原産地規則とは：CTH・RVC40%・デミニミス・累積・原産地証明をわかりやすく

特恵原産地と非特恵原産地：2つの異なる問い

どの原産地規則も「この物品はどこから来たのか」という問いに答えますが、その目的はさまざまです。非特恵原産地規則はすべての輸入品に適用されます。世界貿易機関（WTO）はその用途として、物品が最恵国（MFN）待遇を受けるかどうかの判断、アンチダンピング関税やセーフガード措置の適用、表示・原産地表示の要件、政府調達を挙げています。EUはこれに禁輸・制裁、関税割当、貿易統計、公共入札を加えています。非特恵原産地は通常、最後に実質的な変更が行われた国に与えられ、EUでは連合関税法典（Union Customs Code）第60条(2)がこれを定めています。

特恵原産地規則が決めるのはただ一つ、物品が自由貿易協定（FTA）や特恵制度の低い税率で輸入できるかどうかです。WTOの原産地規則協定は非特恵規則を対象とし、「関税上の特恵の付与に関連する」規則を除外していますが、その附属書IIは透明性などの基本原則を特恵規則にも適用しています。非特恵規則を調和させるWTOの作業は当初の3年の期限を守れず、各FTAはそれぞれ独自の特恵規則を定めています。そのため、ある産品がある協定では原産品でも別の協定では原産品でないことがあり、ある協定に基づく証明で別の協定の特恵を申請することはできません。

商工会議所の原産地証明書や「Made in」表示は非特恵原産地を示すもので、関税は下がりません。世界税関機構（WCO）は、証明書が必要になるのは貿易措置や特恵がそれを求める場合だけであると説明し、手続きは税関当局に確認するよう案内しています。非特恵の側面は、原産地証明書と原産国表示に関する別のノートで扱っています。

完全生産品か、十分な加工か

協定は3つの方法で原産資格を与えます。地域的な包括的経済連携（RCEP）協定第3.2条が典型例です：物品は、(a) 締約国において完全に得られ、または生産されたもの、(b) 1以上の締約国の原産材料のみから締約国において生産されたもの、または (c) 非原産材料を用いて締約国において生産されたもので、附属書3Aの品目別規則とその章の他の要件を満たすもの、のいずれかであれば原産品となります。

完全生産品には外国からの投入がありません：締約国で栽培・収穫された植物、そこで生まれ育った生きている動物、そこで採掘された鉱物その他の産品、そして協定に列挙されたその他の品目です。ほとんどの工業製品は、すべての材料がそれ自体原産材料である場合は (b) により、非原産材料が品目別規則を満たすほど十分に加工された場合は (c) により原産品となります。

費用がどれほどかかっても、それだけでは原産資格を与えない作業があります。RCEP第3.6条はこうした軽微な工程を列挙しており、他の協定にも同様のリストがあります。自国で行った作業がそのいずれかだけであれば、書類上は関税分類の変更が起きているように見えても、その物品は自国の原産品ではありません。代表的な軽微な工程：

• 輸送・保管中に物品を良好な状態に保つための作業。
• 包装と再包装。例えば輸入したバルクのクリームを小売用のジャーに充塡する作業。
• ふるい分け、選別、仕分け、分類、研ぐこと、切断、スリット加工、粉砕、曲げ、巻き取り、巻き戻しなどの単純な工程。
• 物品やその包装に表示、ラベル、ロゴを付し、または印刷する作業。
• 単純な希釈、単純な混合、単純な塗装や皮むき、分解、動物のと殺。
• これらの作業の組み合わせ。

品目別規則：関税分類変更、付加価値、特定の加工工程

非原産材料を使って作った物品については、協定の附属書がHSの類、項または号ごとに品目別規則（PSR）を定めています。HSは税関が用いる国際的な物品分類である統一システム（Harmonized System）です。ほぼすべての規則は、次の3つの方法のいずれかを、単独で、組み合わせて、または選択肢として用います：

• 関税分類変更基準（CTC）：各非原産材料が、完成品とは異なるHSの類（CC、類変更）、4桁の項（CTH、項変更）または6桁の号（CTSH、号変更）に分類されなければなりません。CTHのもとでは、製品と同じ項に分類される非原産材料があると、デミニミスが適用されない限り規則を満たしません。
• 域内原産割合（RVC）：締約国または域内で生み出された価値が、物品の価額の一定割合以上でなければなりません。RCEPでは、RVC40は第3.5条に基づいて計算した域内原産割合が40%以上であることを意味します。
• 特定の加工工程：規則が、締約国で行われなければならない生産工程を指定します。RCEPの原産地証明書であるForm RCEPには、WO、PE、CTC、RVCと並んで、そうした工程の一つであるCR（化学反応）に別の原産地基準コードがあります。
• 選択制：多くの規則は選択肢を設けています。号2106.90の調製食料品に関するRCEPの規則は「CTHまたはRVC40」なので、どちらかの基準を満たせば足ります。

RVCの計算式とRCEPのRVC40の計算例

RCEP第3.5条は、2つの計算式のいずれかでRVCを計算します。間接方式である控除方式（build-down）はRVC = (FOB − VNM) ÷ FOB × 100です。直接方式である積上げ方式（build-up）はRVC = (VOM + 直接労務費 + 直接経費 + 利益 + その他の費用) ÷ FOB × 100です。FOBは物品の本船渡し（free on board）価格、VOMは使用した原産材料・部品・生産品の価額、VNMは非原産材料の価額で、輸入時のCIF（運賃・保険料込み）価格、または締約国内で取得した材料については確認できる最初の支払済みまたは支払うべき価格です。価額はGATT第7条とWTO関税評価協定に従って算定します。

他の協定は独自の計算式、価額の基礎、割合を定めています。例えば米国・メキシコ・カナダ協定（USMCA、カナダではCUSMA）は、第4.2条に独自の原産性基準を、第4章に独自の域内価額割合の計算方法を置いています。特恵を申請する協定の計算式と基準値を使ってください。

あくまで説明用です：以下の数字は計算方法を示すために作った切りのよい数で、実在する製品や会社を表すものではありません。号2106.90の調製食料品をあるRCEP締約国で製造し、別の締約国へ販売します。規則は「CTHまたはRVC40」です。輸入した香味調製品の一つがそれ自体第21.06項に分類され、原産材料ではないため、輸出者はRVCを確認します。

• 物品のFOB価格：USD 100。
• 輸入時のCIF価格による非原産材料（VNM）：USD 55で、そのうち第21.06項の香味調製品がUSD 20です。FOBの20%で、デミニミスの上限10%を超えるため、CTHは満たしません。
• 控除方式：(100 − 55) ÷ 100 × 100 = 45%。40%以上なので、CTHは満たさなくてもRVC40を満たし、原産品となります。
• 同じ架空の数字による積上げ方式の確認：原産材料（VOM）USD 15 + 直接労務費USD 10 + 直接経費USD 8 + 利益USD 7 + その他の費用USD 5 = USD 45。45 ÷ 100 × 100 = 45%。
• VNMがUSD 62なら、RVCは38%となり基準を満たしません。他の材料が項を変更していても、CTHを満たせるのは香味調製品がRCEP締約国の原産材料であるか、その価額がUSD 10（FOBの10%）以下の場合に限られます。
• CIFやEXWでインボイスを発行していてもFOB価格を算出し、各数字の根拠となるインボイスを保管し、価格、為替レート、配合が変わったら計算し直してください。Form RCEPにFOB価格（第12欄）を記載するのはRVCを用いる場合だけです。

デミニミス、累積、直接運送

デミニミス（許容限度、トレランスとも呼ばれます）は、少量の非原産材料のために関税分類変更基準を満たせない物品を救済します。RCEP第3.7条によれば、求められる変更をしていない非原産材料の価額がFOB価格の10%以下であるか、HS第50類から第63類（繊維製品）の物品については、その重量が物品の重量の10%以下であれば、物品はなお原産品となります。その価額はRVCの計算では引き続きVNMに算入され、証明書には原産地基準DMIが記載されます。他の協定は異なる上限を定めています。

累積は、相手国の材料を自国の材料として扱うことを可能にします。二国間累積は二国間協定の相手締約国の原産材料を算入し、ダイアゴナル累積は汎欧州・地中海（PEM）圏のように同じ協定や相互につながった協定で結ばれた他国の材料にまでこれを広げ、完全累積は相手国で原産資格を得なかった材料についてそこで行われた加工も算入します。RCEP第3.4条は、いずれかのRCEP締約国の原産品・原産材料を、さらに加工が行われる締約国でも原産のものとして扱い、締約国はこれを締約国内のすべての生産と付加価値に拡大することを見直すことで合意しています。非締約国の材料は非原産材料のままであり、相手国の材料を算入するにはサプライヤーの原産地証明やサプライヤー証明書が必要です。

直接運送は輸送途中の原産資格を守ります。RCEP第3.15条によれば、物品が直接輸送されるか、他国を経由しても荷卸し、積替え、保管、または保存・輸送のための作業以外の処理を受けず、その間税関の管理下にあれば、原産資格が維持されます。協定によっては、これを非改変（non-alteration）または非操作（non-manipulation）の規則として定めています。通し船荷証券（through B/L）と通過運送書類を保管してください。経由地が物品を証明することもあります：香港税関は、RCEPや中国・韓国FTAなどに基づいて中国本土へ積み替えられる貨物について非加工証明書（Certificate of Non-manipulation）を発給しており、1通の通し船荷証券が全行程をカバーする場合は不要です。

自社のHSコードの品目別規則の読み方

品目別規則は原産地章や議定書の附属書に、HSの類、項、号の順に並べられ、協定が用いるHSのバージョンで書かれています。RCEPの附属書3AはHS2022版で公表されているので、HS2022の用語でコードを調べてください。EUとの協定については、欧州委員会のAccess2Marketsポータルが、My Trade AssistantのROSAツールで製品が規則を満たすかどうか確認するよう案内しています。規則は次の順で確認します：

• 附属書のHSバージョンで完成品の6桁のHSコードを確定してください。できれば輸入者の通関業者と確認するか、事前教示を受けます。
• その号または項の行を見つけます。項について定められた規則は、その下のすべての号に適用されます。
• 規則を読み解きます：WO（完全生産品）、CC・CTH・CTSH（関税分類変更）、割合付きのRVC（RVC40：40%以上）、または工程を指定する文言です。
• 「又は」は選択と読みます：「CTHまたはRVC40」ならどちらかを満たせば足ります。「及び」や「ただし」はすべて満たすべき条件と読み、規則に付いた例外にも注意します。
• 規則に加えて、その章の一般規定を適用します：軽微な工程、デミニミス、累積、包装材料、直接運送。
• 部品表の各非原産材料を規則と照合し、申告する原産地基準を記録します（Form RCEPではWO、PE、CTC、RVC、CR、累積はACU、デミニミスはDMI）。

原産地証明と記録保存

規則を満たすだけでは足りません：輸入者は協定が求める証明によって特恵を申請しなければならず、証明がない、誤っている、または記録で裏付けられない場合、税関は申請を否認できます。協定は次の形式のうち1つ以上を用います：

記録は、輸入後に税関が申請を検認するときに原産地を立証します。部品表、サプライヤーのインボイスと証明書、生産記録、原価計算、輸送書類を保管してください。RCEPは、輸出者と生産者には原産地証明の発給日から、輸入者には輸入日から、それぞれ少なくとも3年間の保存を求めており、国内法でより長い期間が求められることもあります。RCEP第3.26条により、税関は原産地に疑義を生じさせない軽微な誤りを問題にしませんが、HSコードや原産地基準の誤りについてこれを当てにしてはいけません。

• 発給機関の証明書：英語で作成され、固有の番号、署名、印を備え、1年間有効で、船積み後1年まで遡及発給できるForm RCEP。または多くのEUの協定で用いるEUR.1やEUR-MED移動証明書で、英国では商工会議所やInstitute of Chartered Shipbrokersが発給します。
• 輸出者自身の申告：EUの登録輸出者（REX）制度に登録した輸出者、またはEUR 6,000（工場渡し価格）以下の貨物であればどの輸出者でも作成できる原産地申告（statement on origin）。協定によっては、英国の輸出者がGBP 5,400を超えて作成するには認定輸出者の資格が必要になるインボイス上の原産地申告。または認定輸出者によるRCEPの原産品申告書。
• 様式自由の証明：USMCAでは、輸入者、輸出者または生産者が9つの最低限のデータ項目を含む証明（certification）を、インボイスその他どの書類上でも作成します。CBPは旧Form 434をもう受け付けておらず、原産品の価額がUSD 2,500以下の米国の商業輸入では証明は不要です。
• 輸入者の知識：EU・日本、EU・ニュージーランド、EU・英国の協定では、輸入者は自らが持つ情報に基づいて特恵を申請でき、日本はRCEPに基づく輸入者による原産品申告書を認めています。
• 少額貨物の免除：RCEPでは、課税価格がUSD 200以下、または輸入締約国が定めるそれより高い金額以下であれば原産地証明は不要です。ただし、規則を回避するために分割された一連の輸入の一部である場合を除きます。