امپورٹ ڈیوٹی کا حساب کیسے لگائیں: کسٹمز ویلیو CIF یا FOB، ملک کے لحاظ سے

کسٹمز ویلیو: ڈیوٹی کی بنیاد

ایڈ ویلورم ڈیوٹی کسٹمز ویلیو کا فیصد ہوتی ہے، اس لیے دو چیزیں اسے طے کرتی ہیں: ڈیوٹی ریٹ، جو HS کوڈ، سامان کے اوریجن اور کسی بھی تجارتی معاہدے سے آتا ہے، اور کسٹمز ویلیو۔ WTO Customs Valuation Agreement کے تحت، جسے تقریباً تمام تجارتی ممالک لاگو کرتے ہیں، پہلا طریقہ ٹرانزیکشن ویلیو ہے: درآمد کرنے والے ملک کو ایکسپورٹ کے لیے سامان بیچے جانے پر اصل میں ادا کی گئی یا قابل ادا قیمت، جس میں کچھ اخراجات شامل کیے جاتے ہیں اگر وہ قیمت میں شامل نہ ہوں۔ صرف اس صورت میں جب کوئی قابلِ استعمال ٹرانزیکشن ویلیو نہ ہو، کسٹمز باقی طریقوں کی طرف ترتیب سے جاتی ہے: ایک جیسا سامان، ملتا جلتا سامان، درآمد کرنے والے ملک میں دوبارہ فروخت کی قیمت سے پیچھے کی طرف نکالی گئی ویلیو، لاگت کی بنیاد پر کمپیوٹڈ ویلیو، اور آخر میں معاہدے کے مطابق کوئی معقول طریقہ۔

معاہدہ ہر ملک کو یہ طے کرنے دیتا ہے کہ سامان کو امپورٹ کی بندرگاہ یا جگہ تک لے جانے کی لاگت، اس سے جڑے لوڈنگ اور ہینڈلنگ چارجز، اور انشورنس کی لاگت کسٹمز ویلیو کا حصہ ہوں گے یا نہیں۔ CIF بنیاد اور FOB بنیاد میں یہی فرق ہے۔

CIF یا FOB بنیاد: کون سا ملک کیا شامل کرتا ہے

• یورپی یونین (CIF بنیاد): Union Customs Code (UCC) کے Article 71(1)(e) کے تحت، سامان جس جگہ EU کے کسٹمز علاقے میں لایا جاتا ہے وہاں تک کی ٹرانسپورٹ اور انشورنس کی لاگت اور لوڈنگ و ہینڈلنگ چارجز قیمت میں شامل کیے جاتے ہیں۔ اس مقام کے بعد کی ٹرانسپورٹ، اگر الگ دکھائی گئی ہو، کسٹمز ویلیو کا حصہ نہیں ہوتی (Article 72)۔
• برطانیہ (CIF بنیاد): HMRC کی رہنمائی کے مطابق UK میں سامان داخل ہونے کی جگہ تک کی ڈیلیوری لاگت شامل کریں، جیسے سمندری فریٹ میں UK کی امپورٹ بندرگاہ، جس میں برآمد کرنے والے ملک کے اندر کی ٹرانسپورٹ، ٹرانزٹ انشورنس، لوڈنگ اور ہینڈلنگ، اور اس جگہ تک کے کنٹینر اور ٹرمینل چارجز شامل ہیں۔ پہنچنے کے بعد کی UK ٹرانسپورٹ، ٹرمینل اخراجات اور ڈیمریج کو، اگر الگ چارج اور ظاہر کیے گئے ہوں، چھوڑا جا سکتا ہے۔
• جاپان (CIF بنیاد): Japan Customs سامان کو امپورٹ کی بندرگاہ تک لے جانے سے متعلق ٹرانسپورٹ، انشورنس اور دیگر اخراجات شامل کرتی ہے، جتنے وہ پہلے سے قیمت میں شامل نہ ہوں۔
• امریکہ (FOB بنیاد): اصل میں ادا کی گئی یا قابل ادا قیمت میں برآمد کرنے والے ملک سے امریکہ میں امپورٹ کی جگہ تک کی بین الاقوامی شپمنٹ سے متعلق ٹرانسپورٹیشن، انشورنس اور متعلقہ خدمات کی لاگت، چارجز یا اخراجات شامل نہیں ہوتے (19 U.S.C. 1401a(b)(4)(A))۔
• کینیڈا (FOB بنیاد): CBSA Memorandum D13-3-3 کے مطابق براہِ راست شپمنٹ کی جگہ سے کینیڈا تک کی ٹرانسپورٹیشن لاگت ویلیو فار ڈیوٹی میں شامل نہیں ہوتی۔
• آسٹریلیا (FOB بنیاد): Australian Border Force (ABF) کے مطابق کسٹمز ویلیو میں ایکسپورٹ کی جگہ سے آسٹریلیا تک کا فریٹ اور انشورنس شامل نہیں ہوتا؛ GST کی ویلیو نکالنے کے لیے یہ لاگتیں ڈیوٹی کے ساتھ شامل کی جاتی ہیں۔
• دیگر ممالک: لینڈڈ کاسٹ کوٹ کرنے سے پہلے درآمد کرنے والے ملک کی کسٹمز اتھارٹی سے چیک کریں یا وہاں کے کسٹمز بروکر سے پوچھیں۔

ڈیوٹی کا حساب کیسے لگائیں: ایک مثال

نیچے دیے گئے اعداد صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ اصل ڈیوٹی ریٹ HS کوڈ، اوریجن اور کسی بھی ترجیح پر منحصر ہوتا ہے۔

• انوائس: 1,000 یونٹس، USD 10 فی یونٹ، FOB شنگھائی، یعنی USD 10,000۔ امپورٹ کی بندرگاہ تک سمندری فریٹ USD 1,200 اور کارگو انشورنس USD 30 ہے۔ ڈیوٹی ریٹ 5% ہے۔
• EU، UK یا جاپان (CIF بنیاد): کسٹمز ویلیو = 10,000 + 1,200 + 30 = USD 11,230۔ ڈیوٹی = 5% × 11,230 = USD 561.50۔
• امریکہ، کینیڈا یا آسٹریلیا (FOB بنیاد): کسٹمز ویلیو = USD 10,000۔ ڈیوٹی = 5% × 10,000 = USD 500۔
• 20% کے مثالی ریٹ پر EU امپورٹ VAT: بنیاد کسٹمز ویلیو جمع ڈیوٹی ہے، اور اگر EU میں پہلی منزل کی جگہ تک کی ٹرانسپورٹ پہلے سے شامل نہ ہو تو وہ بھی: 11,230 + 561.50 = USD 11,791.50۔ VAT = 20% × 11,791.50 = USD 2,358.30۔
• کسٹمز ان ویلیوز کو سرکاری ایکسچینج ریٹ پر اپنی کرنسی میں بدلتی ہے، اور کچھ ممالک پراسیسنگ چارجز جیسی فیسیں شامل کرتے ہیں۔ Triplicate کا لینڈڈ کاسٹ اور امپورٹ ڈیوٹی کیلکولیٹر فی یونٹ فریٹ، انشورنس، ڈیوٹی، VAT اور فیسیں شامل کرتا ہے۔

امپورٹ VAT اور GST ایک بڑی بنیاد پر لگتے ہیں

EU میں امپورٹ VAT کی قابلِ ٹیکس رقم کسٹمز ویلیو ہے، جمع وہ ٹیکس، ڈیوٹیز، لیویز اور دیگر چارجز جو امپورٹ کی وجہ سے واجب الادا ہوں (خود VAT کے علاوہ)، اور ضمنی اخراجات جیسے کمیشن، پیکنگ، ٹرانسپورٹ اور انشورنس، درآمد کرنے والی رکن ریاست میں پہلی منزل کی جگہ تک (VAT Directive Article 86)۔ اس لیے خریدار ڈیوٹی پر بھی VAT ادا کرتا ہے۔ آسٹریلیا میں کسٹمز ویلیو کو کسٹمز ڈیوٹی، بین الاقوامی ٹرانسپورٹ اور انشورنس اور، جہاں لاگو ہو، وائن ایکولائزیشن ٹیکس کے ساتھ ملا کر قابلِ ٹیکس درآمد کی ویلیو بنتی ہے، جس پر GST لگتا ہے۔ VAT یا GST کے لیے رجسٹرڈ امپورٹرز عام طور پر امپورٹ ٹیکس واپس کلیم کر سکتے ہیں، لیکن ڈیوٹی ایک لاگت ہے۔

انوائس پر درج Incoterms رول کیا بدلتا ہے

Incoterms رول اس طریقے کو نہیں بدلتا جس سے کسٹمز سامان کی ویلیو لگاتی ہے، لیکن یہ بدلتا ہے کہ انوائس کی قیمت میں کون سے اخراجات پہلے سے شامل ہیں، اور اس لیے کیا شامل کرنا یا نکالنا ہوگا:

• CIF بنیاد والے ملک، جیسے EU، میں EXW، FCA یا FOB قیمت: امپورٹر انوائس کی قیمت کے اوپر سرحد تک کا فریٹ اور انشورنس ڈیکلیئر کرتا ہے، اور EXW میں ایکسپورٹ کی بندرگاہ تک کی ٹرانسپورٹ بھی۔
• FOB بنیاد والے ملک، جیسے امریکہ، میں CFR، CIF، CPT یا CIP قیمت: قیمت میں شامل بین الاقوامی فریٹ اور انشورنس پر ڈیوٹی نہیں لگتی، اس لیے انہیں کمرشل انوائس پر الگ دکھائیں اور ثبوت کے طور پر فریٹ انوائس سنبھال کر رکھیں۔
• DAP یا DDP قیمت: پہنچنے کے بعد کی ٹرانسپورٹ، اور DDP میں قیمت میں شامل امپورٹ ڈیوٹیز اور ٹیکسز، اگر الگ دکھائے گئے ہوں تو EU میں کسٹمز ویلیو کا حصہ نہیں ہوتے (UCC Article 72)۔ انہیں انوائس پر آئٹم وار لکھیں۔
• رول کوئی بھی ہو، سامان کی ویلیو، فریٹ، انشورنس اور دیگر چارجز الگ الگ لائنوں میں لکھیں۔ پھر کسٹمز بروکر ہر ملک میں درست ویلیو ڈیکلیئر کر سکتا ہے۔