Règles d'origine expliquées : CTH, RVC 40 %, de minimis, cumul et preuve

Origine préférentielle ou non préférentielle : deux questions différentes

Toute règle d'origine répond à la question « d'où viennent ces marchandises ? », mais à des fins différentes. Les règles non préférentielles s'appliquent à toutes les importations. L'Organisation mondiale du commerce (WTO) en énumère les usages : décider si des marchandises bénéficient du traitement de la nation la plus favorisée (MFN), appliquer des droits antidumping et des mesures de sauvegarde, les exigences d'étiquetage et de marquage, et les marchés publics. L'UE y ajoute les embargos et sanctions, les contingents tarifaires, les statistiques commerciales et les appels d'offres publics. L'origine non préférentielle est généralement attribuée au pays de la dernière transformation substantielle ; dans l'UE, selon l'article 60, paragraphe 2, du code des douanes de l'Union.

Les règles préférentielles ne décident que d'une chose : si les marchandises peuvent entrer au taux réduit d'un accord de libre-échange (FTA) ou d'un régime de préférences. L'Accord de la WTO sur les règles d'origine couvre les règles non préférentielles et exclut les règles « liées à l'octroi de préférences tarifaires », bien que son annexe II applique aussi aux règles préférentielles des principes de base comme la transparence. Le programme de la WTO visant à harmoniser les règles non préférentielles a manqué son délai initial de trois ans, et chaque FTA rédige ses propres règles préférentielles. Un produit peut donc être originaire au titre d'un accord et pas d'un autre, et une preuve établie au titre d'un accord ne peut pas appuyer une demande au titre d'un autre.

Un certificat d'origine de chambre de commerce ou une mention « Made in » indique l'origine non préférentielle et ne donne aucune réduction de droits. L'Organisation mondiale des douanes (WCO) rappelle qu'un certificat n'est nécessaire que lorsqu'une mesure commerciale ou une préférence l'exige, et renvoie les opérateurs vers l'administration des douanes pour les procédures. Des notes distinctes sur les certificats d'origine et sur le marquage du pays d'origine traitent du volet non préférentiel.

Entièrement obtenu ou suffisamment transformé

Les accords confèrent l'origine de trois façons. L'article 3.2 du Partenariat économique régional global (RCEP) est typique : une marchandise est originaire si elle est (a) entièrement obtenue ou produite dans une partie, (b) produite dans une partie exclusivement à partir de matières originaires d'une ou de plusieurs parties, ou (c) produite dans une partie à partir de matières non originaires, si elle respecte la règle spécifique au produit de l'Annex 3A et les autres exigences du chapitre.

Les marchandises entièrement obtenues ne contiennent aucun intrant étranger : végétaux cultivés et récoltés dans la partie, animaux vivants qui y sont nés et élevés, minéraux et autres produits qui y sont extraits, et les autres articles que l'accord énumère. La plupart des produits manufacturés sont plutôt éligibles au titre du point (b), lorsque chaque matière est elle-même originaire, ou du point (c), lorsque les matières non originaires ont été suffisamment ouvrées pour respecter la règle spécifique au produit.

Certaines opérations ne confèrent jamais l'origine à elles seules, quel que soit leur coût. L'article 3.6 du RCEP énumère ces opérations minimales, et d'autres accords ont des listes similaires. Si le seul travail effectué dans votre pays est l'une d'elles, les marchandises n'y sont pas originaires, même si un changement tarifaire semble se produire sur le papier. Opérations minimales typiques :

• Les opérations destinées à conserver les marchandises en bon état pendant le transport et le stockage.
• L'emballage et le reconditionnement, par exemple la mise en pots de vente au détail d'une crème importée en vrac.
• Les opérations simples comme le tamisage, le criblage, le triage, le classement, l'affûtage, la découpe, le refendage, le broyage, le cintrage, l'enroulement ou le déroulement.
• L'apposition ou l'impression de marques, d'étiquettes ou de logos sur les marchandises ou leur emballage.
• La simple dilution, le simple mélange, la simple peinture ou le simple épluchage, le démontage, ainsi que l'abattage des animaux.
• Toute combinaison de ces opérations.

Règles spécifiques par produit : changement tarifaire, teneur en valeur ou ouvraison précise

Pour les marchandises fabriquées avec des matières non originaires, l'annexe de l'accord donne une règle spécifique au produit (PSR) pour chaque chapitre, position ou sous-position HS. Le HS est le Système harmonisé, la classification internationale des marchandises utilisée par les douanes. Presque toutes les règles utilisent l'une de ces trois méthodes, seule, combinée ou en alternative :

• Changement de classification tarifaire (CTC) : chaque matière non originaire doit être classée dans un chapitre HS (CC, changement de chapitre), une position à 4 chiffres (CTH, changement de position tarifaire) ou une sous-position à 6 chiffres (CTSH, changement de sous-position tarifaire) différents de ceux du produit fini. Avec la CTH, une matière non originaire relevant de la position du produit lui-même fait échouer la règle, sauf si le de minimis s'applique.
• Teneur en valeur régionale (RVC) : la valeur ajoutée dans la partie ou dans la région doit atteindre une part minimale de la valeur de la marchandise. Dans le RCEP, RVC40 signifie une teneur en valeur régionale d'au moins 40 %, calculée selon l'article 3.5.
• Ouvraison précise : la règle désigne un procédé de production qui doit avoir lieu dans la partie. Le Form RCEP, le certificat d'origine du RCEP, prévoit un code de critère d'origine distinct pour l'un de ces procédés, CR (réaction chimique), à côté de WO, PE, CTC et RVC.
• Alternatives : beaucoup de règles offrent un choix. La règle RCEP pour les préparations alimentaires de la sous-position 2106.90 est « CTH ou RVC40 » : satisfaire à l'un des deux critères suffit.

Formules de RVC et exemple chiffré de RVC40 dans le RCEP

L'article 3.5 du RCEP calcule la RVC selon l'une de deux formules. La formule indirecte ou descendante (build-down) est RVC = (FOB − VNM) ÷ FOB × 100. La formule directe ou ascendante (build-up) est RVC = (VOM + coût de main-d'œuvre directe + coût des frais généraux directs + profit + autres coûts) ÷ FOB × 100. FOB est la valeur franco à bord de la marchandise, VOM la valeur des matières, pièces ou produits originaires utilisés, et VNM la valeur des matières non originaires : leur valeur CIF (coût, assurance et fret) à l'importation ou, pour les matières obtenues dans la partie, le prix vérifiable le plus ancien payé ou à payer. Les valeurs suivent l'article VII du GATT et l'Accord de la WTO sur l'évaluation en douane.

D'autres accords fixent leurs propres formules, bases de valeur et pourcentages ; l'Accord Canada–États-Unis–Mexique (USMCA, CUSMA au Canada), par exemple, a ses propres critères d'origine à l'article 4.2 et ses propres méthodes de calcul de la teneur en valeur au chapitre 4. Utilisez la formule et le seuil de l'accord au titre duquel vous demandez la préférence.

À titre d'illustration seulement : les chiffres ci-dessous sont des chiffres ronds inventés qui montrent le calcul et ne décrivent aucun produit ni aucune entreprise réels. Une préparation alimentaire de la sous-position 2106.90 est fabriquée dans une partie au RCEP et vendue dans une autre ; la règle est « CTH ou RVC40 ». Une préparation aromatisante importée relève elle-même de la position 21.06 et n'est pas originaire ; l'exportateur vérifie donc la RVC.

• Valeur FOB de la marchandise : 100 USD.
• Matières non originaires (VNM) à leur valeur CIF à l'importation : 55 USD, dont l'arôme de la position 21.06 d'une valeur de 20 USD. À 20 % de la valeur FOB, il dépasse la limite de minimis de 10 %, donc la CTH échoue.
• Méthode descendante : (100 − 55) ÷ 100 × 100 = 45 %. C'est au moins 40 % : la marchandise respecte la RVC40 et est originaire, bien que la CTH échoue.
• Contrôle par la méthode ascendante avec les mêmes chiffres inventés : matières originaires (VOM) 15 USD + main-d'œuvre directe 10 USD + frais généraux directs 8 USD + profit 7 USD + autres coûts 5 USD = 45 USD ; 45 ÷ 100 × 100 = 45 %.
• Si la VNM était de 62 USD, la RVC serait de 38 % et la marchandise échouerait. Comme les autres matières changent de position, elle ne pourrait encore respecter la CTH que si l'arôme était originaire d'une partie au RCEP ou ne valait pas plus de 10 USD (10 % de la valeur FOB).
• Calculez la valeur FOB même si vous facturez en CIF ou en EXW, conservez les factures qui justifient chaque chiffre, et refaites le calcul lorsque les prix, les taux de change ou les recettes changent. Le Form RCEP n'indique la valeur FOB (case 12) que lorsque la RVC est utilisée.

De minimis, cumul et transport direct

Le de minimis, aussi appelé tolérance, sauve une marchandise qui échoue à une règle de changement tarifaire à cause d'une petite quantité de matières non originaires. Selon l'article 3.7 du RCEP, la marchandise reste éligible si les matières non originaires qui n'ont pas effectué le changement requis ne valent pas plus de 10 % de sa valeur FOB ou, pour les marchandises des chapitres HS 50 à 63 (textiles), ne pèsent pas plus de 10 % de la marchandise. Leur valeur compte toujours comme VNM dans tout calcul de la RVC, et le certificat indique le critère DMI. D'autres accords fixent des limites différentes.

Le cumul vous permet de traiter les matières d'un pays partenaire comme les vôtres. Le cumul bilatéral compte les matières originaires de l'autre partie à un accord entre deux pays ; le cumul diagonal étend ce principe aux matières d'autres pays liés par le même accord ou par des accords connectés, comme dans la zone paneuro-méditerranéenne (PEM) ; le cumul total compte aussi les ouvraisons effectuées dans les pays partenaires sur des matières qui n'y sont pas devenues originaires. L'article 3.4 du RCEP traite les marchandises et matières originaires de toute partie au RCEP comme originaires là où elles sont ouvrées ensuite, et les parties sont convenues d'examiner son extension à l'ensemble de la production et de la valeur ajoutée dans les parties. Les matières provenant de pays tiers restent non originaires, et il vous faut la preuve d'origine ou la déclaration du fournisseur pour compter la matière d'un partenaire.

Le transport direct protège l'origine en cours de route. L'article 3.15 du RCEP maintient l'origine d'une marchandise si elle est transportée directement, ou via d'autres pays où elle ne subit rien d'autre que le déchargement, le rechargement, l'entreposage ou des opérations destinées à la conserver ou à la transporter, et y reste sous contrôle douanier. Certains accords formulent cela comme une règle de non-altération ou de non-manipulation. Conservez le connaissement direct (through B/L) et les documents de transit. Les plateformes de transit peuvent aussi certifier les marchandises : la douane de Hong Kong délivre un Certificate of Non-manipulation pour les marchandises transbordées vers la Chine continentale au titre d'accords comme le RCEP et le FTA Chine-Corée ; il n'est pas nécessaire lorsqu'un connaissement direct unique couvre tout le trajet.

Comment lire la règle spécifique au produit de votre code HS

Les règles spécifiques par produit figurent dans une annexe au chapitre ou au protocole sur l'origine, classées par chapitre, position et sous-position HS et rédigées dans la version du HS qu'utilise l'accord. L'Annex 3A du RCEP est publiée dans une version HS 2022 : cherchez donc votre code dans les termes du HS 2022. Pour les accords avec l'UE, le portail Access2Markets de la Commission européenne renvoie les opérateurs vers son outil ROSA, dans My Trade Assistant, pour vérifier si un produit respecte les règles. Procédez ainsi :

• Confirmez le code HS à 6 chiffres du produit fini dans la version du HS de l'annexe, idéalement avec le commissionnaire en douane de l'importateur ou au moyen d'un renseignement préalable.
• Trouvez la ligne de cette sous-position ou position ; une règle rédigée pour une position couvre toutes ses sous-positions.
• Décodez la règle : WO (entièrement obtenu), CC, CTH ou CTSH (changement tarifaire), RVC suivi d'un pourcentage (RVC40 : au moins 40 %), ou des mots qui désignent un procédé.
• Lisez « ou » comme un choix : avec « CTH ou RVC40 », l'un des deux critères suffit. Lisez « et » ou « à condition que » comme des conditions qui doivent toutes être remplies, et notez toute exception attachée à la règle.
• Appliquez en plus de la règle les articles généraux du chapitre : opérations minimales, de minimis, cumul, matériaux d'emballage et transport direct.
• Vérifiez chaque matière non originaire de la nomenclature par rapport à la règle, et notez le critère que vous déclarerez (sur le Form RCEP : WO, PE, CTC, RVC, CR, ACU pour le cumul ou DMI pour le de minimis).

Preuve d'origine et archivage

Respecter la règle ne suffit pas : l'importateur doit demander la préférence avec la preuve que l'accord exige, et la douane peut refuser la demande si la preuve manque, est erronée ou n'est pas étayée par des registres. Les accords utilisent une ou plusieurs de ces formes :

Les registres prouvent l'origine plus tard, lorsque la douane vérifie une demande après l'importation. Conservez la nomenclature, les factures et déclarations des fournisseurs, les registres de production, les calculs de coûts et les documents de transport. Le RCEP exige que les exportateurs et les producteurs les conservent au moins trois ans à compter de la date d'émission de la preuve d'origine, et les importateurs au moins trois ans à compter de l'importation ; le droit national peut exiger plus. Selon l'article 3.26 du RCEP, la douane ne tient pas compte des erreurs mineures qui ne font naître aucun doute sur l'origine ; ne comptez pas là-dessus pour un code HS ou un critère erroné.

• Certificat d'un organisme émetteur : le Form RCEP, en anglais, avec un numéro unique, une signature et un cachet, valable un an et pouvant être délivré a posteriori jusqu'à un an après l'expédition ; ou le certificat de circulation EUR.1 ou EUR-MED de nombreux accords de l'UE, délivré au Royaume-Uni par les chambres de commerce ou l'Institute of Chartered Shipbrokers.
• Déclaration de l'exportateur lui-même : une attestation d'origine (statement on origin) d'un exportateur enregistré dans le système des exportateurs enregistrés (REX) de l'UE, ou de tout exportateur pour les envois jusqu'à 6 000 EUR (prix départ usine) ; une déclaration d'origine sur facture, pour laquelle les exportateurs britanniques peuvent avoir besoin du statut d'exportateur agréé au-delà de 5 400 GBP, selon l'accord ; ou une déclaration d'origine RCEP d'un exportateur agréé.
• Certification sous toute forme : dans l'USMCA, l'importateur, l'exportateur ou le producteur remplit une certification comportant neuf éléments de données minimaux, sur la facture ou tout autre document. Le CBP n'accepte plus l'ancien formulaire 434, et aucune certification n'est nécessaire pour les importations commerciales aux États-Unis dont les marchandises originaires valent 2 500 USD ou moins.
• Connaissance de l'importateur : dans les accords UE-Japon, UE-Nouvelle-Zélande et UE-Royaume-Uni, l'importateur peut demander la préférence sur la base des informations qu'il détient, et le Japon accepte une déclaration d'origine de l'importateur au titre du RCEP.
• Dispense pour faible valeur : le RCEP n'exige aucune preuve d'origine lorsque la valeur en douane ne dépasse pas 200 USD ou un montant plus élevé fixé par la partie importatrice, sauf si l'importation fait partie d'une série fractionnée pour contourner les règles.