Regras de origem explicadas: CTH, RVC 40%, de minimis, acumulação e prova

Origem preferencial ou não preferencial: duas perguntas diferentes

Toda regra de origem responde à pergunta "de onde vêm estas mercadorias?", mas para fins diferentes. As regras não preferenciais se aplicam a todas as importações. A Organização Mundial do Comércio (WTO) lista seus usos: decidir se as mercadorias recebem o tratamento de nação mais favorecida (MFN), aplicar direitos antidumping e medidas de salvaguarda, exigências de rotulagem e marcação, e compras governamentais. A UE acrescenta embargos e sanções, contingentes tarifários, estatísticas comerciais e licitações públicas. A origem não preferencial costuma ser atribuída ao país da última transformação substancial; na UE, pelo artigo 60, n.º 2, do Código Aduaneiro da União.

As regras preferenciais decidem uma única coisa: se as mercadorias podem entrar com a alíquota reduzida de um acordo de livre comércio (FTA) ou de um regime de preferências. O Acordo sobre Regras de Origem da WTO cobre as regras não preferenciais e exclui as regras "relacionadas à concessão de preferências tarifárias", embora seu Anexo II aplique também às regras preferenciais princípios básicos como a transparência. O programa da WTO para harmonizar as regras não preferenciais perdeu seu prazo original de três anos, e cada FTA redige suas próprias regras preferenciais. Por isso um produto pode ser originário em um acordo e não em outro, e uma prova feita para um acordo não sustenta um pedido em outro.

Um certificado de origem de câmara de comércio ou uma marca "Made in" mostra a origem não preferencial e não dá nenhuma redução de imposto. A Organização Mundial das Aduanas (WCO) observa que um certificado só é necessário quando uma medida comercial ou uma preferência o exige, e remete os operadores à administração aduaneira para os procedimentos. Notas separadas sobre certificados de origem e sobre a marcação do país de origem tratam do lado não preferencial.

Totalmente obtido ou suficientemente transformado

Os acordos conferem origem de três formas. O artigo 3.2 da Parceria Econômica Regional Abrangente (RCEP) é típico: uma mercadoria é originária se for (a) totalmente obtida ou produzida em uma parte, (b) produzida em uma parte exclusivamente com materiais originários de uma ou mais partes, ou (c) produzida em uma parte com materiais não originários, desde que atenda à regra específica do produto do Annex 3A e aos demais requisitos do capítulo.

Mercadorias totalmente obtidas não têm nenhum insumo estrangeiro: plantas cultivadas e colhidas na parte, animais vivos nascidos e criados ali, minerais e outros bens extraídos ali, e os demais itens que o acordo lista. A maioria dos produtos manufaturados se qualifica, em vez disso, pela alínea (b), quando cada material é ele próprio originário, ou pela alínea (c), quando os materiais não originários foram transformados o suficiente para atender à regra específica do produto.

Algumas operações nunca conferem origem por si só, por mais que custem. O artigo 3.6 do RCEP lista essas operações mínimas, e outros acordos têm listas semelhantes. Se o único trabalho feito no seu país for uma delas, as mercadorias não são originárias dali, mesmo que no papel pareça haver uma mudança tarifária. Operações mínimas típicas:

• Operações para conservar as mercadorias em boas condições durante o transporte e a armazenagem.
• Embalagem e reembalagem, por exemplo envasar creme importado a granel em potes de varejo.
• Processos simples como peneirar, crivar, triar, classificar, afiar, cortar, fatiar, moer, dobrar, enrolar ou desenrolar.
• Afixar ou imprimir marcas, rótulos ou logotipos nas mercadorias ou em sua embalagem.
• Diluição simples, mistura simples, pintura ou descascamento simples, desmontagem e abate de animais.
• Qualquer combinação dessas operações.

Regras específicas por produto: mudança tarifária, conteúdo de valor ou processo específico

Para mercadorias feitas com materiais não originários, o anexo do acordo dá uma regra específica do produto (PSR) para cada capítulo, posição ou subposição do HS. O HS é o Sistema Harmonizado, a classificação internacional de mercadorias usada pelas aduanas. Quase todas as regras usam um destes três métodos, sozinho, combinado ou como alternativa:

• Mudança de classificação tarifária (CTC): cada material não originário deve ser classificado em um capítulo do HS (CC, mudança de capítulo), uma posição de 4 dígitos (CTH, mudança de posição tarifária) ou uma subposição de 6 dígitos (CTSH, mudança de subposição tarifária) diferente da do produto final. Com CTH, um material não originário da mesma posição do produto quebra a regra, a menos que se aplique o de minimis.
• Conteúdo de valor regional (RVC): o valor agregado na parte ou na região deve atingir uma participação mínima no valor da mercadoria. No RCEP, RVC40 significa um conteúdo de valor regional não inferior a 40%, calculado conforme o artigo 3.5.
• Processo específico: a regra indica um processo de produção que deve ocorrer na parte. O Form RCEP, o certificado de origem do RCEP, tem um código de critério de origem próprio para um desses processos, CR (reação química), ao lado de WO, PE, CTC e RVC.
• Alternativas: muitas regras oferecem uma escolha. A regra do RCEP para preparações alimentícias da subposição 2106.90 é "CTH ou RVC40", então basta atender a qualquer um dos dois testes.

Fórmulas de RVC e um exemplo calculado de RVC40 no RCEP

O artigo 3.5 do RCEP calcula o RVC por qualquer uma de duas fórmulas. A fórmula indireta ou de redução (build-down) é RVC = (FOB − VNM) ÷ FOB × 100. A fórmula direta ou de acréscimo (build-up) é RVC = (VOM + custo de mão de obra direta + custo de despesas gerais diretas + lucro + outros custos) ÷ FOB × 100. FOB é o valor free on board da mercadoria, VOM o valor dos materiais, peças ou produtos originários usados, e VNM o valor dos materiais não originários: seu valor CIF (custo, seguro e frete) na importação ou, para materiais obtidos na parte, o preço verificável mais antigo pago ou a pagar. Os valores seguem o artigo VII do GATT e o Acordo de Valoração Aduaneira da WTO.

Outros acordos definem suas próprias fórmulas, bases de valor e percentuais; o Acordo Estados Unidos-México-Canadá (USMCA, CUSMA no Canadá), por exemplo, tem seus próprios critérios de origem no artigo 4.2 e seus próprios métodos de conteúdo de valor no capítulo 4. Use a fórmula e o limite do acordo no qual você faz o pedido.

Apenas como ilustração: os números abaixo são valores redondos inventados que mostram a conta e não descrevem nenhum produto nem empresa reais. Uma preparação alimentícia da subposição 2106.90 é fabricada em uma parte do RCEP e vendida para outra; a regra é "CTH ou RVC40". Uma preparação aromatizante importada é classificada ela própria na posição 21.06 e não é originária, então o exportador verifica o RVC.

• Valor FOB da mercadoria: USD 100.
• Materiais não originários (VNM) pelo valor CIF na importação: USD 55, incluindo o aromatizante da posição 21.06, que vale USD 20. Com 20% do FOB, ele fica acima do limite de minimis de 10%, então o CTH falha.
• Redução: (100 − 55) ÷ 100 × 100 = 45%. Isso não é menos que 40%, então a mercadoria atende ao RVC40 e é originária, embora o CTH falhe.
• Conferência pelo acréscimo com os mesmos números inventados: materiais originários (VOM) USD 15 + mão de obra direta USD 10 + despesas gerais diretas USD 8 + lucro USD 7 + outros custos USD 5 = USD 45; 45 ÷ 100 × 100 = 45%.
• Se o VNM fosse USD 62, o RVC seria 38% e a mercadoria não se qualificaria. Como os outros materiais mudam de posição, ela ainda poderia atender ao CTH somente se o aromatizante fosse originário de uma parte do RCEP ou valesse no máximo USD 10 (10% do FOB).
• Calcule o valor FOB mesmo que você fature em CIF ou EXW, guarde as faturas por trás de cada número e refaça o cálculo quando preços, taxas de câmbio ou formulações mudarem. O Form RCEP mostra o valor FOB (campo 12) somente quando o RVC é usado.

De minimis, acumulação e transporte direto

O de minimis, também chamado de tolerância, salva uma mercadoria que falha em uma regra de mudança tarifária por causa de uma pequena quantidade de material não originário. Pelo artigo 3.7 do RCEP, a mercadoria ainda se qualifica se os materiais não originários que não fizeram a mudança exigida valerem no máximo 10% do seu valor FOB ou, para mercadorias dos capítulos 50 a 63 do HS (têxteis), pesarem no máximo 10% da mercadoria. O valor deles continua contando como VNM em qualquer cálculo de RVC, e o certificado mostra o critério DMI. Outros acordos fixam limites diferentes.

A acumulação permite tratar materiais de um país parceiro como se fossem seus. A acumulação bilateral conta materiais originários da outra parte de um acordo entre dois países; a acumulação diagonal estende isso a materiais de outros países ligados pelo mesmo acordo ou por acordos conectados, como na zona pan-euro-mediterrânica (PEM); a acumulação total conta também a transformação feita em países parceiros sobre materiais que não se tornaram originários ali. O artigo 3.4 do RCEP trata mercadorias e materiais originários de qualquer parte do RCEP como originários onde forem transformados posteriormente, e as partes concordaram em examinar sua extensão a toda a produção e ao valor agregado dentro das partes. Materiais de países não partes continuam não originários, e você precisa da prova de origem do fornecedor ou da declaração do fornecedor para contar o material de um parceiro.

O transporte direto protege a origem no caminho. O artigo 3.15 do RCEP mantém a origem de uma mercadoria se ela for transportada diretamente, ou através de outros países onde não passe por nada além de descarga, recarga, armazenagem ou operações para conservá-la ou transportá-la, e permaneça ali sob controle aduaneiro. Alguns acordos formulam isso como uma regra de não alteração ou de não manipulação. Guarde o conhecimento de embarque direto (through B/L) e os documentos de trânsito. Os hubs também podem certificar as mercadorias: a Aduana de Hong Kong emite um Certificate of Non-manipulation para cargas transbordadas para a China continental no âmbito de acordos como o RCEP e o FTA China-Coreia; ele não é necessário quando um único conhecimento de embarque direto cobre todo o trajeto.

Como ler a regra específica do produto para o seu código HS

As regras específicas por produto ficam em um anexo do capítulo ou protocolo de origem, ordenadas por capítulo, posição e subposição do HS e redigidas na versão do HS que o acordo usa. O Annex 3A do RCEP é publicado em uma versão HS 2022, então procure seu código nos termos do HS 2022. Para os acordos com a UE, o portal Access2Markets da Comissão Europeia indica aos operadores a ferramenta ROSA, no My Trade Assistant, para verificar se um produto atende às regras. Analise a regra assim:

• Confirme o código HS de 6 dígitos do produto final na versão do HS do anexo, de preferência com o despachante aduaneiro do importador ou com uma consulta prévia de classificação.
• Encontre a linha dessa subposição ou posição; uma regra escrita para uma posição cobre todas as subposições dela.
• Decifre a regra: WO (totalmente obtido), CC, CTH ou CTSH (mudança tarifária), RVC com um percentual (RVC40: pelo menos 40%), ou palavras que indicam um processo.
• Leia "ou" como uma escolha: com "CTH ou RVC40" basta qualquer um dos testes. Leia "e" ou "desde que" como condições que precisam ser todas atendidas, e anote qualquer exceção ligada à regra.
• Aplique, além da regra, os artigos gerais do capítulo: operações mínimas, de minimis, acumulação, materiais de embalagem e transporte direto.
• Confira cada material não originário da lista de materiais em relação à regra, e registre o critério que você vai declarar (no Form RCEP: WO, PE, CTC, RVC, CR, ACU para acumulação ou DMI para de minimis).

Prova de origem e guarda de registros

Atender à regra não basta: o importador precisa reivindicar a preferência com a prova que o acordo exige, e a aduana pode negar o pedido se a prova estiver ausente, errada ou sem respaldo em registros. Os acordos usam uma ou mais destas formas:

Os registros comprovam a origem mais tarde, quando a aduana verifica um pedido depois da importação. Guarde a lista de materiais, as faturas e declarações dos fornecedores, os registros de produção, os cálculos de custo e os documentos de transporte. O RCEP exige que exportadores e produtores os guardem por no mínimo três anos a partir da data de emissão da prova de origem, e importadores por no mínimo três anos a partir da importação; a lei nacional pode exigir mais. Pelo artigo 3.26 do RCEP, a aduana desconsidera erros menores que não criem dúvida sobre a origem; não conte com isso para um código HS ou um critério errado.

• Certificado de um órgão emissor: o Form RCEP, em inglês, com número único, assinatura e carimbo, válido por um ano e que pode ser emitido retroativamente até um ano após o embarque; ou o certificado de circulação EUR.1 ou EUR-MED de muitos acordos da UE, fornecido no Reino Unido pelas câmaras de comércio ou pelo Institute of Chartered Shipbrokers.
• Declaração do próprio exportador: uma declaração de origem (statement on origin) de um exportador inscrito no sistema de exportadores registrados (REX) da UE, ou de qualquer exportador para remessas de até EUR 6.000 (preço à saída da fábrica); uma declaração de origem na fatura, para a qual exportadores do Reino Unido podem precisar do status de exportador autorizado acima de GBP 5.400, dependendo do acordo; ou uma declaração de origem do RCEP de um exportador autorizado.
• Certificação em qualquer formato: no USMCA, o importador, o exportador ou o produtor preenche uma certificação com nove elementos de dados mínimos, na fatura ou em qualquer outro documento. A CBP não aceita mais o antigo Form 434, e nenhuma é necessária para importações comerciais nos EUA cujas mercadorias originárias valham USD 2.500 ou menos.
• Conhecimento do importador: nos acordos UE-Japão, UE-Nova Zelândia e UE-Reino Unido, o importador pode fazer o pedido com base nas informações que tem, e o Japão aceita uma declaração de origem do importador no RCEP.
• Dispensa para baixo valor: o RCEP não exige prova de origem quando o valor aduaneiro não passa de USD 200 ou de um valor maior definido pela parte importadora, a menos que a importação faça parte de uma série fracionada para burlar as regras.