Правила происхождения: CTH, RVC 40%, де-минимис, кумуляция, подтверждение

Преференциальное и непреференциальное происхождение: два разных вопроса

Любое правило происхождения отвечает на вопрос «откуда этот товар?», но для разных целей. Непреференциальные правила применяются ко всему импорту. Всемирная торговая организация (WTO) перечисляет, для чего они нужны: решить, получает ли товар режим наибольшего благоприятствования (MFN), применить антидемпинговые пошлины и защитные меры, требования к этикетированию и маркировке, а также государственные закупки. ЕС добавляет эмбарго и санкции, тарифные квоты, торговую статистику и публичные тендеры. Непреференциальное происхождение обычно присваивается стране последней существенной переработки; в ЕС — по статье 60(2) Таможенного кодекса Союза.

Преференциальные правила решают только одно: может ли товар ввозиться по сниженной ставке соглашения о свободной торговле (FTA) или схемы преференций. Соглашение WTO по правилам происхождения охватывает непреференциальные правила и исключает правила, «связанные с предоставлением тарифных преференций», хотя его Приложение II распространяет на преференциальные правила такие базовые принципы, как прозрачность. Программа WTO по гармонизации непреференциальных правил не уложилась в первоначальный трёхлетний срок, и каждое FTA устанавливает собственные преференциальные правила. Поэтому товар может быть происходящим по одному соглашению и не быть по другому, а подтверждение, оформленное по одному соглашению, не годится для заявления по другому.

Сертификат происхождения торговой палаты или маркировка «Made in» показывают непреференциальное происхождение и не дают никакого снижения пошлины. Всемирная таможенная организация (WCO) отмечает, что сертификат нужен только тогда, когда его требует торговая мера или преференция, и отсылает участников ВЭД к таможенной администрации за порядком оформления. Непреференциальной стороне посвящены отдельные заметки о сертификатах происхождения и о маркировке страны происхождения.

Полностью произведённые или достаточно переработанные товары

Соглашения присваивают происхождение тремя способами. Типичный пример — статья 3.2 Всеобъемлющего регионального экономического партнёрства (RCEP): товар является происходящим, если он (a) полностью получен или произведён в стране-участнице, (b) произведён в стране-участнице исключительно из материалов, происходящих из одной или нескольких стран-участниц, или (c) произведён в стране-участнице с использованием непроисходящих материалов, если он выполняет специфическое правило по продукту из Annex 3A и прочие требования главы.

Полностью произведённые товары не содержат иностранных компонентов: растения, выращенные и собранные в стране-участнице, живые животные, рождённые и выращенные там, полезные ископаемые и другие товары, добытые там, а также иные позиции из перечня соглашения. Большинство промышленных товаров соответствуют требованиям не так, а по пункту (b), когда каждый материал сам является происходящим, или по пункту (c), когда непроисходящие материалы переработаны достаточно, чтобы выполнить специфическое правило по продукту.

Некоторые операции сами по себе никогда не дают происхождения, сколько бы они ни стоили. Статья 3.6 RCEP перечисляет такие минимальные операции, и в других соглашениях есть похожие перечни. Если единственная работа, выполненная в вашей стране, — одна из них, товар не является происходящим из неё, даже если на бумаге смена тарифной классификации как будто происходит. Типичные минимальные операции:

• Операции по сохранению товара в надлежащем состоянии при перевозке и хранении.
• Упаковка и переупаковка, например фасовка импортного крема из бочек в розничные баночки.
• Простые процессы, такие как просеивание, сортировка через сито, отбор, классификация, заточка, разрезание, продольная резка, измельчение, гибка, намотка или размотка.
• Нанесение или печать знаков, этикеток или логотипов на товар или его упаковку.
• Простое разведение, простое смешивание, простая окраска или очистка от кожуры, разборка, а также убой животных.
• Любое сочетание этих операций.

Специфические правила по продукту: смена классификации, доля стоимости или определённый процесс

Для товаров, изготовленных с использованием непроисходящих материалов, приложение к соглашению устанавливает специфическое правило по продукту (PSR) для каждой группы, товарной позиции или субпозиции HS. HS — это Гармонизированная система, международная классификация товаров, которой пользуются таможни. Почти каждое правило использует один из трёх методов — отдельно, в сочетании или как альтернативу:

• Смена тарифной классификации (CTC): каждый непроисходящий материал должен классифицироваться в другой группе HS (CC, смена группы), другой 4-значной товарной позиции (CTH, смена товарной позиции) или другой 6-значной субпозиции (CTSH, смена субпозиции), чем готовый товар. При CTH непроисходящий материал из той же товарной позиции, что и сам продукт, нарушает правило, если не применяется де-минимис.
• Региональное содержание стоимости (RVC): стоимость, добавленная в стране-участнице или в регионе, должна достигать минимальной доли стоимости товара. В RCEP RVC40 означает региональное содержание стоимости не менее 40%, рассчитанное по статье 3.5.
• Определённый процесс: правило называет производственный процесс, который должен быть выполнен в стране-участнице. В Form RCEP, сертификате происхождения RCEP, для одного такого процесса есть отдельный код критерия происхождения — CR (химическая реакция) — наряду с WO, PE, CTC и RVC.
• Альтернативы: многие правила дают выбор. Правило RCEP для пищевых продуктов субпозиции 2106.90 — «CTH или RVC40», поэтому достаточно выполнить любой из двух тестов.

Формулы RVC и разобранный пример RVC40 в RCEP

Статья 3.5 RCEP рассчитывает RVC по одной из двух формул. Косвенная формула, или метод «сверху вниз» (build-down): RVC = (FOB − VNM) ÷ FOB × 100. Прямая формула, или метод «снизу вверх» (build-up): RVC = (VOM + прямые затраты на труд + прямые накладные расходы + прибыль + прочие затраты) ÷ FOB × 100. FOB — стоимость товара на условиях франко-борт, VOM — стоимость использованных происходящих материалов, частей или продукции, а VNM — стоимость непроисходящих материалов: их стоимость CIF (стоимость, страхование и фрахт) при ввозе либо, для материалов, полученных в стране-участнице, наиболее ранняя подтверждаемая цена, уплаченная или подлежащая уплате. Стоимость определяется в соответствии со статьёй VII GATT и Соглашением WTO о таможенной оценке.

Другие соглашения устанавливают свои формулы, базы стоимости и проценты; например, Соглашение между США, Мексикой и Канадой (USMCA, в Канаде CUSMA) имеет собственные критерии происхождения в статье 4.2 и собственные методы расчёта доли стоимости в главе 4. Используйте формулу и порог того соглашения, по которому заявляете преференцию.

Только для иллюстрации: приведённые ниже цифры — вымышленные круглые числа, которые показывают арифметику и не описывают никакой реальный товар или компанию. Пищевой продукт субпозиции 2106.90 изготовлен в одной стране — участнице RCEP и продаётся в другую; правило — «CTH или RVC40». Один импортный ароматизирующий препарат сам классифицируется в товарной позиции 21.06 и не является происходящим, поэтому экспортёр проверяет RVC.

• Стоимость товара FOB: 100 USD.
• Непроисходящие материалы (VNM) по их стоимости CIF при ввозе: 55 USD, включая ароматизатор товарной позиции 21.06 стоимостью 20 USD. При 20% от FOB это больше предела де-минимис в 10%, поэтому CTH не выполняется.
• Метод «сверху вниз»: (100 − 55) ÷ 100 × 100 = 45%. Это не менее 40%, поэтому товар выполняет RVC40 и является происходящим, хотя CTH не выполняется.
• Проверка методом «снизу вверх» на тех же вымышленных цифрах: происходящие материалы (VOM) 15 USD + прямые затраты на труд 10 USD + прямые накладные расходы 8 USD + прибыль 7 USD + прочие затраты 5 USD = 45 USD; 45 ÷ 100 × 100 = 45%.
• Если бы VNM составляла 62 USD, RVC была бы 38%, и товар не прошёл бы тест. Поскольку остальные материалы меняют товарную позицию, он мог бы выполнить CTH только в том случае, если бы ароматизатор происходил из страны — участницы RCEP или стоил не более 10 USD (10% от FOB).
• Рассчитывайте стоимость FOB, даже если выставляете счёт на условиях CIF или EXW, храните счета, подтверждающие каждую цифру, и пересчитывайте при изменении цен, валютных курсов или рецептур. Form RCEP указывает стоимость FOB (графа 12) только при использовании RVC.

Де-минимис, кумуляция и прямая перевозка

Де-минимис, или допуск, спасает товар, который не выполняет правило о смене тарифной классификации из-за небольшого количества непроисходящего материала. По статье 3.7 RCEP товар всё же признаётся происходящим, если непроисходящие материалы, не выполнившие требуемую смену, стоят не более 10% его стоимости FOB, а для товаров групп 50–63 HS (текстиль) весят не более 10% товара. Их стоимость по-прежнему учитывается как VNM в любом расчёте RVC, а в сертификате указывается критерий DMI. В других соглашениях пределы иные.

Кумуляция позволяет считать материалы страны-партнёра своими. Двусторонняя кумуляция учитывает происходящие материалы другой стороны двустороннего соглашения; диагональная кумуляция распространяет это на материалы других стран, связанных тем же или взаимосвязанными соглашениями, как в пан-евро-средиземноморской зоне (PEM); полная кумуляция учитывает также переработку в странах-партнёрах материалов, которые там не стали происходящими. Статья 3.4 RCEP считает товары и материалы, происходящие из любой страны — участницы RCEP, происходящими там, где они проходят дальнейшую переработку, а стороны договорились рассмотреть распространение этого правила на всё производство и всю добавленную стоимость в странах-участницах. Материалы из стран, не участвующих в соглашении, остаются непроисходящими, а чтобы учесть материал партнёра, вам нужно подтверждение происхождения или декларация поставщика.

Прямая перевозка защищает происхождение в пути. Статья 3.15 RCEP сохраняет происхождение товара, если он перевозится напрямую или через другие страны, где с ним не производится ничего, кроме разгрузки, перегрузки, хранения или операций по его сохранению или перевозке, и он остаётся там под таможенным контролем. В некоторых соглашениях это сформулировано как правило о неизменности или об отсутствии манипуляций. Храните сквозной коносамент (through B/L) и транзитные документы. Транзитные хабы тоже могут подтверждать статус товара: таможня Гонконга выдаёт Certificate of Non-manipulation для грузов, перегружаемых в материковый Китай в рамках соглашений, включая RCEP и FTA Китай — Корея; он не нужен, если весь путь покрыт одним сквозным коносаментом.

Как читать специфическое правило по продукту для вашего кода HS

Специфические правила по продукту приводятся в приложении к главе или протоколу о происхождении, упорядочены по группам, товарным позициям и субпозициям HS и составлены в той редакции HS, которую использует соглашение. Annex 3A RCEP опубликовано в редакции HS 2022, поэтому ищите свой код в терминах HS 2022. Для соглашений с ЕС портал Access2Markets Европейской комиссии направляет участников ВЭД к инструменту ROSA в My Trade Assistant, чтобы проверить, выполняет ли товар правила. Разбирайте правило так:

• Подтвердите 6-значный код HS готового товара в редакции HS, используемой в приложении, лучше всего вместе с таможенным брокером импортёра или через предварительное классификационное решение.
• Найдите строку этой субпозиции или товарной позиции; правило, записанное для товарной позиции, распространяется на все её субпозиции.
• Расшифруйте правило: WO (полностью произведено), CC, CTH или CTSH (смена тарифной классификации), RVC с процентом (RVC40: не менее 40%) или слова, называющие процесс.
• Читайте «или» как выбор: при «CTH или RVC40» достаточно любого из тестов. Читайте «и» или «при условии, что» как условия, которые должны выполняться все, и отмечайте любые исключения, привязанные к правилу.
• Применяйте поверх правила общие статьи главы: минимальные операции, де-минимис, кумуляцию, упаковочные материалы и прямую перевозку.
• Проверьте каждый непроисходящий материал из спецификации материалов на соответствие правилу и запишите критерий, который будете декларировать (в Form RCEP: WO, PE, CTC, RVC, CR, ACU для кумуляции или DMI для де-минимис).

Подтверждение происхождения и хранение документов

Выполнить правило недостаточно: импортёр должен заявить преференцию с тем подтверждением, которого требует соглашение, и таможня может отказать в преференции, если подтверждения нет, оно неверно или не подкреплено документами. Соглашения используют одну или несколько из следующих форм:

Документы доказывают происхождение позже, когда таможня проверяет заявление после ввоза. Храните спецификацию материалов, счета и декларации поставщиков, производственные записи, расчёты затрат и транспортные документы. RCEP требует, чтобы экспортёры и производители хранили их не менее трёх лет с даты выдачи подтверждения происхождения, а импортёры — не менее трёх лет с даты ввоза; национальное право может требовать дольше. Согласно статье 3.26 RCEP, таможня не принимает во внимание мелкие ошибки, не вызывающие сомнений в происхождении; не рассчитывайте на это при неверном коде HS или критерии.

• Сертификат выдающего органа: Form RCEP на английском языке, с уникальным номером, подписью и печатью, действительный один год и выдаваемый задним числом в течение одного года после отгрузки; либо сертификат о перемещении товара EUR.1 или EUR-MED по многим соглашениям ЕС, который в Великобритании выдают торговые палаты или Institute of Chartered Shipbrokers.
• Собственная декларация экспортёра: декларация о происхождении (statement on origin) экспортёра, зарегистрированного в системе зарегистрированных экспортёров (REX) ЕС, либо любого экспортёра для партий до 6 000 EUR (цена франко-завод); декларация о происхождении на инвойсе, для которой британским экспортёрам свыше 5 400 GBP может понадобиться статус уполномоченного экспортёра, в зависимости от соглашения; либо декларация о происхождении RCEP уполномоченного экспортёра.
• Сертификация в произвольной форме: по USMCA импортёр, экспортёр или производитель оформляет сертификацию с девятью минимальными элементами данных — на инвойсе или любом другом документе. CBP больше не принимает старую форму 434, а для коммерческого импорта в США, при котором происходящие товары стоят 2 500 USD или меньше, сертификация не нужна.
• Сведения импортёра: по соглашениям ЕС — Япония, ЕС — Новая Зеландия и ЕС — Великобритания импортёр может заявить преференцию на основании имеющейся у него информации, а Япония по RCEP принимает декларацию о происхождении от импортёра.
• Освобождение для малоценных партий: RCEP не требует подтверждения происхождения, если таможенная стоимость не превышает 200 USD или более высокой суммы, установленной страной ввоза, если только ввоз не является частью серии, раздробленной, чтобы обойти правила.