Quy tắc xuất xứ là gì: CTH, RVC 40%, de minimis, cộng gộp, chứng từ

Xuất xứ ưu đãi hay không ưu đãi: hai câu hỏi khác nhau

Mọi quy tắc xuất xứ đều trả lời câu hỏi "hàng hóa này đến từ đâu?", nhưng với những mục đích khác nhau. Quy tắc xuất xứ không ưu đãi áp dụng cho mọi hàng nhập khẩu. Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) liệt kê các mục đích sử dụng: xác định hàng hóa có được hưởng đối xử tối huệ quốc (MFN) hay không, áp dụng thuế chống bán phá giá và biện pháp tự vệ, yêu cầu về nhãn mác và ghi nhãn xuất xứ, và mua sắm chính phủ. EU bổ sung thêm cấm vận và trừng phạt, hạn ngạch thuế quan, thống kê thương mại và đấu thầu công. Xuất xứ không ưu đãi thường được xác định là nước diễn ra lần chuyển đổi cơ bản cuối cùng; tại EU, đó là Điều 60(2) của Bộ luật Hải quan Liên minh (Union Customs Code).

Quy tắc xuất xứ ưu đãi chỉ quyết định một điều: hàng hóa có được nhập khẩu với thuế suất thấp hơn của hiệp định thương mại tự do (FTA) hoặc chương trình ưu đãi hay không. Hiệp định về Quy tắc xuất xứ của WTO điều chỉnh quy tắc không ưu đãi và loại trừ các quy tắc "liên quan đến việc dành ưu đãi thuế quan", dù Phụ lục II của hiệp định này vẫn áp dụng các nguyên tắc cơ bản như minh bạch cho cả quy tắc ưu đãi. Chương trình hài hòa hóa quy tắc không ưu đãi của WTO đã không kịp thời hạn 3 năm ban đầu, và mỗi FTA tự đặt ra quy tắc ưu đãi riêng. Vì vậy, một sản phẩm có thể có xuất xứ theo hiệp định này nhưng không có xuất xứ theo hiệp định khác, và chứng từ lập theo một hiệp định không thể dùng để đề nghị hưởng ưu đãi theo hiệp định khác.

C/O do phòng thương mại cấp hoặc dòng chữ "Made in" chỉ thể hiện xuất xứ không ưu đãi và không giúp giảm thuế. Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO) lưu ý rằng chỉ cần giấy chứng nhận khi một biện pháp thương mại hoặc chế độ ưu đãi yêu cầu, và khuyên doanh nghiệp liên hệ cơ quan hải quan để biết thủ tục. Các ghi chú riêng về giấy chứng nhận xuất xứ và ghi nhãn nước xuất xứ đề cập phần không ưu đãi.

Xuất xứ thuần túy hay gia công, chế biến đầy đủ

Các hiệp định công nhận xuất xứ theo ba cách. Điều 3.2 của Hiệp định Đối tác Kinh tế Toàn diện Khu vực (RCEP) là ví dụ điển hình: hàng hóa có xuất xứ nếu (a) có xuất xứ thuần túy hoặc được sản xuất toàn bộ tại một nước thành viên, (b) được sản xuất tại một nước thành viên chỉ từ nguyên liệu có xuất xứ từ một hoặc nhiều nước thành viên, hoặc (c) được sản xuất tại một nước thành viên từ nguyên liệu không có xuất xứ, với điều kiện đáp ứng tiêu chí riêng theo mặt hàng tại Phụ lục 3A cùng các yêu cầu khác của chương.

Hàng hóa có xuất xứ thuần túy không có đầu vào nước ngoài: cây trồng được trồng và thu hoạch tại nước thành viên, động vật sống được sinh ra và nuôi dưỡng tại đó, khoáng sản và hàng hóa khác được khai thác tại đó, cùng các mặt hàng khác mà hiệp định liệt kê. Phần lớn hàng công nghiệp đạt xuất xứ theo (b), khi mọi nguyên liệu đều có xuất xứ, hoặc theo (c), khi nguyên liệu không có xuất xứ đã được gia công đủ để đáp ứng tiêu chí riêng theo mặt hàng.

Có những công đoạn tự thân không bao giờ mang lại xuất xứ, dù tốn kém đến đâu. Điều 3.6 của RCEP liệt kê các công đoạn gia công, chế biến đơn giản này, và các hiệp định khác cũng có danh sách tương tự. Nếu công việc duy nhất thực hiện tại nước bạn là một trong số đó, hàng hóa không có xuất xứ tại nước bạn, ngay cả khi trên giấy tờ dường như có chuyển đổi mã số. Các công đoạn gia công, chế biến đơn giản điển hình:

• Các công đoạn bảo quản hàng hóa trong tình trạng tốt trong quá trình vận chuyển và lưu kho.
• Đóng gói và đóng gói lại, ví dụ chiết kem nhập khẩu dạng xá vào hũ bán lẻ.
• Các công đoạn đơn giản như rây, sàng, chọn lọc, phân loại, mài sắc, cắt, xẻ, nghiền, uốn, cuộn hoặc tháo cuộn.
• Gắn hoặc in nhãn hiệu, nhãn mác hoặc logo lên hàng hóa hoặc bao bì.
• Pha loãng đơn giản, trộn đơn giản, sơn hoặc bóc vỏ đơn giản, tháo rời, giết mổ động vật.
• Bất kỳ sự kết hợp nào của các công đoạn trên.

Tiêu chí riêng theo mặt hàng: chuyển đổi mã số, hàm lượng giá trị hoặc công đoạn cụ thể

Đối với hàng hóa làm từ nguyên liệu không có xuất xứ, phụ lục của hiệp định quy định tiêu chí riêng theo mặt hàng (PSR) cho từng chương, nhóm hoặc phân nhóm HS. HS là Hệ thống hài hòa (Harmonized System), hệ thống phân loại hàng hóa quốc tế mà hải quan sử dụng. Hầu hết mọi tiêu chí đều dùng một trong ba phương pháp, riêng lẻ, kết hợp hoặc dưới dạng lựa chọn thay thế:

• Chuyển đổi mã số hàng hóa (CTC): mỗi nguyên liệu không có xuất xứ phải được phân loại vào chương HS (CC, chuyển đổi chương), nhóm 4 số (CTH, chuyển đổi nhóm) hoặc phân nhóm 6 số (CTSH, chuyển đổi phân nhóm) khác với thành phẩm. Theo CTH, một nguyên liệu không có xuất xứ thuộc cùng nhóm với sản phẩm sẽ làm hàng hóa không đáp ứng tiêu chí, trừ khi áp dụng de minimis.
• Hàm lượng giá trị khu vực (RVC): giá trị gia tăng tại nước thành viên hoặc trong khu vực phải đạt một tỷ lệ tối thiểu trong trị giá hàng hóa. Trong RCEP, RVC40 nghĩa là hàm lượng giá trị khu vực không thấp hơn 40%, tính theo Điều 3.5.
• Công đoạn cụ thể: tiêu chí nêu tên một công đoạn sản xuất phải được thực hiện tại nước thành viên. C/O mẫu RCEP (Form RCEP) có một mã tiêu chí xuất xứ riêng cho một công đoạn như vậy, CR (phản ứng hóa học), bên cạnh WO, PE, CTC và RVC.
• Lựa chọn thay thế: nhiều tiêu chí cho phép lựa chọn. Tiêu chí RCEP cho chế phẩm thực phẩm thuộc phân nhóm 2106.90 là "CTH hoặc RVC40", nên chỉ cần đáp ứng một trong hai.

Công thức RVC và ví dụ tính RVC40 theo RCEP

Điều 3.5 của RCEP tính RVC theo một trong hai công thức. Công thức gián tiếp, hay phương pháp trừ lùi (build-down), là RVC = (FOB − VNM) ÷ FOB × 100. Công thức trực tiếp, hay phương pháp cộng tiến (build-up), là RVC = (VOM + chi phí nhân công trực tiếp + chi phí phân bổ trực tiếp + lợi nhuận + chi phí khác) ÷ FOB × 100. FOB là trị giá giao hàng lên tàu (free on board) của hàng hóa, VOM là trị giá nguyên liệu, bộ phận hoặc sản phẩm có xuất xứ đã sử dụng, còn VNM là trị giá nguyên liệu không có xuất xứ: trị giá CIF (tiền hàng, bảo hiểm và cước phí) tại thời điểm nhập khẩu, hoặc với nguyên liệu mua trong nước thành viên, mức giá đã thanh toán hoặc phải thanh toán sớm nhất có thể xác định được. Trị giá được xác định theo Điều VII của GATT và Hiệp định Trị giá hải quan của WTO.

Các hiệp định khác đặt công thức, cơ sở trị giá và tỷ lệ riêng; ví dụ Hiệp định Hoa Kỳ - Mexico - Canada (USMCA, tại Canada gọi là CUSMA) có tiêu chí xuất xứ riêng tại Điều 4.2 và các phương pháp tính hàm lượng giá trị riêng tại Chương 4. Hãy dùng công thức và ngưỡng của hiệp định mà bạn đề nghị hưởng ưu đãi.

Chỉ để minh họa: các số liệu dưới đây là số tròn tự đặt để cho thấy cách tính, không mô tả bất kỳ sản phẩm hay công ty có thật nào. Một chế phẩm thực phẩm thuộc phân nhóm 2106.90 được sản xuất tại một nước thành viên RCEP và bán sang một nước thành viên khác; tiêu chí là "CTH hoặc RVC40". Một chế phẩm hương liệu nhập khẩu tự nó thuộc nhóm 21.06 và không có xuất xứ, nên nhà xuất khẩu kiểm tra RVC.

• Trị giá FOB của hàng hóa: USD 100.
• Nguyên liệu không có xuất xứ (VNM) theo trị giá CIF khi nhập khẩu: USD 55, trong đó có chế phẩm hương liệu thuộc nhóm 21.06 trị giá USD 20. Ở mức 20% trị giá FOB, nó vượt ngưỡng de minimis 10%, nên không đáp ứng CTH.
• Trừ lùi: (100 − 55) ÷ 100 × 100 = 45%. Mức này không thấp hơn 40%, nên hàng hóa đáp ứng RVC40 và có xuất xứ, dù không đáp ứng CTH.
• Kiểm tra bằng phương pháp cộng tiến với cùng số liệu tự đặt: nguyên liệu có xuất xứ (VOM) USD 15 + nhân công trực tiếp USD 10 + chi phí phân bổ trực tiếp USD 8 + lợi nhuận USD 7 + chi phí khác USD 5 = USD 45; 45 ÷ 100 × 100 = 45%.
• Nếu VNM là USD 62, RVC sẽ là 38% và hàng hóa không đáp ứng. Khi các nguyên liệu khác đều chuyển đổi nhóm, hàng hóa chỉ có thể đáp ứng CTH nếu chế phẩm hương liệu có xuất xứ từ một nước thành viên RCEP hoặc trị giá không quá USD 10 (10% trị giá FOB).
• Hãy tính trị giá FOB ngay cả khi bạn lập hóa đơn theo CIF hoặc EXW, lưu các hóa đơn làm căn cứ cho từng con số, và tính lại khi giá, tỷ giá hoặc công thức sản phẩm thay đổi. C/O mẫu RCEP chỉ ghi trị giá FOB (ô 12) khi sử dụng tiêu chí RVC.

De minimis, cộng gộp và vận chuyển trực tiếp

De minimis, còn gọi là tỷ lệ không đáng kể hay dung sai, cứu một hàng hóa không đáp ứng tiêu chí chuyển đổi mã số vì một lượng nhỏ nguyên liệu không có xuất xứ. Theo Điều 3.7 của RCEP, hàng hóa vẫn có xuất xứ nếu trị giá các nguyên liệu không có xuất xứ chưa đạt sự chuyển đổi cần thiết không vượt quá 10% trị giá FOB của hàng hóa, hoặc đối với hàng hóa thuộc Chương 50 đến 63 của HS (hàng dệt may), trọng lượng của chúng không vượt quá 10% trọng lượng hàng hóa. Trị giá của chúng vẫn được tính vào VNM trong mọi phép tính RVC, và giấy chứng nhận ghi tiêu chí DMI. Các hiệp định khác đặt ngưỡng khác.

Cộng gộp cho phép bạn coi nguyên liệu của nước đối tác như nguyên liệu của chính mình. Cộng gộp song phương tính nguyên liệu có xuất xứ từ bên kia trong một hiệp định hai nước; cộng gộp chéo mở rộng sang nguyên liệu từ các nước khác được liên kết bởi cùng một hiệp định hoặc các hiệp định có liên kết, như trong khu vực toàn châu Âu - Địa Trung Hải (PEM); cộng gộp toàn phần còn tính cả công đoạn gia công thực hiện tại nước đối tác trên những nguyên liệu chưa đạt xuất xứ tại đó. Điều 3.4 của RCEP coi hàng hóa và nguyên liệu có xuất xứ từ bất kỳ nước thành viên RCEP nào là có xuất xứ tại nơi chúng được tiếp tục gia công, và các nước thành viên đã thống nhất sẽ xem xét mở rộng quy định này cho toàn bộ hoạt động sản xuất và giá trị gia tăng trong các nước thành viên. Nguyên liệu từ nước ngoài hiệp định vẫn là không có xuất xứ, và bạn cần chứng từ chứng nhận xuất xứ của nhà cung cấp hoặc tờ khai của nhà cung cấp để tính nguyên liệu của nước đối tác.

Vận chuyển trực tiếp bảo vệ xuất xứ trên đường đi. Điều 3.15 của RCEP giữ nguyên xuất xứ của hàng hóa nếu hàng được vận chuyển trực tiếp, hoặc quá cảnh qua nước khác mà không trải qua công đoạn nào ngoài dỡ hàng, xếp lại hàng, lưu kho hoặc các công đoạn để bảo quản hay vận chuyển hàng hóa, và luôn chịu sự giám sát của hải quan tại đó. Một số hiệp định diễn đạt điều này là quy tắc không thay đổi (non-alteration) hoặc không can thiệp (non-manipulation). Hãy lưu vận đơn chở suốt (through B/L) và chứng từ quá cảnh. Các điểm trung chuyển cũng có thể xác nhận hàng hóa: Hải quan Hồng Kông cấp Giấy chứng nhận không can thiệp (Certificate of Non-manipulation) cho hàng chuyển tải sang Trung Quốc đại lục theo các thỏa thuận bao gồm RCEP và FTA Trung Quốc - Hàn Quốc; giấy này không cần thiết khi một vận đơn chở suốt duy nhất bao trùm cả hành trình.

Cách đọc tiêu chí riêng theo mặt hàng cho mã HS của bạn

Tiêu chí riêng theo mặt hàng nằm trong một phụ lục của chương hoặc nghị định thư về xuất xứ, được sắp xếp theo chương, nhóm và phân nhóm HS, và viết theo phiên bản HS mà hiệp định sử dụng. Phụ lục 3A của RCEP được công bố theo phiên bản HS 2022, vì vậy hãy tra mã của bạn theo HS 2022. Với các hiệp định có EU, cổng thông tin Access2Markets của Ủy ban châu Âu hướng dẫn doanh nghiệp dùng công cụ ROSA trong My Trade Assistant để kiểm tra sản phẩm có đáp ứng quy tắc hay không. Hãy xử lý tiêu chí theo trình tự sau:

• Xác nhận mã HS 6 số của thành phẩm theo phiên bản HS của phụ lục, tốt nhất cùng với đại lý hải quan của nhà nhập khẩu hoặc qua xác định trước (advance ruling).
• Tìm dòng dành cho phân nhóm hoặc nhóm đó; tiêu chí quy định cho một nhóm áp dụng cho mọi phân nhóm thuộc nhóm đó.
• Giải mã tiêu chí: WO (xuất xứ thuần túy), CC, CTH hoặc CTSH (chuyển đổi mã số), RVC kèm tỷ lệ phần trăm (RVC40: ít nhất 40%), hoặc câu chữ nêu tên một công đoạn.
• Hiểu "hoặc" là được chọn một: với "CTH hoặc RVC40", đáp ứng một trong hai là đủ. Hiểu "và" hoặc "với điều kiện" là các điều kiện phải đáp ứng đồng thời, và lưu ý mọi ngoại lệ kèm theo tiêu chí.
• Áp dụng thêm các điều khoản chung của chương: công đoạn gia công, chế biến đơn giản, de minimis, cộng gộp, vật liệu đóng gói và vận chuyển trực tiếp.
• Đối chiếu từng nguyên liệu không có xuất xứ trong bảng kê nguyên liệu với tiêu chí, và ghi lại tiêu chí bạn sẽ khai (trên C/O mẫu RCEP: WO, PE, CTC, RVC, CR, ACU cho cộng gộp hoặc DMI cho de minimis).

Chứng từ chứng nhận xuất xứ và lưu trữ hồ sơ

Đáp ứng quy tắc thôi là chưa đủ: nhà nhập khẩu phải đề nghị hưởng ưu đãi bằng chứng từ mà hiệp định yêu cầu, và hải quan có thể từ chối nếu chứng từ thiếu, sai hoặc không có hồ sơ chứng minh. Các hiệp định sử dụng một hoặc nhiều hình thức sau:

Hồ sơ chứng minh xuất xứ về sau, khi hải quan kiểm tra một đề nghị hưởng ưu đãi sau khi nhập khẩu. Hãy lưu bảng kê nguyên liệu, hóa đơn và tờ khai của nhà cung cấp, hồ sơ sản xuất, bảng tính chi phí và chứng từ vận tải. RCEP yêu cầu nhà xuất khẩu và nhà sản xuất lưu tối thiểu 3 năm kể từ ngày cấp chứng từ chứng nhận xuất xứ, còn nhà nhập khẩu lưu tối thiểu 3 năm kể từ ngày nhập khẩu; pháp luật quốc gia có thể yêu cầu lâu hơn. Theo Điều 3.26 của RCEP, hải quan bỏ qua các sai sót nhỏ không gây nghi ngờ về xuất xứ; đừng trông cậy vào điều này khi sai mã HS hoặc sai tiêu chí.

• Giấy chứng nhận của cơ quan cấp: C/O mẫu RCEP, bằng tiếng Anh, có số tham chiếu riêng, chữ ký và con dấu, hiệu lực 1 năm và có thể cấp sau tối đa 1 năm kể từ ngày giao hàng; hoặc giấy chứng nhận lưu thông hàng hóa EUR.1 hay EUR-MED của nhiều hiệp định với EU, tại Anh do phòng thương mại hoặc Institute of Chartered Shipbrokers cung cấp.
• Chứng từ tự chứng nhận của nhà xuất khẩu: statement on origin của nhà xuất khẩu đã đăng ký trong hệ thống nhà xuất khẩu đã đăng ký (REX) của EU, hoặc của bất kỳ nhà xuất khẩu nào cho lô hàng đến EUR 6.000 (giá xuất xưởng); tờ khai xuất xứ trên hóa đơn, mà nhà xuất khẩu Anh có thể cần tư cách nhà xuất khẩu được phê duyệt để lập khi vượt GBP 5.400, tùy hiệp định; hoặc chứng từ tự chứng nhận xuất xứ RCEP của nhà xuất khẩu đủ điều kiện.
• Chứng nhận theo bất kỳ hình thức nào: theo USMCA, nhà nhập khẩu, nhà xuất khẩu hoặc nhà sản xuất lập chứng nhận xuất xứ (certification) gồm 9 thông tin tối thiểu, trên hóa đơn hoặc bất kỳ chứng từ nào khác. CBP không còn chấp nhận Form 434 cũ, và không cần chứng nhận cho hàng nhập khẩu thương mại vào Mỹ có trị giá hàng có xuất xứ từ USD 2.500 trở xuống.
• Hiểu biết của nhà nhập khẩu: theo các hiệp định EU - Nhật Bản, EU - New Zealand và EU - Anh, nhà nhập khẩu có thể đề nghị hưởng ưu đãi dựa trên thông tin mình nắm giữ, và Nhật Bản chấp nhận tờ khai xuất xứ của nhà nhập khẩu theo RCEP.
• Miễn cho hàng trị giá thấp: RCEP không yêu cầu chứng từ chứng nhận xuất xứ khi trị giá hải quan không quá USD 200 hoặc một mức cao hơn do nước nhập khẩu quy định, trừ khi lô hàng là một phần của chuỗi nhập khẩu bị chia nhỏ nhằm né tránh quy định.