원산지 규정 쉽게 이해하기: CTH·RVC 40%·미소기준·누적·증명

특혜 원산지와 비특혜 원산지: 서로 다른 두 가지 질문

모든 원산지 규정은 "이 물품은 어디에서 왔는가?"라는 질문에 답하지만, 그 목적은 서로 다릅니다. 비특혜 원산지 규정은 모든 수입품에 적용됩니다. 세계무역기구(WTO)는 그 용도로 물품이 최혜국(MFN) 대우를 받는지 판단하는 일, 반덤핑관세와 세이프가드 조치 적용, 라벨·원산지 표시 요건, 정부조달을 꼽습니다. EU는 여기에 금수조치와 제재, 관세할당, 무역통계, 공공입찰을 더합니다. 비특혜 원산지는 보통 마지막으로 실질적 변형이 이루어진 국가에 부여되며, EU에서는 관세법(Union Customs Code) 제60조(2)항이 이를 규정합니다.

특혜 원산지 규정은 단 한 가지만 결정합니다: 물품이 자유무역협정(FTA)이나 특혜관세제도의 더 낮은 세율로 반입될 수 있는지입니다. WTO 원산지규정협정은 비특혜 규정을 대상으로 하며 "관세 특혜 부여와 관련된" 규정은 제외하지만, 그 부속서 II는 투명성 같은 기본 원칙을 특혜 규정에도 적용합니다. 비특혜 규정을 통일하려는 WTO 작업은 당초 정한 3년 기한을 넘겼고, FTA마다 자체 특혜 원산지 규정을 두고 있습니다. 따라서 어떤 물품이 한 협정에서는 원산지 물품이지만 다른 협정에서는 아닐 수 있으며, 한 협정에 따라 작성된 증빙으로 다른 협정의 특혜를 신청할 수는 없습니다.

상공회의소 원산지증명서나 "Made in" 표시는 비특혜 원산지를 나타낼 뿐 관세를 깎아 주지 않습니다. 세계관세기구(WCO)는 증명서가 무역조치나 특혜가 이를 요구할 때에만 필요하다고 설명하며, 절차는 세관 당국에 문의하라고 안내합니다. 비특혜 측면은 원산지증명서와 원산지 표시에 관한 별도 노트에서 다룹니다.

완전생산 또는 충분한 가공

협정은 세 가지 방식으로 원산지를 부여합니다. 역내포괄적경제동반자협정(RCEP) 제3.2조가 전형적인 예입니다: 물품이 (a) 당사국에서 완전히 획득되거나 생산된 경우, (b) 하나 이상의 당사국에서 온 원산지 재료만으로 당사국에서 생산된 경우, 또는 (c) 비원산지 재료를 사용해 당사국에서 생산되었더라도 부속서 3A의 품목별 원산지기준과 그 장의 다른 요건을 충족하는 경우 원산지 물품이 됩니다.

완전생산 물품에는 외국산 투입물이 없습니다: 당사국에서 재배·수확한 식물, 그곳에서 태어나 사육된 살아 있는 동물, 그곳에서 추출한 광물과 그 밖의 물품, 그리고 협정에 열거된 그 밖의 품목입니다. 대부분의 공산품은 모든 재료가 그 자체로 원산지 재료일 때 (b)에 따라, 또는 비원산지 재료가 품목별 원산지기준을 충족할 만큼 충분히 가공되었을 때 (c)에 따라 원산지 물품이 됩니다.

어떤 작업은 비용이 얼마나 들든 그것만으로는 원산지를 부여하지 않습니다. RCEP 제3.6조는 이러한 최소가공 공정을 열거하고 있으며, 다른 협정에도 비슷한 목록이 있습니다. 자국에서 이루어진 작업이 이 중 하나뿐이라면, 서류상으로는 세번변경이 일어난 것처럼 보이더라도 그 물품은 그 나라의 원산지 물품이 아닙니다. 대표적인 최소가공 공정:

• 운송과 보관 중 물품을 양호한 상태로 보존하기 위한 작업.
• 포장과 재포장. 예를 들어 수입한 벌크 크림을 소매용 용기에 충전하는 작업.
• 체질, 거르기, 선별, 분류, 날 세우기, 절단, 슬리팅, 분쇄, 굽힘, 감기 또는 풀기 같은 단순 공정.
• 물품이나 그 포장에 표시, 라벨 또는 로고를 부착하거나 인쇄하는 작업.
• 단순 희석, 단순 혼합, 단순 도색이나 박피, 분해, 동물의 도축.
• 이러한 작업의 조합.

품목별 원산지기준: 세번변경, 부가가치 또는 특정공정

비원산지 재료로 만든 물품에 대해서는 협정 부속서가 HS 류, 호 또는 소호마다 품목별 원산지기준(PSR)을 정합니다. HS는 세관이 사용하는 국제 상품분류체계인 통일상품명및부호체계(Harmonized System)입니다. 거의 모든 기준은 다음 세 가지 방법 중 하나를 단독으로, 결합하여, 또는 선택적으로 사용합니다:

• 세번변경기준(CTC): 각 비원산지 재료가 완제품과 다른 HS 류(CC, 류변경), 4단위 호(CTH, 호변경) 또는 6단위 소호(CTSH, 소호변경)에 분류되어야 합니다. CTH 기준에서는 제품과 같은 호에 분류되는 비원산지 재료가 있으면, 미소기준이 적용되지 않는 한 기준을 충족하지 못합니다.
• 부가가치기준(RVC): 당사국 또는 역내에서 창출된 가치가 물품 가치의 일정 비율 이상이어야 합니다. RCEP에서 RVC40은 제3.5조에 따라 계산한 역내부가가치가 40% 이상이라는 뜻입니다.
• 특정공정기준: 기준이 당사국에서 이루어져야 하는 생산 공정을 지정합니다. RCEP 원산지증명서인 Form RCEP에는 WO, PE, CTC, RVC와 함께, 이러한 공정 중 하나인 CR(화학반응)에 대한 별도의 원산지 판정기준 코드가 있습니다.
• 선택 기준: 많은 기준이 선택지를 제공합니다. 소호 2106.90 조제 식료품에 대한 RCEP 기준은 "CTH 또는 RVC40"이므로, 둘 중 하나만 충족하면 됩니다.

RVC 계산식과 RCEP RVC40 계산 예시

RCEP 제3.5조는 두 가지 계산식 중 하나로 RVC를 계산합니다. 간접법인 공제법(build-down)은 RVC = (FOB − VNM) ÷ FOB × 100입니다. 직접법인 집적법(build-up)은 RVC = (VOM + 직접노무비 + 직접경비 + 이윤 + 기타비용) ÷ FOB × 100입니다. FOB는 물품의 본선인도(free on board) 가격, VOM은 사용된 원산지 재료·부품·생산품의 가치, VNM은 비원산지 재료의 가치로, 수입 시 CIF(운임·보험료 포함) 가격 또는 당사국 내에서 취득한 재료라면 최초로 확인 가능한 지급 완료 또는 지급 예정 가격입니다. 가치는 GATT 제VII조와 WTO 관세평가협정에 따라 산정합니다.

다른 협정은 자체 계산식, 가치 기준, 비율을 정합니다. 예를 들어 미국·멕시코·캐나다 협정(USMCA, 캐나다에서는 CUSMA)은 제4.2조에 자체 원산지 기준을, 제4장에 자체 역내가치비율 계산 방법을 두고 있습니다. 특혜를 신청하는 협정의 계산식과 기준치를 사용하세요.

예시일 뿐입니다: 아래 수치는 계산 방법을 보여 주기 위해 만든 어림수이며, 실제 제품이나 회사를 나타내지 않습니다. 소호 2106.90에 해당하는 조제 식료품을 한 RCEP 당사국에서 만들어 다른 당사국에 판매하며, 기준은 "CTH 또는 RVC40"입니다. 수입한 향미 조제품 하나가 그 자체로 제21.06호에 분류되고 원산지 재료가 아니므로, 수출자는 RVC를 확인합니다.

• 물품의 FOB 가격: USD 100.
• 수입 시 CIF 가격 기준 비원산지 재료(VNM): USD 55이며, 이 중 제21.06호 향미 조제품이 USD 20입니다. FOB의 20%로 미소기준 한도 10%를 넘으므로 CTH를 충족하지 못합니다.
• 공제법: (100 − 55) ÷ 100 × 100 = 45%. 40% 이상이므로 CTH는 충족하지 못하지만 RVC40을 충족해 원산지 물품이 됩니다.
• 같은 가상 수치로 집적법 확인: 원산지 재료(VOM) USD 15 + 직접노무비 USD 10 + 직접경비 USD 8 + 이윤 USD 7 + 기타비용 USD 5 = USD 45; 45 ÷ 100 × 100 = 45%.
• VNM이 USD 62라면 RVC는 38%가 되어 기준을 충족하지 못합니다. 다른 재료가 호를 변경하더라도, CTH를 충족하려면 향미 조제품이 RCEP 당사국의 원산지 재료이거나 그 가치가 USD 10(FOB의 10%) 이하여야 합니다.
• CIF나 EXW로 인보이스를 발행하더라도 FOB 가격을 산출하고, 각 수치의 근거가 되는 인보이스를 보관하며, 가격·환율·배합이 바뀌면 다시 계산하세요. Form RCEP에는 RVC를 사용한 경우에만 FOB 가격(12번 칸)을 기재합니다.

미소기준, 누적기준, 직접운송

미소기준(de minimis), 다른 말로 허용기준(tolerance)은 소량의 비원산지 재료 때문에 세번변경기준을 충족하지 못한 물품을 구제합니다. RCEP 제3.7조에 따르면, 요구되는 세번변경을 하지 않은 비원산지 재료의 가치가 FOB 가격의 10% 이하이거나, HS 제50류부터 제63류(섬유류) 물품의 경우 그 중량이 물품 중량의 10% 이하이면 물품은 여전히 원산지 물품으로 인정됩니다. 이 재료의 가치는 RVC 계산에서 여전히 VNM에 포함되며, 증명서에는 판정기준 DMI가 표시됩니다. 다른 협정은 다른 한도를 정합니다.

누적기준(cumulation)은 상대국 재료를 자국 재료처럼 취급할 수 있게 합니다. 양자누적은 두 나라 간 협정에서 상대 당사국의 원산지 재료를 인정하고, 대각누적은 범유럽·지중해(PEM) 지역처럼 같은 협정이나 서로 연결된 협정으로 묶인 다른 나라의 재료까지 이를 확대하며, 완전누적은 상대국에서 원산지 지위를 얻지 못한 재료에 대해 그곳에서 이루어진 가공까지 인정합니다. RCEP 제3.4조는 어느 RCEP 당사국에서든 원산지를 취득한 물품과 재료를, 추가로 가공되는 당사국에서도 원산지 재료로 취급하며, 당사국들은 이를 당사국 내 모든 생산과 부가가치로 확대하는 방안을 검토하기로 합의했습니다. 비당사국 재료는 계속 비원산지 재료이며, 상대국 재료를 누적하려면 공급자의 원산지 증빙이나 공급자 원산지 확인서가 필요합니다.

직접운송원칙은 운송 도중의 원산지를 보호합니다. RCEP 제3.15조에 따르면 물품이 직접 운송되거나, 하역, 재적재, 보관 또는 물품의 보존·운송을 위한 작업 외에는 아무 작업도 거치지 않고 세관통제 아래 머무는 다른 나라를 경유하는 경우 그 원산지가 유지됩니다. 일부 협정은 이를 비변경(non-alteration) 또는 비조작(non-manipulation) 원칙으로 규정합니다. 통선하증권(through B/L)과 통과운송서류를 보관하세요. 경유지가 물품을 증명해 주기도 합니다: 홍콩 세관은 RCEP와 한·중 FTA 등에 따라 중국 본토로 환적되는 화물에 대해 비가공증명서(Certificate of Non-manipulation)를 발급하며, 하나의 통선하증권이 전체 운송 구간을 포괄하면 이 증명서는 필요 없습니다.

내 HS코드의 품목별 원산지기준 읽는 법

품목별 원산지기준은 원산지 장이나 의정서의 부속서에 HS 류, 호, 소호 순서로 정리되어 있으며, 협정이 사용하는 HS 버전으로 작성되어 있습니다. RCEP 부속서 3A는 HS 2022 버전으로 공표되어 있으므로 HS 2022 기준으로 코드를 찾아야 합니다. EU와의 협정에 대해서는 유럽연합 집행위원회의 Access2Markets 포털이 My Trade Assistant의 ROSA 도구로 제품이 기준을 충족하는지 확인하도록 안내합니다. 기준은 다음 순서로 검토하세요:

• 부속서의 HS 버전으로 완제품의 6단위 HS코드를 확정하세요. 가능하면 수입자의 관세사와 함께 확인하거나 사전심사를 받으세요.
• 그 소호나 호에 해당하는 줄을 찾으세요. 호 단위로 정해진 기준은 그 아래 모든 소호에 적용됩니다.
• 기준을 해석하세요: WO(완전생산), CC·CTH·CTSH(세번변경), 비율이 붙은 RVC(RVC40: 40% 이상), 또는 공정을 지정하는 문구입니다.
• "또는"은 선택으로 읽으세요: "CTH 또는 RVC40"이면 둘 중 하나만 충족하면 됩니다. "및"이나 "다만"은 모두 충족해야 하는 조건으로 읽고, 기준에 붙은 예외를 확인하세요.
• 기준 외에 그 장의 일반 조항도 적용하세요: 최소가공, 미소기준, 누적기준, 포장재료, 직접운송.
• 자재명세서의 각 비원산지 재료를 기준에 비추어 확인하고, 신고할 판정기준을 기록하세요(Form RCEP의 경우 WO, PE, CTC, RVC, CR, 누적기준은 ACU, 미소기준은 DMI).

원산지 증빙과 기록 보관

기준을 충족하는 것만으로는 충분하지 않습니다: 수입자는 협정이 요구하는 증빙으로 특혜를 신청해야 하며, 증빙이 없거나 틀렸거나 기록으로 뒷받침되지 않으면 세관은 신청을 거부할 수 있습니다. 협정은 다음 형식 중 하나 이상을 사용합니다:

기록은 수입 후 세관이 신청을 검증할 때 원산지를 입증합니다. 자재명세서, 공급자 인보이스와 확인서, 생산 기록, 원가 계산서, 운송서류를 보관하세요. RCEP는 수출자와 생산자에게 원산지 증빙 발급일로부터, 수입자에게 수입일로부터 각각 최소 3년간 보관하도록 요구하며, 국내법이 더 긴 기간을 요구할 수 있습니다. RCEP 제3.26조에 따라 세관은 원산지에 의문을 일으키지 않는 경미한 오류는 문제 삼지 않지만, HS코드나 판정기준이 틀린 경우까지 이에 기대서는 안 됩니다.

• 발급기관의 증명서: 영어로 작성되고 고유번호, 서명, 인장을 갖추며 1년간 유효하고 선적 후 1년까지 소급 발급할 수 있는 Form RCEP, 또는 많은 EU 협정에서 쓰는 EUR.1이나 EUR-MED 원산지증명서(movement certificate)로, 영국에서는 상공회의소나 Institute of Chartered Shipbrokers가 발급합니다.
• 수출자 자신의 신고: EU 등록수출자(REX) 제도에 등록한 수출자, 또는 화물당 EUR 6,000(공장인도가격) 이하인 경우 어떤 수출자든 작성하는 원산지신고서(statement on origin); 협정에 따라 영국 수출자가 GBP 5,400을 넘는 화물에 작성하려면 인증수출자 지위가 필요할 수 있는 인보이스 원산지신고(origin declaration); 또는 인증수출자의 RCEP 원산지신고서.
• 형식 제한 없는 증명: USMCA에서는 수입자, 수출자 또는 생산자가 9개의 최소 기재사항을 담은 원산지증명(certification)을 인보이스나 다른 어떤 서류에든 작성합니다. CBP는 예전 Form 434를 더 이상 받지 않으며, 원산지 물품 가치가 USD 2,500 이하인 미국 상업용 수입에는 증명이 필요 없습니다.
• 수입자의 인지: EU-일본, EU-뉴질랜드, EU-영국 협정에서는 수입자가 보유한 정보를 근거로 특혜를 신청할 수 있으며, 일본은 RCEP에 따른 수입자의 원산지신고서를 인정합니다.
• 소액 물품 면제: RCEP는 과세가격이 USD 200 이하이거나 수입 당사국이 정한 더 높은 금액 이하이면 원산지 증빙을 요구하지 않습니다. 다만 규정 회피를 위해 나눠서 수입한 일련의 수입은 제외됩니다.