Cara Menghitung Bea Masuk: Nilai Pabean CIF atau FOB per Negara

Nilai pabean: dasar penghitungan bea masuk

Bea ad valorem adalah persentase dari nilai pabean, jadi dua angka yang menentukannya: tarif bea, yang berasal dari kode HS, asal barang, dan perjanjian perdagangan apa pun, serta nilai pabean. Berdasarkan WTO Customs Valuation Agreement, yang diterapkan hampir semua negara perdagangan, metode pertama adalah nilai transaksi: harga yang sebenarnya dibayar atau akan dibayar ketika barang dijual untuk diekspor ke negara pengimpor, dengan biaya tertentu ditambahkan jika belum termasuk dalam harga. Hanya jika tidak ada nilai transaksi yang dapat dipakai, bea cukai beralih ke metode lain secara berurutan: barang identik, barang serupa, nilai yang dihitung mundur dari harga jual kembali di negara pengimpor, nilai yang dihitung berdasarkan biaya, dan terakhir metode yang wajar dan sejalan dengan Agreement.

Agreement mengizinkan setiap negara menentukan apakah biaya mengangkut barang ke pelabuhan atau tempat impor, biaya pemuatan dan penanganan terkait, serta biaya asuransi termasuk dalam nilai pabean. Itulah perbedaan antara basis CIF dan basis FOB.

Basis CIF atau FOB: apa yang ditambahkan tiap negara

• Uni Eropa (basis CIF): berdasarkan Article 71(1)(e) Union Customs Code (UCC), biaya angkut dan asuransi serta biaya pemuatan dan penanganan sampai tempat barang dimasukkan ke wilayah pabean UE ditambahkan ke harga. Biaya angkut setelah titik itu tidak termasuk dalam nilai pabean jika dicantumkan terpisah (Article 72).
• Inggris (basis CIF): panduan HMRC (otoritas pajak dan bea cukai Inggris) menyatakan bahwa biaya pengiriman sampai tempat barang masuk ke Inggris harus dimasukkan, misalnya pelabuhan impor Inggris untuk freight laut, termasuk angkutan darat di negara pengekspor, asuransi selama pengangkutan, pemuatan dan penanganan, serta biaya kontainer dan terminal sampai tempat itu. Biaya angkut di Inggris, biaya terminal, dan demurrage setelah kedatangan dapat dikecualikan jika ditagih dan dicantumkan terpisah.
• Jepang (basis CIF): Japan Customs menambahkan biaya angkut, asuransi, dan biaya lain yang terkait dengan pengangkutan barang sampai pelabuhan impor, sejauh belum termasuk dalam harga.
• Amerika Serikat (basis FOB): harga yang sebenarnya dibayar atau akan dibayar tidak mencakup biaya, ongkos, atau pengeluaran untuk angkutan, asuransi, dan layanan terkait yang melekat pada pengiriman internasional dari negara pengekspor ke tempat impor di Amerika Serikat (19 U.S.C. 1401a(b)(4)(A)).
• Kanada (basis FOB): Memorandum D13-3-3 dari CBSA (Canada Border Services Agency) menyatakan bahwa biaya angkut dari tempat pengiriman langsung ke Kanada tidak termasuk dalam nilai untuk bea (value for duty).
• Australia (basis FOB): Australian Border Force (ABF) menyatakan bahwa nilai pabean tidak mencakup freight dan asuransi dari tempat ekspor ke Australia; biaya-biaya itu ditambahkan, bersama bea masuk, untuk menghitung nilai bagi GST.
• Negara lain: periksa otoritas bea cukai negara pengimpor atau tanyakan kepada customs broker di sana sebelum Anda menawarkan biaya impor (landed cost).

Cara menghitung bea masuk: contoh

Angka di bawah ini hanya untuk ilustrasi; tarif bea sebenarnya bergantung pada kode HS, asal barang, dan preferensi apa pun.

• Invoice: 1.000 unit seharga USD 10, FOB Shanghai, jadi USD 10.000. Freight laut sampai pelabuhan impor berbiaya USD 1.200 dan asuransi kargo USD 30. Tarif bea 5%.
• UE, Inggris, atau Jepang (basis CIF): nilai pabean = 10.000 + 1.200 + 30 = USD 11.230. Bea = 5% × 11.230 = USD 561,50.
• Amerika Serikat, Kanada, atau Australia (basis FOB): nilai pabean = USD 10.000. Bea = 5% × 10.000 = USD 500.
• PPN impor UE dengan tarif contoh 20%: dasarnya adalah nilai pabean ditambah bea, ditambah biaya angkut sampai tempat tujuan pertama di UE jika belum termasuk: 11.230 + 561,50 = USD 11.791,50. PPN = 20% × 11.791,50 = USD 2.358,30.
• Bea cukai mengonversi nilai ke mata uangnya sendiri dengan kurs resmi, dan sebagian negara menambahkan biaya seperti biaya pemrosesan. Kalkulator Biaya Impor dan Bea Masuk Triplicate menambahkan freight, asuransi, bea, PPN, dan biaya lain per unit.

PPN impor dan GST dikenakan atas dasar yang lebih besar

Di UE, jumlah yang dikenai PPN impor adalah nilai pabean ditambah pajak, bea, pungutan, dan biaya lain yang terutang karena impor (kecuali PPN itu sendiri) serta biaya insidental seperti komisi, pengemasan, angkutan, dan asuransi sampai tempat tujuan pertama di negara anggota pengimpor (VAT Directive Article 86). Jadi pembeli juga membayar PPN atas bea masuk. Di Australia, nilai pabean digabungkan dengan bea masuk, angkutan dan asuransi internasional, dan, jika berlaku, wine equalisation tax untuk menghasilkan nilai impor kena pajak yang dikenai GST. Importir yang terdaftar untuk PPN atau GST biasanya dapat mengklaim kembali pajak impor tersebut, tetapi bea masuk adalah biaya.

Apa yang berubah menurut aturan Incoterms di invoice

Aturan Incoterms tidak mengubah cara bea cukai menilai barang, tetapi mengubah biaya mana yang sudah ada dalam harga invoice, sehingga mengubah apa yang harus ditambahkan atau dikurangi:

• Harga EXW, FCA, atau FOB ke negara berbasis CIF seperti UE: importir mendeklarasikan freight dan asuransi sampai perbatasan di atas harga invoice, dan pada EXW juga angkutan sampai pelabuhan ekspor.
• Harga CFR, CIF, CPT, atau CIP ke negara berbasis FOB seperti AS: freight dan asuransi internasional yang ada dalam harga tidak dikenai bea, jadi cantumkan terpisah pada commercial invoice dan simpan invoice freight sebagai bukti.
• Harga DAP atau DDP: angkutan setelah kedatangan, dan pada DDP bea dan pajak impor yang sudah termasuk dalam harga, tidak termasuk dalam nilai pabean di UE (UCC Article 72) jika dicantumkan terpisah. Rinci semuanya pada invoice.
• Apa pun aturannya, tuliskan nilai barang, freight, asuransi, dan biaya lain sebagai baris terpisah. Dengan begitu customs broker dapat mendeklarasikan nilai yang tepat di setiap negara.