海关估价的6种方法：成交价格与WTO《海关估价协定》

进口关税通常是完税价格的一定百分比，所以这个价格如何确定，与税率同样重要。WTO 成员适用《实施 GATT 1994 Article VII 的协定》，以成交价格，即实付或应付价格再加上某些调整项目，作为主要方法，另有五种备选方法按固定顺序适用。

已对照官方信息来源核实：2026-10

概览

法律依据WTO《实施 GATT 1994 Article VII 的协定》（《海关估价协定》）

方法 1成交价格：进口货物实付或应付的价格，并按 Article 8 进行调整

方法 2、3相同货物的成交价格，其次是类似货物的成交价格

方法 4、5倒扣价格，其次是计算价格；进口商可以要求颠倒这一顺序

方法 6合理方法（fall-back）：有不允许使用的价格，如武断价格或最低限价

Article 8 加算项目佣金（购货佣金除外）、包装和容器、协助、特许权使用费和许可费、归卖方所得的收益

运费和保险费是否计入至进口地点的运输和保险费用（CIF），由各成员自行决定

特殊关系只要特殊关系未影响价格，该价格即可使用

6 种方法，按顺序适用

进口货物的成交价格。
相同货物的成交价格。
类似货物的成交价格。
倒扣价格：以进口国的转售价格为基础。
计算价格：以生产成本为基础；进口商可以要求先于倒扣价格适用。
合理方法（fall-back）：采用符合协定的合理手段。

成交价格包含哪些内容

实付或应付价格是买方为进口货物向卖方或为卖方利益已支付或将要支付的全部款项。如果买方承担下列费用且价格中尚未包含，Article 8 规定要加上：除购货佣金以外的佣金和经纪费、容器和包装费用、协助（买方为生产而免费或低价提供的货物或服务）、与货物有关的特许权使用费和许可费，以及日后转售所得而归卖方的任何收益。至进口地点的运输、保险及相关费用是否计入，由各成员自行决定，因此有些国家以 CIF 为基础估价，另一些则以 FOB 为基础。

成交价格不能使用的情形

只有同时满足以下条件，才能适用成交价格：买方对货物的处置或使用除法律规定的限制外没有其他限制；没有无法确定价值的条件；有足够的信息可用于 Article 8 的调整；买卖双方有特殊关系的，该关系未影响价格。否则，海关按方法顺序往下适用。在合理方法下，海关不得使用进口国境内的销售价格、可供选择的两个价格中较高的价格、出口国国内市场的销售价格、最低限价，或武断、虚构的价格等。

操作步骤

从商业发票上的实付或应付价格出发。
加上买方另行支付的 Article 8 项目：销售佣金、包装、协助、特许权使用费、归卖方所得的收益。
如果进口国以 CIF 为基础估价，再加上至边境的运费和保险费。
如果买卖双方有特殊关系，保留证据，证明这种关系没有影响价格。
在发票上清楚列示所有费用，让海关看清价格包含哪些内容。
如果海关不接受成交价格，询问其适用哪种方法以及原因。

通常需要准备的单证

商业发票
销售合同和付款证明
运费和保险费发票
特许权使用费或许可协议（如有）
特殊关系方之间销售的转让定价文件

常见问题及预防方法

海关把买方提供给工厂的模具价值加了进来。

应对方法: 买方为生产免费提供的模具属于协助，Article 8 规定要计入成交价格。

海关对关联公司之间的价格提出质疑。

应对方法: 如果特殊关系没有影响价格，该价格可以被接受；请提供定价文件等证据。

发票按 FOB 开具，但进口国以 CIF 估价。

应对方法: 各成员自行决定是否计入运费和保险费；对以 CIF 为基础的国家，请加上这两项。

海关使用最低限价或参考价格。

应对方法: 协定的合理方法不允许使用最低限价，也不允许使用武断或虚构的价格。

信息来源

Customs valuation: the WTO Agreement (paper for the UN Expert Group on International Merchandise Trade Statistics, December 2007) World Trade Organization

规则常有变化。本笔记基于上述信息来源提供实务指引，不构成法律意见。发运前请向主管机构、您的进口商或有资质的报关行确认现行要求。

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外贸笔记

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常见问题

海关估价中的成交价格是什么？

进口货物实付或应付的价格，并按 WTO《海关估价协定》Article 8 进行调整。

海关估价的 6 种方法是什么？

成交价格、相同货物、类似货物、倒扣价格、计算价格和合理方法，按此顺序适用。

购货佣金计入完税价格吗？

不计入。佣金和经纪费要加上，但购货佣金除外。

海关估价中的协助是什么？

买方为生产进口货物而免费或低价提供的货物或服务，如模具或工具；其价值要加上。

运费计入完税价格吗？

因国而异：协定允许各成员自行决定是否计入至进口地点的运输和保险费用。