كيف تُحسب الرسوم الجمركية: القيمة الجمركية على أساس CIF أو FOB حسب الدولة

القيمة الجمركية: أساس احتساب الرسم

الرسم الجمركي النسبي (ad valorem) هو نسبة مئوية من القيمة الجمركية، لذلك يحدده رقمان: نسبة الرسم، التي تأتي من رمز HS ومنشأ البضائع وأي اتفاقية تجارية، والقيمة الجمركية. وبموجب اتفاقية منظمة التجارة العالمية (WTO) للتقييم الجمركي، التي تطبّقها جميع الدول التجارية تقريبًا، تكون الطريقة الأولى هي قيمة المعاملة: الثمن المدفوع فعليًا أو المستحق الدفع عند بيع البضائع للتصدير إلى بلد الاستيراد، مع إضافة بعض التكاليف إذا لم تكن مشمولة في الثمن. ولا تنتقل الجمارك إلى الطرق الأخرى، بالترتيب، إلا إذا لم تتوفر قيمة معاملة صالحة للاستخدام: البضائع المتطابقة، ثم البضائع المشابهة، ثم قيمة مستنتجة بالرجوع إلى سعر إعادة البيع في بلد الاستيراد، ثم قيمة محتسبة على أساس التكلفة، وأخيرًا طريقة معقولة تتفق مع الاتفاقية.

تترك الاتفاقية لكل دولة أن تقرر ما إذا كانت تكلفة نقل البضائع إلى ميناء الاستيراد أو مكانه، ورسوم التحميل والمناولة المرتبطة بها، وتكلفة التأمين تدخل في القيمة الجمركية. وهذا هو الفرق بين أساس CIF وأساس FOB.

أساس CIF أم FOB: ما الذي تضيفه كل دولة

• الاتحاد الأوروبي (أساس CIF): بموجب Article 71(1)(e) من Union Customs Code (قانون الجمارك الاتحادي)، تُضاف إلى الثمن تكلفة النقل والتأمين ورسوم التحميل والمناولة حتى المكان الذي تدخل فيه البضائع إلى الإقليم الجمركي للاتحاد الأوروبي. ولا يدخل النقل بعد تلك النقطة في القيمة الجمركية إذا ظهر منفصلًا (Article 72).
• المملكة المتحدة (أساس CIF): تنص إرشادات HMRC (هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية) على إدراج تكاليف التسليم حتى مكان الدخول إلى المملكة المتحدة، مثل ميناء الاستيراد في المملكة المتحدة في حالة الشحن البحري، بما فيها النقل الداخلي في بلد التصدير، والتأمين أثناء النقل، والتحميل والمناولة، ورسوم الحاويات والمحطات حتى ذلك المكان. ويمكن استبعاد النقل داخل المملكة المتحدة وتكاليف المحطة ورسوم التأخير (demurrage) بعد الوصول إذا حُمّلت وظهرت منفصلة.
• اليابان (أساس CIF): تضيف الجمارك اليابانية (Japan Customs) تكلفة النقل والتأمين والمصروفات الأخرى المرتبطة بنقل البضائع إلى ميناء الاستيراد، بالقدر الذي لا تكون فيه مشمولة أصلًا في الثمن.
• الولايات المتحدة (أساس FOB): يستبعد الثمن المدفوع فعليًا أو المستحق الدفع التكاليف والرسوم والمصروفات الخاصة بالنقل والتأمين والخدمات ذات الصلة المرتبطة بالشحنة الدولية من بلد التصدير إلى مكان الاستيراد في الولايات المتحدة (19 U.S.C. 1401a(b)(4)(A)).
• كندا (أساس FOB): تنص المذكرة CBSA D13-3-3 (وكالة خدمات الحدود الكندية) على أن تكاليف النقل من مكان الشحن المباشر إلى كندا لا تدخل في القيمة الخاضعة للرسوم (value for duty).
• أستراليا (أساس FOB): تفيد قوة الحدود الأسترالية (ABF) بأن القيمة الجمركية لا تشمل الشحن والتأمين من مكان التصدير إلى أستراليا؛ وتُضاف هذه التكاليف، مع الرسوم الجمركية، لاحتساب القيمة الخاضعة لـ GST.
• دول أخرى: تحقق من الجهة الجمركية في بلد الاستيراد أو استشر وسيطًا جمركيًا هناك قبل أن تعرض سعرًا بالتكلفة الإجمالية للاستيراد.

كيف تحسب الرسم الجمركي: مثال

الأرقام أدناه للتوضيح فقط؛ فنسبة الرسم الفعلية تعتمد على رمز HS والمنشأ وأي تفضيل جمركي.

• الفاتورة: 1,000 وحدة بسعر 10 دولارات أمريكية للوحدة، FOB شنغهاي، أي 10,000 دولار أمريكي. تبلغ تكلفة الشحن البحري إلى ميناء الاستيراد 1,200 دولار أمريكي، وتأمين البضائع 30 دولارًا أمريكيًا. نسبة الرسم 5%.
• الاتحاد الأوروبي أو المملكة المتحدة أو اليابان (أساس CIF): القيمة الجمركية = 10,000 + 1,200 + 30 = 11,230 دولارًا أمريكيًا. الرسم = 5% × 11,230 = 561.50 دولارًا أمريكيًا.
• الولايات المتحدة أو كندا أو أستراليا (أساس FOB): القيمة الجمركية = 10,000 دولار أمريكي. الرسم = 5% × 10,000 = 500 دولار أمريكي.
• ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد في الاتحاد الأوروبي بنسبة 20% كمثال: القاعدة هي القيمة الجمركية مضافًا إليها الرسم، ومضافًا إليها النقل إلى أول مكان وجهة في الاتحاد الأوروبي إن لم يكن مشمولًا أصلًا: 11,230 + 561.50 = 11,791.50 دولارًا أمريكيًا. ضريبة القيمة المضافة = 20% × 11,791.50 = 2,358.30 دولارًا أمريكيًا.
• تحوّل الجمارك القيم إلى عملتها المحلية بسعر الصرف الرسمي، وتضيف بعض الدول رسومًا مثل رسوم المعالجة. وتضيف «حاسبة التكلفة الإجمالية للاستيراد والرسوم الجمركية» من Triplicate الشحن والتأمين والرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة والرسوم الأخرى لكل وحدة.

ضريبة القيمة المضافة وGST على الاستيراد تُفرض على قاعدة أكبر

في الاتحاد الأوروبي، المبلغ الخاضع لضريبة القيمة المضافة على الاستيراد هو القيمة الجمركية مضافًا إليها الضرائب والرسوم والجبايات والتكاليف الأخرى المستحقة بسبب الاستيراد (باستثناء ضريبة القيمة المضافة نفسها)، والمصروفات العرضية مثل العمولة والتعبئة والنقل والتأمين حتى أول مكان وجهة في الدولة العضو المستوردة (VAT Directive Article 86). لذلك يدفع المشتري ضريبة القيمة المضافة على الرسم الجمركي أيضًا. وفي أستراليا، تُجمع القيمة الجمركية مع الرسم الجمركي والنقل الدولي والتأمين، وعند الاقتضاء ضريبة معادلة النبيذ (wine equalisation tax)، لينتج قيمة الاستيراد الخاضع للضريبة التي تُفرض عليها GST. ويمكن عادةً للمستوردين المسجَّلين لأغراض ضريبة القيمة المضافة أو GST استرداد ضريبة الاستيراد، لكن الرسم الجمركي يبقى تكلفة.

ما الذي تغيّره قاعدة Incoterms المذكورة في الفاتورة

لا تغيّر قاعدة Incoterms الطريقة التي تقيّم بها الجمارك البضائع، لكنها تغيّر التكاليف المشمولة أصلًا في سعر الفاتورة، وبالتالي ما يجب إضافته أو استبعاده:

• سعر EXW أو FCA أو FOB إلى دولة تعتمد أساس CIF مثل الاتحاد الأوروبي: يصرّح المستورد بالشحن والتأمين حتى الحدود فوق سعر الفاتورة، وفي EXW يصرّح أيضًا بالنقل إلى ميناء التصدير.
• سعر CFR أو CIF أو CPT أو CIP إلى دولة تعتمد أساس FOB مثل الولايات المتحدة: الشحن الدولي والتأمين المشمولان في السعر لا يخضعان للرسم، لذلك أظهرهما منفصلين في الفاتورة التجارية واحتفظ بفاتورة الشحن كدليل.
• سعر DAP أو DDP: النقل بعد الوصول، وفي DDP الرسوم والضرائب المشمولة في السعر، لا تدخل في القيمة الجمركية في الاتحاد الأوروبي (UCC Article 72) إذا ظهرت منفصلة. فصّلها بنودًا في الفاتورة.
• وأيًا كانت القاعدة، اذكر قيمة البضاعة والشحن والتأمين والرسوم الأخرى في بنود منفصلة. عندها يستطيع الوسيط الجمركي التصريح بالقيمة الصحيحة في كل دولة.