関税評価の6つの方法:取引価格とWTO関税評価協定

輸入関税は通常、課税価格に対する一定の割合なので、その価格がどう決まるかは関税率と同じくらい重要です。WTO加盟国は、GATT 1994 Article VIIの実施に関する協定を適用しています。この協定は、現実支払価格、つまり実際に支払った、または支払うべき価格に所定の加算を行った取引価格を主な方法とし、決まった順序で適用する5つの代替方法を置いています。

公式情報での確認日:2026-10

概要

法的根拠WTOのGATT 1994 Article VIIの実施に関する協定(関税評価協定)

方法1取引価格:輸入貨物の現実支払価格(実際に支払った、または支払うべき価格)に、Article 8に基づく調整を加えたもの

方法2、3同種又は同類の貨物の取引価格、次に類似貨物の取引価格

方法4、5国内販売価格に基づく方法、次に製造原価に基づく方法。輸入者の求めにより、この順序を逆にできる

方法6合理的な方法(フォールバック)。恣意的な価額や最低価額など、認められない価額がある

Article 8の加算項目手数料(買付手数料を除く)、梱包と容器、アシスト、ロイヤルティとライセンス料、売主に帰属する収益

運賃と保険料輸入地までの運送費と保険料(CIF)を含めるかどうかは加盟国が決める

特殊関係者特殊関係が価格に影響を与えていなければ、その価格を使える

6つの方法(適用順)

輸入貨物の取引価格。
同種又は同類の貨物の取引価格。
類似貨物の取引価格。
国内販売価格に基づく方法:輸入国での再販売価格を基にします。
製造原価に基づく方法:生産にかかった費用を基にします。輸入者の求めにより、国内販売価格に基づく方法より先に用いることができます。
合理的な方法(フォールバック):協定に合致する合理的な手段を用います。

取引価格に含まれるもの

現実支払価格とは、買主が輸入貨物について、売主に対し、または売主のために支払った、または支払うべき総額です。買主が負担していて価格にまだ含まれていない次の費用は、Article 8により加算します:買付手数料を除く手数料と仲介料、容器と梱包の費用、アシスト(買主が生産のために無償または値引きした費用で提供した貨物や役務)、貨物に関連するロイヤルティとライセンス料、そしてその後の再販売による収益のうち売主に帰属するもの。輸入地までの運送費、保険料、関連費用を含めるかどうかは各加盟国に委ねられており、そのためCIF価格ベースで評価する国もあれば、FOB価格ベースで評価する国もあります。

取引価格を使えない場合

取引価格を適用できるのは、法令による制限を除いて買主による貨物の使用に制限がないこと、価額を算定できない条件が付いていないこと、Article 8の調整を行うのに十分な情報があること、そして買主と売主に特殊関係がある場合はその関係が価格に影響を与えていないこと、のすべてを満たすときだけです。満たさない場合、税関は方法の順序に従って次の方法に進みます。合理的な方法では、税関は、輸入国での販売価格、2つの代替価額のうち高いほう、輸出国での国内価格、最低価額、恣意的又は架空の価額などを用いることはできません。

手順

コマーシャルインボイスに記載された、実際に支払った、または支払うべき価格から出発します。
買主が別に支払うArticle 8の項目を加算します:販売手数料、梱包、アシスト、ロイヤルティ、売主に帰属する収益。
輸入国がCIF価格ベースで評価する場合は、国境までの運賃と保険料を加算します。
買主と売主に特殊関係がある場合は、その関係が価格に影響を与えていないことを示す証拠を保管します。
価格が何を含んでいるかを税関が確認できるよう、すべての費用をインボイスに明確に示します。
税関が取引価格を認めない場合は、どの方法をなぜ適用するのかを尋ねます。

通常必要になる書類

コマーシャルインボイス
売買契約書と支払いの証拠
運賃と保険料のインボイス
ロイヤルティまたはライセンス契約書(ある場合)
特殊関係者間の販売に関する移転価格の資料

よくある問題とその防ぎ方

税関が、買主が工場に提供した金型の価額を加算している。

対処法: 買主が生産のために無償で提供した金型はアシストであり、Article 8により取引価格に加算されます。

税関が関連会社間の価格に疑問を示している。

対処法: 特殊関係が価格に影響を与えていなければ、その価格は認められます。価格設定の資料などの証拠を提出します。

インボイスはFOBだが、輸入国はCIFで評価する。

対処法: 運賃と保険料を含めるかどうかは加盟国が決めます。CIF価格ベースの国向けには、これらを加算します。

税関が最低価額または基準価額を用いている。

対処法: 最低価額と恣意的又は架空の価額は、協定の合理的な方法では認められません。

出典

Customs valuation: the WTO Agreement (paper for the UN Expert Group on International Merchandise Trade Statistics, December 2007) World Trade Organization

規則は頻繁に変わります。このノートは上記の出典に基づく実務上の案内であり、法的助言ではありません。出荷前に、規制当局、貴社の輸入者、または免許を持つ通関業者に最新の要件を確認してください。

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よくある質問

関税評価でいう取引価格とは何ですか?

輸入貨物について実際に支払った、または支払うべき価格を、WTO関税評価協定のArticle 8に基づいて調整したものです。

関税評価の6つの方法とは何ですか?

取引価格、同種又は同類の貨物、類似貨物、国内販売価格に基づく方法、製造原価に基づく方法、合理的な方法で、この順に適用します。

買付手数料は課税価格に含まれますか?

いいえ。手数料と仲介料は加算しますが、買付手数料は除きます。

関税評価でいうアシストとは何ですか?

買主が輸入貨物の生産のために無償または値引きした費用で提供した貨物や役務(金型、工具など)で、その価額を加算します。

運賃は課税価格に含まれますか?

国によって異なります。協定は、輸入地までの運送費と保険料を含めるかどうかを各加盟国が決めることを認めています。

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