Reglas de origen explicadas: CTH, RVC 40%, de minimis, acumulación y prueba

Origen preferencial o no preferencial: dos preguntas distintas

Toda regla de origen responde a la pregunta "¿de dónde vienen estas mercancías?", pero con fines distintos. Las reglas no preferenciales se aplican a todas las importaciones. La Organización Mundial del Comercio (WTO) enumera sus usos: decidir si las mercancías reciben el trato de nación más favorecida (MFN), aplicar derechos antidumping y medidas de salvaguardia, los requisitos de etiquetado y marcado, y la contratación pública. La UE añade los embargos y sanciones, los contingentes arancelarios, las estadísticas comerciales y las licitaciones públicas. El origen no preferencial suele atribuirse al país de la última transformación sustancial; en la UE, según el artículo 60, apartado 2, del Código Aduanero de la Unión.

Las reglas preferenciales deciden una sola cosa: si las mercancías pueden entrar con el arancel reducido de un tratado de libre comercio (FTA) o de un esquema de preferencias. El Acuerdo sobre Normas de Origen de la WTO cubre las reglas no preferenciales y excluye las reglas "relacionadas con la concesión de preferencias arancelarias", aunque su Anexo II aplica también a las reglas preferenciales principios básicos como la transparencia. El programa de la WTO para armonizar las reglas no preferenciales no cumplió su plazo original de tres años, y cada FTA redacta sus propias reglas preferenciales. Por eso un producto puede ser originario en un acuerdo y no en otro, y una prueba hecha para un acuerdo no sirve para reclamar en otro.

Un certificado de origen de una cámara de comercio o una marca "Made in" muestra el origen no preferencial y no da ninguna reducción arancelaria. La Organización Mundial de Aduanas (WCO) señala que un certificado solo se necesita cuando una medida comercial o una preferencia lo exige, y remite a los operadores a la administración aduanera para los procedimientos. Hay notas aparte sobre los certificados de origen y sobre el marcado del país de origen que cubren el lado no preferencial.

Totalmente obtenido o suficientemente transformado

Los acuerdos otorgan el origen de tres formas. El artículo 3.2 de la Asociación Económica Integral Regional (RCEP) es típico: una mercancía es originaria si (a) se obtiene o produce totalmente en una parte, (b) se produce en una parte exclusivamente con materiales originarios de una o más partes, o (c) se produce en una parte con materiales no originarios, siempre que cumpla la regla específica del producto del Annex 3A y los demás requisitos del capítulo.

Las mercancías totalmente obtenidas no tienen ningún insumo extranjero: plantas cultivadas y cosechadas en la parte, animales vivos nacidos y criados allí, minerales y otros bienes extraídos allí, y los demás artículos que enumere el acuerdo. La mayoría de los productos manufacturados califican, en cambio, por la vía (b), cuando cada material es a su vez originario, o por la vía (c), cuando los materiales no originarios se transformaron lo suficiente para cumplir la regla específica del producto.

Algunas operaciones nunca otorgan origen por sí solas, por mucho que cuesten. El artículo 3.6 del RCEP enumera estas operaciones mínimas, y otros acuerdos tienen listas similares. Si el único trabajo hecho en tu país es una de ellas, las mercancías no son originarias de allí, aunque en el papel parezca haber un salto arancelario. Operaciones mínimas típicas:

• Operaciones para conservar las mercancías en buen estado durante el transporte y el almacenamiento.
• Empaque y reempaque, por ejemplo llenar frascos de venta al por menor con crema importada a granel.
• Procesos simples como tamizar, cribar, seleccionar, clasificar, afilar, cortar, rebanar, moler, doblar, enrollar o desenrollar.
• Colocar o imprimir marcas, etiquetas o logotipos en las mercancías o en su empaque.
• Dilución simple, mezcla simple, pintura o pelado simples, desmontaje y sacrificio de animales.
• Cualquier combinación de estas operaciones.

Reglas específicas por producto: salto arancelario, contenido de valor o proceso específico

Para las mercancías hechas con materiales no originarios, el anexo del acuerdo da una regla específica del producto (PSR) para cada capítulo, partida o subpartida del HS. El HS es el Sistema Armonizado, la clasificación internacional de mercancías que usan las aduanas. Casi todas las reglas usan uno de estos tres métodos, solo, combinado o como alternativa:

• Cambio de clasificación arancelaria (CTC): cada material no originario debe clasificarse en un capítulo del HS (CC, cambio de capítulo), una partida de 4 dígitos (CTH, cambio de partida arancelaria) o una subpartida de 6 dígitos (CTSH, cambio de subpartida arancelaria) distintos de los de la mercancía terminada. Con CTH, un material no originario de la misma partida que el producto rompe la regla, salvo que se aplique el de minimis.
• Contenido de valor regional (RVC): el valor añadido en la parte o en la región debe alcanzar una proporción mínima del valor de la mercancía. En el RCEP, RVC40 significa un contenido de valor regional no menor del 40%, calculado según el artículo 3.5.
• Proceso específico: la regla nombra un proceso de producción que debe realizarse en la parte. El Form RCEP, el certificado de origen del RCEP, tiene un código de criterio de origen aparte para uno de estos procesos, CR (reacción química), junto a WO, PE, CTC y RVC.
• Alternativas: muchas reglas ofrecen una opción. La regla del RCEP para las preparaciones alimenticias de la subpartida 2106.90 es "CTH o RVC40", así que basta con cumplir cualquiera de las dos pruebas.

Fórmulas del RVC y un ejemplo resuelto de RVC40 en el RCEP

El artículo 3.5 del RCEP calcula el RVC con cualquiera de dos fórmulas. La fórmula indirecta o de reducción (build-down) es RVC = (FOB − VNM) ÷ FOB × 100. La fórmula directa o de acumulación (build-up) es RVC = (VOM + costo de mano de obra directa + costo de gastos generales directos + beneficio + otros costos) ÷ FOB × 100. FOB es el valor franco a bordo de la mercancía, VOM el valor de los materiales, partes o productos originarios utilizados, y VNM el valor de los materiales no originarios: su valor CIF (costo, seguro y flete) en la importación o, para materiales obtenidos en la parte, el precio más antiguo verificable pagado o por pagar. Los valores siguen el artículo VII del GATT y el Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la WTO.

Otros acuerdos fijan sus propias fórmulas, bases de valor y porcentajes; el Tratado entre México, Estados Unidos y Canadá (USMCA, CUSMA en Canadá), por ejemplo, tiene sus propios criterios de origen en el artículo 4.2 y sus propios métodos de contenido de valor en el capítulo 4. Usa la fórmula y el umbral del acuerdo bajo el que reclamas.

Solo como ilustración: las cifras de abajo son números redondos inventados que muestran la aritmética y no describen ningún producto ni empresa reales. Una preparación alimenticia de la subpartida 2106.90 se fabrica en una parte del RCEP y se vende a otra; la regla es "CTH o RVC40". Una preparación saborizante importada se clasifica a su vez en la partida 21.06 y no es originaria, así que el exportador comprueba el RVC.

• Valor FOB de la mercancía: USD 100.
• Materiales no originarios (VNM) a su valor CIF en la importación: USD 55, incluido el saborizante de la partida 21.06, que vale USD 20. Al ser el 20% del FOB, supera el límite de minimis del 10%, así que el CTH no se cumple.
• Reducción: (100 − 55) ÷ 100 × 100 = 45%. Eso no es menos del 40%, así que la mercancía cumple el RVC40 y es originaria, aunque el CTH no se cumpla.
• Comprobación por acumulación con las mismas cifras inventadas: materiales originarios (VOM) USD 15 + mano de obra directa USD 10 + gastos generales directos USD 8 + beneficio USD 7 + otros costos USD 5 = USD 45; 45 ÷ 100 × 100 = 45%.
• Si el VNM fuera de USD 62, el RVC sería del 38% y la mercancía no calificaría. Como los demás materiales cambian de partida, aún podría cumplir el CTH solo si el saborizante fuera originario de una parte del RCEP o valiera no más de USD 10 (el 10% del FOB).
• Calcula el valor FOB aunque factures en CIF o EXW, guarda las facturas que respaldan cada cifra y vuelve a calcular cuando cambien los precios, los tipos de cambio o las fórmulas del producto. El Form RCEP muestra el valor FOB (casilla 12) solo cuando se usa el RVC.

De minimis, acumulación y transporte directo

El de minimis, también llamado tolerancia, salva una mercancía que no cumple una regla de salto arancelario por una pequeña cantidad de material no originario. Según el artículo 3.7 del RCEP, la mercancía sigue calificando si los materiales no originarios que no hicieron el cambio exigido valen no más del 10% de su valor FOB o, para mercancías de los capítulos 50 a 63 del HS (textiles), pesan no más del 10% de la mercancía. Su valor sigue contando como VNM en cualquier cálculo del RVC, y el certificado muestra el criterio DMI. Otros acuerdos fijan límites distintos.

La acumulación te permite tratar los materiales de un país socio como si fueran propios. La acumulación bilateral cuenta los materiales originarios de la otra parte de un acuerdo entre dos países; la acumulación diagonal la extiende a materiales de otros países vinculados por el mismo acuerdo o por acuerdos conectados, como en la zona paneuromediterránea (PEM); la acumulación total cuenta además la transformación hecha en países socios sobre materiales que no llegaron a ser originarios allí. El artículo 3.4 del RCEP trata las mercancías y materiales originarios de cualquier parte del RCEP como originarios donde se sigan transformando, y las partes acordaron revisar su extensión a toda la producción y el valor añadido dentro de las partes. Los materiales de países no parte siguen siendo no originarios, y necesitas la prueba de origen o la declaración del proveedor para contar el material de un socio.

El transporte directo protege el origen en el camino. El artículo 3.15 del RCEP mantiene el origen de una mercancía si se transporta directamente, o a través de otros países donde no se somete a nada más que descarga, recarga, almacenamiento u operaciones para conservarla o transportarla, y permanece allí bajo control aduanero. Algunos acuerdos lo formulan como una regla de no alteración o de no manipulación. Guarda el conocimiento de embarque directo (through B/L) y los documentos de tránsito. Los centros de transbordo también pueden certificar las mercancías: la Aduana de Hong Kong emite un Certificate of Non-manipulation para la carga transbordada hacia China continental en virtud de acuerdos como el RCEP y el FTA China-Corea; no se necesita cuando un único conocimiento de embarque directo cubre todo el trayecto.

Cómo leer la regla específica del producto para tu código HS

Las reglas específicas por producto están en un anexo del capítulo o protocolo de origen, ordenadas por capítulo, partida y subpartida del HS y redactadas en la versión del HS que usa el acuerdo. El Annex 3A del RCEP se publica en una versión HS 2022, así que busca tu código en términos del HS 2022. Para los acuerdos con la UE, el portal Access2Markets de la Comisión Europea remite a los operadores a su herramienta ROSA en My Trade Assistant para comprobar si un producto cumple las reglas. Revisa la regla así:

• Confirma el código HS de 6 dígitos de la mercancía terminada en la versión del HS del anexo, idealmente con el agente aduanal del importador o con una resolución anticipada.
• Busca la línea de esa subpartida o partida; una regla escrita para una partida cubre todas sus subpartidas.
• Descifra la regla: WO (totalmente obtenido), CC, CTH o CTSH (salto arancelario), RVC con un porcentaje (RVC40: al menos el 40%), o palabras que nombran un proceso.
• Lee "o" como una opción: con "CTH o RVC40" basta cualquiera de las dos pruebas. Lee "y" o "siempre que" como condiciones que deben cumplirse todas, y anota cualquier excepción vinculada a la regla.
• Aplica además de la regla los artículos generales del capítulo: operaciones mínimas, de minimis, acumulación, materiales de empaque y transporte directo.
• Revisa cada material no originario de la lista de materiales frente a la regla, y anota el criterio que vas a declarar (en el Form RCEP: WO, PE, CTC, RVC, CR, ACU para acumulación o DMI para de minimis).

Prueba de origen y conservación de registros

Cumplir la regla no basta: el importador debe reclamar la preferencia con la prueba que exige el acuerdo, y la aduana puede denegar la reclamación si la prueba falta, es incorrecta o no está respaldada por registros. Los acuerdos usan una o varias de estas formas:

Los registros prueban el origen más adelante, cuando la aduana verifica una reclamación después de la importación. Guarda la lista de materiales, las facturas y declaraciones de los proveedores, los registros de producción, los cálculos de costos y los documentos de transporte. El RCEP exige que los exportadores y productores los conserven al menos tres años desde la fecha de emisión de la prueba de origen, y los importadores al menos tres años desde la importación; la ley nacional puede exigir más. Según el artículo 3.26 del RCEP, la aduana no tiene en cuenta los errores menores que no generen dudas sobre el origen; no cuentes con ello si el código HS o el criterio son incorrectos.

• Certificado de un organismo emisor: el Form RCEP, en inglés, con un número único, firma y sello, válido por un año y que puede emitirse de forma retroactiva hasta un año después del embarque; o el certificado de circulación EUR.1 o EUR-MED de muchos acuerdos de la UE, que en el Reino Unido facilitan las cámaras de comercio o el Institute of Chartered Shipbrokers.
• Declaración del propio exportador: una declaración de origen (statement on origin) de un exportador inscrito en el sistema de exportadores registrados (REX) de la UE, o de cualquier exportador para envíos de hasta EUR 6000 (precio en fábrica); una declaración de origen en la factura, para la que los exportadores del Reino Unido pueden necesitar la condición de exportador autorizado por encima de GBP 5400, según el acuerdo; o una declaración de origen del RCEP de un exportador autorizado.
• Certificación en cualquier formato: en el USMCA, el importador, el exportador o el productor completa una certificación con nueve elementos de datos mínimos, en la factura o en cualquier otro documento. La CBP ya no acepta el antiguo formulario 434, y no se necesita ninguna para las importaciones comerciales en EE. UU. cuyas mercancías originarias valgan USD 2500 o menos.
• Conocimiento del importador: en los acuerdos UE-Japón, UE-Nueva Zelanda y UE-Reino Unido el importador puede reclamar con base en la información que tiene, y Japón acepta una declaración de origen del importador en el RCEP.
• Exención por bajo valor: el RCEP no exige prueba de origen cuando el valor en aduana no supera USD 200 o un monto mayor fijado por la parte importadora, salvo que la importación forme parte de una serie fraccionada para eludir las reglas.