, стоимость которых нельзя определить, достаточно информации для корректировок по статье 8 и, если покупатель и продавец взаимосвязаны, взаимосвязь не повлияла на цену. В остальных случаях таможня переходит к следующим методам списка. При резервном методе таможня не вправе использовать, среди прочего, продажную цену в стране ввоза, большую из двух альтернативных стоимостей, цену на внутреннем рынке страны вывоза, минимальные стоимости, а также произвольные или фиктивные стоимости.
Шаг за шагом
- Исходите из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, указанной в коммерческом инвойсе.
- Добавьте элементы статьи 8, которые покупатель оплачивает отдельно: комиссионные за продажу, упаковку, помощь покупателя (assists), роялти, доходы, причитающиеся продавцу.
- Добавьте фрахт и страхование до границы, если страна ввоза оценивает товары на основе CIF.
- Если покупатель и продавец взаимосвязаны, сохраняйте доказательства того, что взаимосвязь не повлияла на цену.
- Чётко укажите в инвойсе все расходы, чтобы таможня видела, что входит в цену.
- Если таможня отклоняет стоимость сделки, спросите, какой метод она применяет и почему.
Документы, которые обычно нужны
- Коммерческий инвойс
- Договор купли-продажи и подтверждение оплаты
- Счета за фрахт и страхование
- Договоры о роялти или лицензионные договоры, если они есть
- Документация по трансфертному ценообразованию для продаж между взаимосвязанными сторонами
Типичные проблемы и как их избежать
Что делать: Пресс-формы, предоставленные покупателем бесплатно для производства, — это assists, которые статья 8 добавляет к стоимости сделки.
Что делать: Цену можно принять, если взаимосвязь не повлияла на неё; предоставьте доказательства, например документацию по ценообразованию.
Что делать: Члены сами решают, включать ли фрахт и страхование; добавьте их для страны, где применяется основа CIF.
Что делать: Минимальные стоимости, а также произвольные или фиктивные стоимости недопустимы при резервном методе Соглашения.
Источники
- Customs valuation: the WTO Agreement (paper for the UN Expert Group on International Merchandise Trade Statistics, December 2007) World Trade Organization
Правила часто меняются. Эта заметка — практическое руководство на основе указанных выше источников, а не юридическая консультация. Перед отгрузкой уточняйте действующие требования у соответствующего органа, вашего импортёра или лицензированного таможенного брокера.
Заметки по ВЭД
Частые вопросы
Что такое стоимость сделки в таможенном деле?
Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, скорректированная по статье 8 Соглашения ВТО (WTO) о таможенной стоимости.
Каковы шесть методов определения таможенной стоимости?
Стоимость сделки, идентичные товары, однородные товары, метод вычитания, расчётная стоимость и резервный метод, применяемые именно в таком порядке.
Входят ли комиссионные на покупку в таможенную стоимость?
Нет. Комиссионные и брокерское вознаграждение добавляются, кроме комиссионных на покупку.
Что такое assist при определении таможенной стоимости?
Товары или услуги, которые покупатель предоставляет бесплатно или по сниженной цене для производства ввозимых товаров, например пресс-формы или инструменты; их стоимость добавляется.
Входит ли фрахт в таможенную стоимость?
Зависит от страны: Соглашение позволяет каждому члену решать, включать ли перевозку и страхование до места ввоза.
Другие бесплатные инструменты
Triplicate бесплатен и постоянно улучшается. Он вам пригодился? Поддержать Triplicate ♥
Хотите без рекламы? Pro убирает всю рекламу · $1 в месяц